Совершенствование управления бюджетированием предприятия с целью улучшения его финансового сос (стр. 4 из 13)

· постановка задач планирования на основе прогноза, установление ориентировочных сроков их выполнения и необходимого ресурсного обеспечения;

· проработка плана, которая заключается в разработке программы, где устанавливаются определенные сроки выполнения плановых заданий, производится совмещение отдельных этапов реализации программы, поставок, производственных и сбытовых операций;

· разработка бюджетов, или смет затрат материалов, капитальных вложений, поступлений и расходования наличных денег и др., на основе которых определяют функции каждого подразделения и исполнителей, ответственных за определенные операции;

· конкретизация плана — завершающий элемент, включающий конкретные установки по реализации принятых решений в отдельных звеньях предприятия.

Для определения перспектив развития предприятия в целом, выполняется разработка прогнозов и формирование общих плановых задач. Проработка и реализация всех остальных элементов планирования в основном происходит на уровне подразделений. Здесь важно согласование между ними по всей совокупности натуральных и стоимостных показателей. Разрабатываемыми планами предприятий устанавливаются основные задачи хозяйственной политики на определенный период времени и конкретные способы их решения. Таки образом, определяются необходимые для этого материальные и финансовые ресурсы, а также пути их наиболее эффективного использования с учетом складывающихся рыночных условий.

Основными методы планирования, применяемыми на практике представлены в таблице 2.

Таблица 2

Методы планирования

Названия методов планирования	Характеристика методов планирования
Балансовый метод	Состоит в согласовании имеющихся и предполагаемых ресурсов и потребностей в них в пределах планового периода. Для этого метода характерно составление материально-вещественных, трудовых и стоимостных балансов
Нормативный метод	Основан на определении планового задания на определенный период. Плановое задание определяют нормами затрат (натуральных, стоимостных, временных) различных ресурсов (сырья, материалов, энергии, оборудования, рабочего времени, денежных средств и др.) на единицу выпускаемой продукции
экономико-математические методы	Характеризуются использованием моделей линейного программирования, корреляционных, регрессионных моделей, производственных функций и др.. Эти модели делают возможным выбор наиболее приемлемых вариантов планов по различным заданным критериям на основе оптимизационных расчетов с использованием электронно-вычислительной техники
Метод экспертных оценок	Основан на наличии предложений экспертов соответствующей области. На основе этих предложений создается единый вариант плана и передается для дальнейшей работы. Так повторяется несколько раз, пока не будет достигнут удовлетворительный результат, отражающий общую взвешенную позицию (метод Дельфи).

Глава 2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Альфа»

2.1. Критерии анализа финансового состояния ООО «Альфа»

Общество с ограниченной ответственностью «Альфа», именуемое в дальнейшем «Общество», образовано в мае 2006 г.

Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации и руководствуется в своей деятельности Гражданским Кодексом РФ, Федеральным законом от 8 февраля 1998г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», учредительными документами общества (Устава), действующим законодательством РФ.

Общество является частным предприятием

Основным назначением предприятия является производство и сбыт товаров народного потребления.

Общество имеет своей целью деятельность, направленную на получение прибыли и наиболее полному удовлетворению общественных потребностей в продукции, товарах, работах и услугах.

ООО «Альфа» специализируется в производстве одежды из кожи и меха, мужской и женской одежды, производит массовый пошив для учреждений и организаций города, изготовление мелких партий на продажу, разработку и пошив коллекций с показом и последующей реализацией изделий, оказание услуг дизайнера-модельера, ремонт одежды, вышивка различных видов.

Основные виды деятельности и их удельный вес в общей выручке предприятия представлены на рисунке 5.

Рис. 5 Виды деятельности ООО «Альфа» и удельный вес в выручке

Для определения эффективности работы предприятия необходимо провести анализ его экономических показателей. Исходные данные для анализа отражены в балансе предприятия (Приложение 1) и в отчете о прибылях и убытках (Приложение 2).

