Анализ деятельности ООО Лина ателье (стр. 16 из 17)
Таблица 65 - Расчет материальной сметы на женское Д/С пальто
| № п/п | Наименование материалов | Норма расхода на одно изделие | Оптовая цена за ед.изд., руб. | Сумма затрат, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Ткань клеевая | 0,08 | 45,0 | 3,6 |
| 2 | Нитки х/б | 1,65 | 3,0 | 4,95 |
| Всего: | 8,55 |
Статья «Общепроизводственные расходы» определяется косвенным путем (через процент от основной заработной платы). В данную статью входят следующие расходы на топливо и энергию, идущие на технологическое нужды; расходы на ремонт производственных помещений; затраты на проведение НИОКР; затраты по охране труда; износ маломощных и быстроизнашивающихся предметов (игл, мел и т. д.). Статья «Общехозяйственные расходы» определяется таким же образом, как и предыдущая и включает в себя затраты, связанные с организацией производства и управления. К ним относятся заработная плата управленческого персонала (директора, бухгалтера и т. д.), расходы на ремонт зданий общего назначения, расходы на канцелярские товары, телефонные и почтово-телефонные расходы, содержание транспортных средств и т.д. Статья «Коммерческие расходы» включает в себя расходы, связанные со сбытом продукции (упаковка, хранение готовых изделий, затраты на рекламу и т. д.).
Расчет величины расходов при оказании услуг.
Расчет величины расходов при оказании услуг осуществляется в соответствии с гл. 252 «Расходы. Группировка расходов» второй части «Налогового кодекса РФ» №117-ФЗ от 05.08.2000 г. Группировка расходов представлена в таблице. В статье «Сырье и материалы» учитывается лишь стоимость прикладных материалов, за которые не платит заказчик, перечень которых предусмотрен прейскурантом БО1 (01-15). Расчет затрат выполняется в таблице. Оптовая цена за единицу изделия рассчитывается как разница между розничной (покупной) ценой без НДС и торговой скидкой (торговые скидки установлены в размере 25 % от розничной цены). Сумма затрат по статье «Дополнительная заработная плата» определяется как процент от основной заработной платы (Д) В конкретном случае Д=12 % от основной заработной платы. Статья «Общепроизводственные расходы» определяется косвенным путем (через процент от основной заработной платы). В данную статью входят следующие расходы на топливо и энергию, идущие на технологическое нужды; расходы на ремонт производственных помещений; затраты на проведение НИОКР; затраты по охране труда; износ маломощных и быстроизнашивающихся предметов (игл, мел и т. д.).
Статья «Общехозяйственные расходы» определяется таким же образом, как и предыдущая и включает в себя затраты, связанные с организацией производства и управления. К ним относятся заработная плата управленческого персонала (директора, бухгалтера и т. д.), расходы на ремонт зданий общего назначения, расходы на канцелярские товары, телефонные и почтово-телефонные расходы, содержание транспортных средств и т.д.
Статья «Коммерческие расходы» включает в себя расходы, связанные со сбытом продукции (упаковка, хранение готовых изделий, затраты на рекламу и т. д.). Финансовый план подразумевает выполнение расчетов:
- расчет показателей финансовых результатов (прибыли, рентабельности, затрат на один рубль реализации) и их экономический анализ;
- распределение чистой прибыли по фондам (фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд для АО);
- расчет точки безубыточности, построение графика безубыточности, определение даты, когда проект начнет приносить прибыль;
- основные технико-экономические показатели деятельности предприятия.
Прибыль определяется как разница между объемом реализации услуг и общей суммой расходов по формуле:
П=Vр-Роб , (37)
где П – прибыль от реализации; Vр – объем реализации услуг, руб.; Роб – общая сумма расходов, руб.
П= 1 721 182,0-1511933.2=209248.8.
В соответствии с законом Удмуртского региона «О едином вмененном налоге» №301-03 от 08.10.05г. все предприятия сферы услуг с 01.01.02 г. становятся плательщиками единого вмененного налога. Сумма единого вмененного налога на год исчисляется по формуле:
ЕН=СН*БД*К1*К2*…*Кn-КЕ , (38)
где ЕН – величина единого налога на вмененный доход; СН – ставка единого налога на вмененный доход (20 %) БД – базовая доходность на год (4000 руб. для предприятий по пошиву и ремонту одежды); К1, К2, …, Кn – повышающие, понижающие коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпринимательской деятельности; КЕ – количество единиц физического показателя (производственная площадь, кв.м.)
