Экономическое обоснование эффективности функционирования предприятий в условиях рыночных отноше (стр. 4 из 6)

· принцип сбалансированности рисков — особенно рисковые долгосрочные инвестиции целесообразно финансировать за счет собственных средств;

· принцип приспособления к потребностям рынка — для предприятия важно учитывать конъюнктуру рынка и свою зависимость от предоставления кредитов;

· принцип предельной рентабельности — целесообразно выбирать те капиталовложения, которые обеспечивают максимальную (предельную) рентабельность.

Финансовое планирование (в зависимости от содержания, назначения и задач) можно классифицировать на:

-Оперативное планирование — разработка и доведение до исполнителей бюджетов платежных календарей и других форм оперативных плановых заданий по всем основным вопросам финансовой деятельности (месяц, квартал, до года).

-Перспективное финансовое планирование в современных условиях охватывает период времени от одного года до трех лет. Однако такой временной интервал носит условный характер, поскольку зависит от экономической стабильности и возможности прогнозирования объемов финансовых ресурсов и направлений их использования. Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности.

-Текущее финансовое планирование (бюджетирование) рассматривается как составная часть перспективного плана и представляет собой конкретизацию его показателей. Текущий финансовый план составляется на год.

Все подсистемы финансового планирования на предприятии находятся во взаимосвязи и осуществляются в определенной последовательности.

Исходным этапом планирования является перспективное финансовое планирование и прогнозирование основных направлений финансовой деятельности организации.

Наличие лишь одного финансового плана в большинстве случаев негативно сказывается на эффективности финансового планирования в целом. Опыт известных зарубежных компаний свидетельствует о том, что наиболее разумным является применение всей системы финансовых планов, различающихся по своим срокам и целям.

1. Оценка эффективности управленческих решений

Исходя из данных предоставленных в приложении 1, 2 и 3 (вариант 5) необходимо составить смету расходов на продажу за базисный и отчетный годы, следующего вида:

статьи расходов на продажу	базисный год		отчетный год		абсолютное изменение
	сумма,тыс.руб	уровень,%	сумма,тыс.руб	уровень,%	сумма,тыс.руб	уровень,%

Чтобы получить недостающие данные воспользуемся следующими формулами:

(1)

Расходы на продажу (Рп) - расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров.

Товарооборот (т/о) - представляет собой стоимость всех реализованных товаров за отчетный период, выраженную в текущих или сопоставимых ценах.

Уровень расходов на продажу (Ур.п.) - показатель соотношения абсолютных величин – расходов на продажу и товарооборота.

(2)

Абсолютное изменение необходимо для анализа динамики. Оно характеризует увеличение или уменьшение уровня ряда за определенный промежуток времени.

- увеличение (если значение положительное) или уменьшение (если значение отрицательное) расходов на продажу относительно предыдущего периода.

- расходы на продажу в отчётном периоде.

- расходы на продажу в базисном периоде.

(3)

Темп роста (

) - отношение величины экономического показателя в данное время к его исходному значению, принятому за базу отсчета, измеряемое в относительных величинах или в процентах.

- товарооборот в отчётном периоде.

- товарооборот в базисном периоде.

(4)

Темп прироста (

) - отношение абсолютного прироста показателя к уровню показателя, принятому за базу сравнения.

Оэ/Оп(Рп)=

(5)

Оэ/Оп(Рп)=

(6)

Оэ/Оп(Рп)=3613,6

Относительная экономия/перерасход (Оэ/Оп(Рп)) - показывает на какую сумму снизилась или возросла фактическая сумма расходов на продажу по сравнению с той суммой затрат которая необходима предприятию при базисных условиях работы и эффективности использования ресурсов и достигнутом в отчетном периоде товарообороте. Если значение этого показателя отрицательное, то произошла относительная экономия издержек, а если положительное – относительный перерасход.