Для изучения динамики показателей и структуры баланса необходимо провести горизонтальный и вертикальный анализ основных его статей. Вертикальный анализ позволяет рассмотреть структуру баланса по каждому периоду, а горизонтальный определяет динамику показателей баланса.

Анализ баланса по структуре и динамике представлен в данных таблице 3.

Таблица 3

Аналитический баланс ООО «Альфа»

2006		2007		2008		Изменения
Абс. Значения, тыс.руб.	Отн. значения, %	Абс. Значения, тыс.руб.	Отн. значения, %	Абс. Значения,тыс.руб.	Отн. значения, %	В абс. Значениях,тыс.руб.		По структуре		В % к величине прошлого периода		В % к общему изменению
						2007	2008	2007	2008	2007	2008	2007	2008
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
Активы
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство	214	25,2	1413	6,8	1650	46,4	1199	237	-18,4	39,6	560	16,8	6	-1,4
Итого по разделу I	214	25,2	1413	6,8	1650	46,4	1199	237	-18,4	39,6	560	16,8	6	-1,4
II. Оборотные активы Запасы	202	23,8	18509	89	898	25,3	18307	-17611	65,2	-63,7	9062,9	-95	91,8	102,2
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	142	16,7	16825	80	898	25,3	16683	-15927	63,3	-54,7	11749	-94,7	83,7	92,4
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве	8	8	-8
готовая продукция и товары для перепродажи	60	7	1676	8,1	0	1616	-1676	1,1	-8,1	2693	-100	8,1	9,7
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	53	6,3	453	2,2	529	14,9	400	76	-4,1	12,7	754,7	16,8	2	0,4
в том числе покупатели и заказчики	53	21	-32	-21	-60,4	-100
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства	379	44,7	410	2	478	13,4	31	68	-42,7	11,4	8,2	16,6	0,3	0,4
Итого по разделу II	634	74,8	19372	93,2	1905	53,6	18738	-17467	18,4	-39,6	2956	-90,2	94	101,4
Пассивы	2005	2006	2007
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	10	1,2	10	10	0	0	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	467	55,1	787	3,8	1528	43	320	741	51,3	39,2	68,5	94,2	1,6	-4,3
Итого по разделу III	477	56,3	797	3,83	1538	43,3	320	741	-52,47	39,47	68,5	94,2	1,6	-4,3
Продолжение таблицы 3

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
ККредиторская задолженность	371	43,8	19988	96,2	2017	56,7	19617	-17971	52,4	-39,5	5288	-90	98,4	104,3
в том числе: поставщики и подрядчики	323	38,1	19941	96	1978	55,6	19618	-17963	57,9	-40,4	6074	-90	98,4	104,3
задолженность перед персоналом организации	28	21	28	-7	-25
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	5	0,6	4	4	-1	0	-20	0
задолженность по налогам и сборам	10	1,2	14	13	4	-1	40	-7,1
прочие кредиторы	33	3,9	1	-33	1	-100
Итого по разделу V	371	43,8	19988	96,2	2017	56,7	19617	-17971	52,4	-39,2	5288	-90	98,4	104,3
БАЛАНС	848	100	20785	100	3555	100	19937	-17230	2351	-83	100	100

Как видно из таблицы, в период с 2006г. по 2008г. у предприятия резко выросла величина активов. Такой рост обусловлен, в первую очередь, резким ростом объемов производства, а также тем, что предприятие в 2006г. функционирует только с мая месяца. Практически вся величина активов предприятия выросла за счет запасов (на 91,8% от общего изменения активов), на 6% - за счет внеоборотных активов, на 2% за счет дебиторской задолженности. Величина изменения денежных средств на общее изменение активов практически не повлияла (0,3%). Среди источников образования активов наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность (96,2% в 2007г.), соответственно кредиторская задолженность обеспечила 98,5% прироста всех пассивов, тогда как прибыль всего лишь на 1.6%.