УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ
«ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ И СОЦИАЛЬНЫХ
ТЕХНОЛОГИЙ БГУ»
Кафедра управления финансами и недвижимостью
ТВОРЧЕСКАЯ РАБОТА
На тему: Сравнительный анализ налоговой политики России и Франции
Студентка 2 курса ГИУСТ БГУ
специальности «Менеджмент»
гр. 941 ______________Е.Л. Долбик -Воробей
Минск 2010
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3
Глава 1.ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ ФРАНЦИИ………………………………………………………………………...4
1.1 Характеристика налоговой системы…………………………………….….4
1.2 Характеристика основных налогов…………………………………………6
Глава 2.ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ………………………………………………………………………...10
2.1 Основные принципы налогообложения………………………………....10
2.2 Характеристика основных налогов………………………………………11
ГЛАВА 3.СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ РОССИИ И ФРАНЦИИ…………………………………………………………………….15
3.1 Общие черты налоговых систем стран…………………………………...15
3.2 Отличительные черты налоговых систем стран…………………………16
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….20
СПИСОК ИЗПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………………..22
ВВЕДЕНИЕ
Налоги играют большую роль в жизни общества. Они являются основным источником доходов государства, обеспечивая финансирование его деятельности.
Налоговая система - важнейший элемент рыночных отношений, и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране.
Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
Налоговые системы большинства стран складывались столетиями под воздействием различных экономических, политических и социальных условий. Поэтому вполне естественно, что налоговые системы разных стран отличаются друг от друга по видам и структуре налогов, их ставкам, способам взимания, фискальным полномочиям органов власти разного уровня, уровню, масштабам и количеству предоставляемых льгот и ряду других важнейших признаков. Однако многие из них имеют и общие черты функционирования, так как страны постоянно совершенствуют свою налоговую систему, во многом ориентируясь на опыт зарубежных стран.
ГЛАВА 1.ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ ФРАНЦИИ
1.1 Характеристика налоговой системы Франции
Налоговая система Франции представляет собой очень своеобразную совокупность налогов и сборов. Она формировалась многие десятилетия, отражая исторические и культурные особенности страны. В настоящее время система обладает стабильностью в отношении перечня взимаемых налогов и сборов, правил их применения. Ставки же налогов ежегодно пересматриваются с учетом экономической ситуации и направлении экономико-социальной политики государства. Отличительными особенностями налоговой системы Франции являются:
- социальная направленность;
- преобладание косвенных налогов;
- особая роль подоходного налога;
- гибкость системы в сочетании со строгостью;
- широкая система льгот и скидок;
- открытость для международных налоговых соглашений.
Налоговая система Франции представляет собой в рамках реализации экономической (регулирующей) функции точное отражение ее государственного устройства и основана не столько на использовании механизмов экономического регулирования, сколько на централизованном перераспределении фискальных ресурсов.
Объем налоговых поступлений в государственный бюджет Франции в 2000 году составил 1617,2 млрд. франков, при этом большую часть поступлений обеспечивают косвенные налоги, в первую очередь НДС. Налоги и сборы формируют около 90% бюджета государства. Сборы осуществляются единой службой - государственной налоговой дирекцией. Основные виды налогов - косвенные, прямые, гербовые сборы.
Таблица 1.1.1
Распределение общего объема поступлений в государственный бюджет Франции по видам налогов в 2000 году, млн. франков
| Виды налогов | Сумма налога, млн. франков | Удельный вес, % |
| Налог на добавленную стоимость | 669 962 | 41,4 |
| Подоходный налог с физических лиц | 293 110 | 18,1 |
| Налог на прибыль | 170 140 | 10,6 |
| Пошлины на нефтепродукты | 118 618 | 7,3 |
| Акцизы | 187 900 | 11,6 |
| Прочие налоги | 57 220 | 3,6 |
| Неналоговые поступления | 120 267 | 7,4 |
| Всего доходов | 1 617 217 | 100 |
Существует строгое деление на местные налоги и налоги, идущие в государственный бюджет. В целом, местные налоги составляют 30% общего налогового бремени, они же наполняют 40% местных бюджетов. К прямым местным налогам относятся: три налога на семью (два земельных, налог на жилище) и один налог на предприятия (профессиональный налог). Доля налогов в местном бюджете - 40%, дотации государства - 30%, остальные 30% - собственные поступления и займы. Основной источник налоговых поступлений в местных бюджетах (43%) - налог на профессию, который уплачивается всеми предприятиями.