ЕН=0,2*4000*1*81*0,8*1*1=51840 (руб.).
Sобщ=Sпроизводств+10=71+10=81 м2.
Чистая прибыль (Пч) определяется как разница между прибылью от реализации и единым налогом на вмененный доход:
Пч=П-ЕН (39)
Пч= 209 248,8-51840=157408.8.
Рентабельность услуг определяется как отношение прибыли от реализации и общей суммы расходов в виде следующей формулы:
, (40)где Рус – рентабельность услуги, %.
Рус=32%.
Затраты на 1 рубль реализации определяются по формуле:
(41)З=0.82.
Оставшаяся прибыль , после уплаты единого налога на вмененный доход, распределяем в следующие фонды предприятия: фонд накопления 75 %; фонд потребления – 25 %.
Фонд накопления образуется за счет прибыли, используется на приобретение и строительство основных фондов производственного и не производственного процесса и осуществления других капитальных вложений, которые не носят безвозвратный характер:
- на проведение научно-исследовательских работ;
- на природоохранительные мероприятия;
- взносы по созданию других предприятий;
- уплата штрафных санкций.
Фонд потребления подразделяется на фонд материального поощрения и фонд социального развития и используется на финансирование социальных нужд и материальное стимулирование работников.
После этого строится график безубыточности (рис 7).
С - точка безубыточности
Рисунок 7. - График безубыточности
График представляет собой показывающую влияние на прибыль объема производства и общей величины расходов. Для определения точки безубыточности необходимо классифицировать расходы на условно постоянные и условно переменные. На графике на оси абсцисс откладывается объем выпускаемой продукции в натуральном выражении, а по оси ординат – выручка и расходы в стоимостном выражении. На графике можно выделить две зоны, образованные пересечением прямых объема реализации и общих расходов: зону убытков и прибыльности. Точка пересечения этих прямых (на рисунке это точка С) и есть точка безубыточности. Она показывает минимальный объем продаж (как в натуральном, так в стоимостном выражении), при котором достигается безубыточность предприятия. Дальнейшее увеличение объема производства ведет к появлению и увеличению прибыли.
Минимальный объем продаж, при котором достигается безубыточность рассчитывается по формуле:
, (42)где С – точка безубыточности; Рпс – условно постоянные расходы; Рпр – условно переменные расходы.
С=183540/1-2770/200=14283.3.
Точка безубыточности – это такой объем реализации, при котором полученные доходы обеспечивают возмещение всех затрат и расходов, но не дают возможности получать прибыль, иначе говоря, это нижний предельный объем выпуска продукции, при котором прибыль равна нулю. Нижний предельный объем продаж продукции составил 1720221,7 (руб.), при таком объеме будет изготавливаться 250 (штук) изделия в год. Результаты планирования в таблице 66.
Таблица 66 - Вероятный объем продаж
| месяц | количество | Чистые продажи | НДС Вход. | НДС Исход. | НДС в бюджет | Валовая продажа |
| январь | 100 | 65000 | 8396.0 | 10582.0 | 2186.0 | 67186.0 |
| февраль | 300 | 195.000 | 25188.0 | 31746.0 | 6558.0 | 201558.0 |
| март | 200 | 130000 | 16792.0 | 21164.0 | 4372.0 | 134372.0 |
| апрель | 100 | 65000 | 8396.0 | 10582.0 | 2186.0 | 67186.0 |
| май | 100 | 65000 | 8396.0 | 10582.0 | 2186.0 | 67186.0 |
| июнь | 200 | 130000 | 16792.0 | 21164.0 | 4372.0 | 134372.0 |
| июль | 200 | 130000 | 16792.0 | 21164.0 | 4372.0 | 134372.0 |
| август | 200 | 130000 | 16792.0 | 21164.0 | 4372.0 | 134372.0 |
| сентябрь | 300 | 195000 | 25188.0 | 31746.0 | 6558.0 | 201558.0 |
| октябрь | 200 | 130000 | 16792.0 | 21164.0 | 4372.0 | 134372.0 |
| ноябрь | 200 | 130000 | 16792.0 | 21164.0 | 4372.0 | 13472.0 |
| декабрь | 300 | 195000 | 25188.0 | 31746.0 | 6558.0 | 201558.0 |
| Итого: | 2400 | 1560000.0 | 201504.0 | 253968.0 | 52464.0 | 1612464.0 |
Таким образом, было распланировано проектирование деятельности ООО « Лина » на 2008 год.