Взаимосвязь процесса начисления обязательных платежей в бюджетную систему с процессом их уплаты в течение года можно обобщенно представить в виде налогового календаря .
Для действующего предприятия в данный график следует занести суммы фактических выплат в бюджетную систему по каждому из обязательных платежей в течение отчетного года. Если построить такие графики для нескольких отчетных периодов, то данная информация позволит оценить влияние операций погашения налоговых обязательств на денежные потоки внутри каждого календарного года ми даст возможность сопоставить суммарные выплаты по годам. На данном этапе оценки налоговой нагрузки следует учесть два важных положения:
– исходя из особенностей порядка погашения обязательств в бюджетную систему часть обязательств, возникших (начисленных) в отчетном периоде, оплачиваются только в следующем календарном году. Таким образом, денежные потоки будут испытывать нагрузку, связанную с выплатой как налоговых обязательств отчетного года, так и прошлого года. Но при этом часть возникших налоговых обязательств данного года будет погашена только в следующем году. «Переход» обязательств отчетного периода на следующий период происходит в I квартале каждого календарного года;
– суммы начисленных налоговых обязательств могут не совпадать с суммой к фактической выплате по причине существования специфического элемента налогообложения – налоговых вычетов, которые уменьшают сумму начисленного налога до величины налогового обязательства к выплате. Например, с учетом налоговых вычетов рассчитываются суммы НДС, единого социального налога к уплате.
Применение налогового вычета, так же как и выплата налоговых платежей при исполнении обязанностей налогового агента, могут иметь нерегулярный характер в течение календарного года, поскольку они зависят от установленных налоговым законодательством условий их возникновения.
Участие налогового вычета в расчете суммы соответствующего налога к уплате зависит еще и от ряда условий их применения Но расчет общей суммы подлежащих уплате налогов невозможен без определения количественной оценки и периодичности возникновения налоговых платежей и применения налоговых вычетов. Таким образом, налоговые вычеты и платежи налогового агента должны рассматриваться как самостоятельные объекты при исчислении налоговой нагрузки на денежные потоки предприятия. При формировании налогового поля организации, осуществляемого на этапе I кругооборота хозяйственной деятельности предприятия, следует установить места возникновения этих налоговых платежей, то есть операции, приводящие к их появлению в учете, количественную взаимосвязь между данными операциями и суммой налоговых вычетов и платежей налогового агента и составить график, отражающий периодичность их возникновения, суммы образовавшихся налоговых обязательств налогового агента и суммы налоговых вычетов.
Заключение.
Цель этой работы достигнута. Мы рассмотрели понятие финансовых потоков предприятия, выяснили уровни финансовых потоков предприятия, провели анализ входных и выходных финансовых потоков, Финансовый поток оплаты работников, финансовый поток налоговых платежей, поток средств собственникам предприятия, поток обслуживания займов, инвестиционный поток и т.д.
Также мы рассмотрели вопрос влияния налогов на денежные потоки предприятия.
В частности выяснили, что для целей оценки влияния налогов на денежные потоки предприятия должен учитываться тот факт, что момент начисления налога, то есть момент возникновения налогового обязательства в учете, не совпадает с моментом его фактической уплаты
В соответствии с нормами налогового законодательства обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика или налогового агента с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Список использованной литературы:
1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. “Теория экономического анализа” Москва “Финансы и статистика”, 1993 г.
2. Бригхэм Ю., Хьюстон Дж. Финансовый менеджмент. Экспресс-курс – 4-е изд. – Спб. Питер, 2009г.
3. Гаврилова А.Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие. / А.Н.Гаврилова, Е.Ф. Сысоева, А.И. Барабанов и др. – 5-е изд., степ. – М.: КНОРУС, 2008г.
4. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н. “Бухгалтерский учет в промышленности” Москва “Финансы и статистика” 1993 г.
5. Родионова В.М., Федотова М.А. “Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции” Москва “Перспектива” 1995
6. Чуева Л. Н. Экономика фирмы : учебник для студентов вузов / Л. Н. Чуева. – М. : Дашков и Ко, 2007г.
7. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. “Методика финансового анализа” Москва “Инфра-М” 1995
Интернет – ресурсы:
http://www.fictionbook.ru/author/e_v_chipurenko/nalogovaya_nagruzka_predpriyatiya_analiz/read_online.html?page=14
[1] Бригхэм Ю., Хьюстон Дж. Финансовый менеджмент. Экспресс-курс – 4-е изд. – Спб. Питер, 2009г.
[2] Чуева Л. Н. Экономика фирмы : учебник для студентов вузов / Л. Н. Чуева. – М. : Дашков и Ко, 2007г.
[3] Чуева Л. Н. Экономика фирмы : учебник для студентов вузов / Л. Н. Чуева. – М. : Дашков и Ко, 2007г.
[4] Гаврилова А.Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие. / А.Н.Гаврилова, Е.Ф. Сысоева, А.И. Барабанов и др. – 5-е изд., степ. – М.: КНОРУС, 2008г.
[5] http://www.fictionbook.ru/author/e_v_chipurenko/nalogovaya_nagruzka_predpriyatiya_analiz/read_online.html?page=14
[6] Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко “Бухгалтерский учет в промышленности” Москва “Финансы и статистика” 1993 г.
[7] Гаврилова А.Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие. / А.Н.Гаврилова, Е.Ф. Сысоева, А.И. Барабанов и др. – 5-е изд., степ. – М.: КНОРУС, 2008г.
[8] Родионова В.М., Федотова М.А. “Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции” Москва “Перспектива” 1995
[9] Е.П. Козлова, Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко “Бухгалтерский учет в промышленности” Москва “Финансы и статистика” 1993 г.