Экономическое обоснование эффективности функционирования предприятий в условиях рыночных отноше (стр. 5 из 6)

Итог расчётов приведён в таблице 3.

Таблица 3 - Смета расходов на продажу за отчётный и планируемый периоды

Статья расходов на продажу	Отчётный год		Планируемый период		Абсолютные отклонения
	Сумма, тыс руб	Уровень %	Сумма, тыс руб	Уровень %	Сумма, тыс руб	Уровень %
Транспортные расходы	1870	1,26	1104,08	0,63	-765,92	-0,63
Расходы на оплату труда	11000	7,42	13108,33	7,49	2108,33	0,07
Расходы на соц.страхование	2860	1,93	3408,17	1,95	548,17	0,02
Расходы на аренду	1500	1,01	1800	1,03	300,00	0,02
Амортизация о.с.	250	0,17	400	0,23	150,00	0,06
Расходы на содержание зданий и сооружений	1000	0,67	1200,00	0,69	200,00	0,01
Расходы на ремонт о.с.	178	0,12	6,00	0,003	-172,00	-0,12
Расходы на хранение и упаковку товаров	395	0,27	466,43	0,27	71,43	0,00
Расходы на рекламу	2506	1,69	2959,18	1,69	453,18	0,00
Расходы на тару	760	0,51	897,44	0,51	137,44	0,00
Прочие расходы	3450	2,33	3761,94	2,15	311,94	-0,18
Итого	25769	17,39	29111,57	16,64	3342,57	-0,75
Товарооборот	148200		175000		26800	18,08

По этим данным мы можем сделать следующий вывод: в планируемом периоде по сравнения с отчетным товарооборот увеличился на 18,08 % в абсолютном значении на 26800 тыс.руб.

Ожидается увеличение расходов по следующим статьям:

· Расходы на оплату труда на 2108,33 тыс. руб., а значение уровня на 0,07 %

· Расходы на соц.страхование на 548,17 тыс. руб., а уровень на 0,02%

· Расходы на аренду на 300 тыс.руб., а уровень на 0,02%

· Амортизация о.с. на 150 тыс. руб., а уровень на 0,06%

· Расходы на содержание зданий и сооружений на 200 тыс. руб., а уровень на 0,01%

· Расходы на хранение и упаковку товаров на 71,43тыс. руб., а уровень остался на прежнем значении

· Расходы на рекламу на 453,18 тыс. руб., уровень не изменится

· Расходы на тару на 137,44 тыс. руб., уровень не изменится

· Прочие расходы на 311,94 тыс. руб., при этом уровень снизится на 0,18%

Так же планируется сократить расходы по следующим статьям:

· Транспортные расходы на 765,92 тыс. руб., а уровень снизить на 0,63%

· Расходы на ремонт о.с. на 172 тыс. руб., а уровень на 0,12%

В целом в планируемом периоде расходы на продажу увеличатся на 3342,57 тыс. руб., а их уровень снизится на 0,75%. Это говорит о рациональном использовании расходов и правильности управленческих решений. Организации рекомендуется не менять курс, продолжая сокращать расходы.

Оценка эффективности управленческих решений:

1)Увеличение торговой площади на 20% привело к увеличению расходов на аренду на 300 тыс. руб., а уровень увеличился на 0,02%. Эти данные дают понять, что управленческое решение является неэффективным и организации следует увеличивать торговую площадь.

2) Увеличение штата на 5 человек и повышение средней заработной платы на 10% процентов привело к увеличению заработной платы на 2108,33 тыс. руб., при этом уровень расходов увеличился на 0,07%. Так же это повлияло на увеличение отчислении в ФСС на548,17 тыс. руб., уровень расходов увеличился на 0,02%. Увеличение расходов на оплату труда и увеличение отчислений ФСС негативная тенденция, для них снижения необходимо перераспределить обязанности между работниками в организации.

3)Приобретение грузового автомобиля позволило сократить транспортные расходы на 765,92тыс. руб., а их уровень снизился на 0,63%. Эти данные позволяют считать управленческое решение эффективным.

Пути снижения расходов: повышение объемов производства, которое влияет на уменьшение затрат на единицу продукции, на конечную цену единицы продукции и размер прибыли, уменьшение уровня переменных издержек, снижение уровня расходов на рекламу.

На основании приложения 4 (вариант 5) необходимо рассчитать размер торговой надбавки в базисном, отчетном и планируемом году при этом следует использовать следующие формулы:

= (9)

Тн=

(10)

Торговая надбавка (Тн) - элемент цены продавца, обеспечивающий ему возмещение затрат по продаже товаров и получение прибыли.