- темп роста товарооборота

- абсолютное изменение уровня расходов на продажу

Рассчитанные данные представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Смета расходов на продажу за базисный и отчётный периоды

Статьи расходов на продажу	Базисный год		Отчётный год		Абсолютные отклонения
	Сумма, тыс руб	Уровень %	Сумма, тыс руб	Уровень %	Сумма, тыс руб	Уровень %
Транспортные расходы	3000,9	2,1	1870	1,26	-1130,9	-0,84
Расходы на оплату труда	6430,5	4,5	11000	7,42	4569,5	2,92
Расходы на соц.страхование	1671,93	1,17	2860	1,93	1188,07	0,76
Расходы на аренду	1350	0,94	1500	1,01	150	0,07
Амортизация о.с.	250	0,17	250	0,17	0	-0,01
Расходы на содержание зданий и сооружений	485,86	0,34	1000	0,67	514,14	0,33
Расходы на ремонт о.с.	185,77	0,13	178	0,12	-7,77	-0,01
Расходы на хранение и упаковку товаров	185,77	0,13	395	0,27	209,23	0,14
Расходы на рекламу	3143,8	2,2	2506	1,69	-637,8	-0,51
Расходы на тару	943,14	0,66	760	0,51	-183,14	-0,15
Прочие расходы	3715,4	2,6	3450	2,33	-265,4	-0,27
Итого	21363,07	14,95	25769	17,39	4405,93	2,44
Товарооборот	142900		148200		5300	3,71

Анализируя данные приведённые в таблице 2можно сделать следующий вывод: в отчётном периоде товарооборот составил 148000 тыс. руб., что на 5300 тыс. руб. или на 3,7% больше, чем значение базисного периода.

Увеличились следующие статьи расходов на продажу:

· Расходы на оплату труда на 4569,5 тыс. руб., а уровень на 2,92%

· Расходы на соц.страхование на 1188,07 тыс.руб. , а уровень на 0,76%

· Расходы на аренду на 150 тыс. руб., а уровень на 0,07%

· Расходы на содержание зданий и сооружений на 514,14 тыс. руб., а уровень на 0,33%

· Расходы на хранение и упаковку товаров на 209,23 тыс. руб., а уровень на 0,14%

Так же в отчётном периоде снизилась часть расходов на продажу относительно базисного периода по таким статьям, как:

· Транспортные расходы на 1130,9 тыс. руб., а значение уровню уменьшилось на 0,84 %

· Расходы на ремонт о.с. на 7,77 тыс. руб., а уровень на 0, 01%

· Расходы на рекламу на 637,8 тыс. руб., а уровень на 0,51%

· Расходы на тару на 183,14 тыс. руб., а уровень на 0,15%

· Амортизация о.с. осталось без изменений, а её уровень уменьшился на 0,01%

· Прочие расходы на 265,4тыс. руб., а уровень на 0,27%

В целом в отчётном периоде общий уровень расходов на продажу увеличился на 2,44% процента, а в абсолютном значении на 4405,93 тыс. руб. Рост уровня свидетельствует о неэффективности использования расходов на продажу, что привело к перерасходу, составившему 3613,6 тыс. руб.

Организации следует сократить расходы на продажу, особое внимание следует уделить расходам на оплату труда, которые являются самыми большими.

На основании полученных данных за базисный и отчётный периоды необходимо составить смету расходов на продажу за планируемый год, для этого воспользуемся ранее приведёнными формулами, добавив к ним ещё 2:

(7)

А=Пер.ст-ть*

(8)

Норма амортизации (

) - это установленный годовой процент возмещения стоимости изношенной части основных фондов.

- срок полезного использования объекта основных фондов.

Амортизация (А) - перенесение по частям, по мере физического и морального износа, стоимости основных средств на стоимость производимого продукта.

Первоначальная стоимость объекта основных фондов (Пер.ст-ть) - это сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление основного средства, кроме НДС и иных возмещаемых налогов.