1.2 Характеристика основных налогов
Франция - родина НДС. Он был разработан здесь в начале 1950-х гг. и взимается с 1954 г. В доходной части центрального бюджета НДС составляет 41,4%. Он взимается методом частичных платежей. Существует 4 вида ставок НДС:
1. 18,6% - основная ставка на все виды товаров и услуг;
2. 22% ( раньше 33,33%) - предельная ставка на предметы роскоши, машины, алкоголь, табак;
3. 7% - сокращенная ставка на товары культурного обихода (книги);
4. 5,5% - на товары и услуги первой необходимости (питание, за исключением алкоголя и шоколада; медикаменты, жилье, транспорт).
Сейчас наблюдается тенденция к снижению ставок и переходу к двум ставкам - 18,6% и 5,5%.
Законами Франции предусмотрено два вида освобождения от НДС:
1. Полное: компенсация НДС по экспорту и в результате различных ставок при покупке и продаже. От уплаты НДС освобождается три вида деятельности: 1) медицина и медицинское обслуживание; 2) образование; 3) деятельность общественного и благотворительного характера. Так же освобождаются все виды страхования, лотереи, казино.
2. Существуют виды деятельности, где предусмотрено право выбирать между НДС и подоходным налогом: 1) сдача в аренду помещений для любого вида экономической практики; 2) финансы и банковское дело; 3) литературная, спортивная, артистическая деятельность, муниципальное хозяйство.
Во Франции 3 млн. плательщиков НДС. Расчет ведется самими предприятиями, при упрощенном учете - налоговой службой. Мелкие предприятия могут заполнять декларацию в течение года, но НДС вносится в бюджет ежемесячно, на основе декларации. Предприятия предоставляют в налоговые центры декларацию и чек на уплату налога. Существуют квартальные и годовые сроки уплаты НДС в зависимости от товарооборота. Компенсация НДС в случае экспорта происходит ежемесячно. Для остальных видов деятельности - ежеквартально.
Налоги на доходы.
Подоходный налог.
Данный налог составляет 20% налоговых доходов бюджета. Это связанно с историческими особенностями, с тем, что правительство использует подоходный налог для проведения своей социальной политики: в условиях неразвитости общественных фондов потребления подоходный налог является инструментом стимулирования семьи, оказания помощи малоимущим. На подоходный налог возложены функции стимулирования вкладов населения в сбережения, недвижимость, покупку акций. Все это создает сложную систему расчета налога и применения многочисленных льгот и вычетов.
Потенциальными плательщиками являются все физические лица страны, а так же предприятия и кооперативы, не являющиеся акционерными обществами. Налог, в принципе, единый, высчитывается по единой прогрессивной шкале, но вместе с тем он принимает во внимание экономические, социальные, семейные условия и возраст каждого плательщика. Налоговые ставки - от 0 до 58% в зависимости от доходов. Ежегодно шкала уточняется, позволяя учесть инфляционные процессы. Подоходный налог должны уплачивать все проживающие во Франции с доходов, полученных в стране и заграницей с учетом соглашений. Принципиальная особенность - обложению подлежит доход не физического лица, а семьи. Если плательщик холост, для налога это семья из одного человека. Налог уплачивается, начиная с 18 летнего возраста. Обложение осуществляется по совокупному доходу, заявленному в декларации, которая составляется самим плательщиком один раз в год по доходам за предыдущий год. Это усложняет контроль за полнотой изъятия, замедляет оборот поступления налога в бюджет. Кроме того, если в течение года доходы упали, могут возникнуть проблемы с уплатой. Доходы налогоплательщика делятся на 7 категорий:
- плата по труду при работе по найму;
- земельные доходы (от сдачи в аренду земли и зданий);
- доходы от оборотного капитала (дивиденды и проценты);
- доходы от перепродажи (зданий, ценных бумаг);
- доходы от промышленной и торговой деятельности предприятий, не являющихся акционерными обществами;
- некоммерческие доходы (доходы лиц свободных профессий);
- сельскохозяйственные доходы.
Налог на прибыль предприятий.
Налогообложению подлежит чистая прибыль, которая определяется с учетом сальдо всех операций, осуществляемых предприятием. Она равняется разнице между доходами предприятия и расходами на производственную деятельность. Общая ставка налога - 34%.