Применение бюджетирования дает эффект независимо от того, планирует фирма значительно увеличить финансовые показатели или нет. Очень важно то, что бюджетирование позволяет эффективно управлять бизнесом и, в первую очередь, финансовой его частью.
Бюджетирование представляет собой технологию финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, позволяющая анализировать прогнозируемые финансовые показатели и управлять с их помощью ресурсами (прежде всего финансовыми как отдельного бизнеса, так и компании в целом).
В процессе бюджетирования обеспечивается текущий контроль за решениями и процедурами по достижению запланированных финансовых показателей в результате образования, распределения и использования хозяйственных средств компании на всех стадиях ее создания, деятельности, реорганизации и ликвидации, а также в результате формирования и изменения стоимостных оценок и пропорций активов и пассивов компании.
В качестве объекта исследования и последующего внедрения бюджетирования было выбрано коммерческое предприятие ООО «Альфа». Данное предприятие специализируется в производстве одежды из кожи и меха, мужской и женской одежды, производит массовый пошив для учреждений и организаций города, изготовление мелких партий на продажу, разработку и пошив коллекций с показом и последующей реализацией изделий, оказание услуг дизайнера-модельера, ремонт одежды, вышивка различных видов.
В теоретической части дипломной работы рассмотрены основные виды бюджетов предприятия и методы их составления, изучены принципы и этапы построения бюджетирования.
Исследование теоретических основ бюджетирования послужило необходимой базой для дальнейшего исследования и анализа системы бюджетирования в ООО «Альфа».
При изучении финансового состояния ООО «Альфа» выявилась низкая ликвидность и неплатежеспособность предприятия, крайне неустойчивое финансовое положение и неэффективное использование ресурсов.
В целом управление финансами на предприятии оценивалось по следующим объектам финансового менеджмента:
1) Управление финансовыми рисками в ООО «Альфа» носит консервативный характер, т.е. все меры принимаются при наступлении неблагоприятной ситуации. Особенно наглядно это видно по показателям ликвидности баланса.
2) Управление оборотным капиталом носит стихийный, неупорядоченный характер.
3) Работа по управлению производственными запасами определена как неэффективная, поскольку даже по данным баланса видно, что запасы ТМЦ составляют значительную часть всех активов.
4) Работа по управлению денежными средствами также была признана как крайне неэффективная.
5) Отсутствует анализ и управление затратами, себестоимостью и ценой реализации продукции.
Учитывая результаты проведенного финансового состояния предприятия, в практической части были предложены мероприятия по совершенствованию управления бюджетирования ООО «Альфа», сформированы пути бюджетирования ООО «Альфа» и контрольные показатели бюджетирования и внесены предложения по улучшению финансового состояния ООО «Альфа».
Для улучшения процесса бюджетирования ООО «Альфа» были предложены такие мероприятия как:
· внедрение отдела бюджетирования в ООО «Альфа»,
· контроль бюджета,
При разработке системы бюджетирования для ООО «Альфа» были выбраны такие направления как создание системы координат для бизнеса, повышение эффективности использования имеющихся в распоряжении компании ресурсов, контроль за изменением финансовой ситуации на предприятии; повышение финансовой устойчивости и улучшение финансового состояния фирмы.
Поскольку ООО «Альфа» является малым предприятием и имеет несложную организационную структуру, и руководство не готово к децентрализации управления, то следует выбрать принцип бюджетирования «сверху вниз».
В качестве улучшения финансового состояния ООО «Альфа» в первую очередь было предложено увеличить выручку за счет увеличения объема продаж через разработку системы скидок, программы по привлечению покупателей, организации всевозможных акций, распродаж.
Сокращение производственной себестоимости продукции предложено достичь за счет снижения затрат на сырье и материалы посредством поиска новых поставщиков или договоренности о скидках с существующими поставщиками, установления лимитов на расход сырья через разработку норм затрат материалов.
Для снижения постоянных расходов следует установить на коммерческие расходы лимиты в пределах маркетинговой кампании, разработанной для стимулирования сбыта, а так же снизить управленческие расходы за счет передачи части производственных площадей в субаренду.
Так же были предложены рекомендации по увеличению прибыли, ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости и независимости.
Предложенные мероприятия позволят повысить эффективность системы бюджетирования в ООО «Альфа». Таким образом, цели, поставленные в начале работы, выполнены.
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая и третья.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.
3. Все положения по бухгалтерскому учету. М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2007.
4. Адамов Н.А., Тилов А.А./ Бюджетирование в коммерческой организации: краткое руководство. –СПб.: Питер, 2007. 144 с.
5. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. М: Финансы и статистика, 2006.
6. Бадаш Х.З. Экономика предприятия. Ижевск,2007.
7. Басовский Л. Е. Финансовый менеджмент. –М.: ИНФРА-М, 2007. с240
8. 5 Бизнес-план: стратегии и тактика развития компании: практ. Пособие / Ю.Н. Лапыгин, Д.Ю. Лапыгин. –М.: Изд-во “Омега-Л”, 2007. 350 с.