- уровень торговой надбавки.

- уровень НДС.

- уровень прибыли.

Результаты расчетов, представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Торговая надбавка за базисный, отчётный и планируемый период

показатели	базисный год	отчетный год	планируемый год
				Уровень прибыли , %	1,22	1,24	1,25
торговая надбавка тыс. руб.	30752,08	37716,9	42848,75
т/о, тыс.руб	142900	148200	175000
уровень торговой надбавки	21,52	25,45	24,485
уровень расходов на продажу %	14,95	17,39	16,64
уровень НДС %	1,18	1,18	1,18

Рассчитав все необходимые данные для таблицы 4, мы можем сделать следующий вывод:

Уровень расходов на продажу в базисном году составил 14,95%,в отчетном 17,39%,в планируемом периоде 16,64%.

Уровень торговой надбавки в базисном периоде составил 21,52%,в отчетном периоде 25,45%,в плановом периоде 24,485%

Торговая надбавка в базисном периоде составила 30752,08 тыс. руб., в отчетном периоде 37716,9тыс. руб., в плановом периоде 42848,75тыс. рублей.

Самая большая сумма торговой надбавки в планируемом периоде составила 42848,75 тыс. руб. при этом уровень торговой надбавки снижается на 0,965%, а уровень расходов на продажу планируемом периоде самый маленький, он составляет 16,64%, что свидетельствует об эффективности работы предприятия в планируемом году.

Более наглядно изменение торговой надбавки по периодам можно увидеть на гистограмме 1.

Гистограмма 1 - Изменение торговой надбавки

На основе данных, полученных ранее необходимо рассчитать валовой доход, прибыль до налогообложения и чистую прибыль по следующим формулам:

Вд=Тн-НДС(11)

Валовый доход (Вд) - исчисленный в денежном выражении суммарный годовой доход предприятия, фирмы, полученный в результате производства и продажи продукции, товаров, услуг.

(12)

- уровень валового дохода.

(13)

Прибыль до налогообложения (

- прибыль компании, с которой исчисляется и вычитывается налог на прибыль.

Чп=

-налог на прибыль+ОНА-ОНО(14)

Чистая прибыль (Чп) - прибыль за вычетом налогов, полученная предприятием за определенный период.

ОНА – отложенные налоговые активы.

ОНО - отложенные налоговые обязательства.

Результат расчётов представлен в таблице 5.

Таблица 5 - Прибыль в базисном, отчетном и планируемом годах.

показатели	базисный год	отчетный год	плановый год
уровень валового дохода %	18,24	21,57	20,75
прибыль до налогообложения тыс. руб.	4698,01	6194,47	7200,93
чистая прибыль тыс. руб.	3758,41	4955,58	5760,74
уровень расходов на продажу, %	14,95	17,39	16,64
т/о, тыс.руб.	142900	148200	175000
Уровень прибыли, %	1,22	1,24	1,25
расходы на продажу тыс. руб.	21363,07	25769	29111,57
торговая надбавка тыс. руб.	30901,7	37059,7	42374,6
ВД тыс. руб.	26061,08	31963,47	36312,50
сумма НДС тыс. руб.	4691,00	5753,43	6536,25
налог на прибыль тыс. руб.	939,6	1238,89	1440,19

Исходя из приведённых в таблице 5 данных, сделаем вывод:

В отчётном году по сравнению с базисным чистая прибыль увеличилась на 1197,17 тыс. руб., а в планируемом году она на 805,16 тыс. руб. больше чем в отчётном. Рост чистой прибыли свидетельствует об оправданности расходов и правильности принятых управленческих решений.

Также рост чистой прибыли также можно увидеть на гистограмме 2.

Гистограмма 2 Изменение чистой прибыли в зависимости от периода

На основании проведённого анализа можно сделать следующий вывод вывод:

В планируемом периоде увеличение торговой площади на 20% привело к увеличению расходов на аренду на 300 тыс. руб., а уровень увеличился на 0,02%. Эти данные дают понять, что управленческое решение является неэффективным и организации следует увеличивать торговую площадь.

Увеличение штата на 5 человек и повышение средней заработной платы на 10% процентов привело к увеличению заработной платы на 2108,33 тыс. руб., при этом уровень расходов увеличился на 0,07%. Так же это повлияло на увеличение отчислении в ФСС на548,17 тыс. руб., уровень расходов увеличился на 0,02%. Увеличение расходов на оплату труда и увеличение отчислений ФСС негативная тенденция, для них снижения необходимо перераспределить обязанности между работниками в организации.