9. Бурцев В.В. Об этике и принципах финансового контроля.// Финансы. 2004. № 6. С. 59
10. Бурцев В.В. Через бюджетирование к эффективному менеджменту// Финансовый менеджмент, 2005, №1.
11. 3. Бурцев В.В. Основные принципы организации государственного финансового контроля в современных условиях// Финансовый менеджмент. 2004. №2. - С.- 94-105
12. Бухалков М.И. Планирование на предприятии. М.: ИНФРА-М, 2007.
13. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии: практ. Пособие/О.С.Красова. –М.: Омега-Л, 2007. 169 с.
14. Виталкова А.П., Миллер, Д.П./Бюджетирование и контроль затрат в организации. -М.: Изд-во “Альфа-Пресс”, 2006. 104 с
15. Головизнина А.Т., Архипова О.И. Теория бухгалтерского учета. М. 2008.
16. Есипович Ф. Не просто экономия// Эксперт Северо-Запад №23, 19 июня 2006.
17. Карпов А.Е. Бюджетирование как инструмент управления. –М.: “Результат и качество”, 2007. 531 с.
18. Карпов А.Е. Регламент системы бюджетирования. –М.: “Результат и качество”, 2007. 464 с.
19. Карпов А.Е. Финансовая модель бюджетирования. –М.: “Результат и качество”, 2007. 528 с.
20. Кравцова Л. Эликсир неудачи// Эксперт Урал №24, 28 июня 2004.
21. Кобец Е.А. Планирование на предприятии. Таганрог, 2006.
22. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. –2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2005.
23. Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет. М. 2005.
24. Левин У.П. Финансы и кредит. - М.: Инфра-М, 2005. - С. 37
25. Литовских А.М. Шевченко И.К. Финансы, денежное обращение и кредит. - Таганрог: ФЭМП, 2003. - С. 28
26. Немировский И. А., Старожукова И.А. Бюджетирование. От стратегии до бюджета – пошаговое руководство. –М.: “И.Д. Вильямс”, 512 с.
27. Савицкая Г.В. Экономический анализ. М. 2007.
28. Селезнёва Н. Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами. –М.:2007. 639 с.
29. Смородина М.И. Финансы и кредит: Курс лекций. - М.: МГТУ, 2006. - С. 21
30. Финансовый менеджмент. Под ред. Поляка Г.Б. М. 2006
31. Финансовый менеджмент. / Под ред. Гавриловой А. Н. –М.:КНОРУС, 2006. 336 с.
32. Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование. М.: Финансы и статистка, 2007.
33. Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. — М.: ИНФРА-М, 2003.
Бухгалтерский баланс ООО «Альфа» (Актив)
| актив | код показателя | 2005 | 2006 | 2007 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | 110 | |||
| Основные средства | 120 | |||
| Незавершенное строительство | 130 | 214 | 1413 | 1650 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | |||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | |||
| Отложенные налоговые активы | 145 | |||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | |||
| 151 | ||||
| Итого по разделу I | 190 | 214 | 1413 | 1650 |
| II. Оборотные активы Запасы | 210 | 202 | 18509 | 898 |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 142 | 16825 | 898 |
| животные на выращивании и откорме | 212 | |||
| затраты в незавершенном производстве | 213 | 8 | ||
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 60 | 1676 | 0 |
| товары отгруженные | 215 | |||
| расходы будущих периодов | 216 | |||
| прочие запасы и затраты | 217 | |||
| 218 | ||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | |||
| в том числе покупатели и заказчики | 231 | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 53 | 453 | 529 |
| в том числе покупатели и заказчики | 241 | 53 | 21 | |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | |||
| Денежные средства | 260 | 379 | 410 | 478 |
| Прочие оборотные активы | 270 | |||
| 271 | ||||
| Итого по разделу II | 290 | 634 | 19372 | 1905 |
| БАЛАНС | 300 | 848 | 20785 | 3555 |
| Продолжение Приложения 1 Бухгалтерский баланс ООО «Альфа» (Пассив) | ||||
| Пассив | код показателя | 2005 | 2006 | 2007 |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал | 410 | 10 | 10 | 10 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | |||
| Добавочный капитал | 420 | |||
| Резервный капитал | 430 | |||
| в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | |||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | |||
| 433 | ||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 467 | 787 | 1528 |
| Итого по разделу III | 490 | 477 | 797 | 1538 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 510 | |||
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | |||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | |||
| 521 | ||||
| Итого по разделу IV | 590 | |||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 610 | |||
| Кредиторская задолженность | 620 | 371 | 19988 | 2017 |
| в том числе: поставщики и подрядчики | 621 | 323 | 19941 | 1978 |
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 28 | 21 | |
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 5 | 4 | 4 |
| задолженность по налогам и сборам | 624 | 10 | 14 | 13 |
| прочие кредиторы | 625 | 33 | 1 | |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | |||
| Доходы будущих периодов | 640 | |||
| Резервы предстоящих расходов | 650 | |||
| прочие краткосрочные обязательства | 660 | |||
| 661 | ||||
| Итого по разделу V | 690 | 371 | 19988 | 2017 |
| БАЛАНС | 700 | 848 | 20785 | 3555 |
Приложение 2