∆ВПУдм=ОС1*∆ФОосУдм=54934*0,04=2197,36 тыс.руб.;
г)изменение фондоотдачи машин и оборудования
∆ВПфом=ОС1*∆ФОосфом=54934*(-0,21)=-11536,14 тыс. руб.
После этого следует более детально изучить факторы изменения фондоотдачи машин и оборудования, для чего можно использовать следующую модель:
ФОм=К*Тед*ЧВ/ОСм
Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (П).
Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы (Ц):
ФОм=К*Д*Ксм*П*Чв/К*Ц=Д*КсмП*ЧВ/Ц.
Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:
ФОмо=Д0*Ксм0*П0*ЧВ0/Ц0=335*1,8*7,8*0,4468/906=2,32 руб.
Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо базовой взять текущую среднегодовую стоимость единицы оборудования:
ФОмусл1=Д0*Ксм0*П0*ЧВ0/Ц1=365*1,8*7,8*0,4468/906=2,53 руб.
В результате изменения стоимости оборудования на 57 тыс.руб. уровень фондоотдачи увеличился на 0,21руб. (2,53-2,32).
Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при фактической стоимости оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при базавой величине остальных факторов:
ФОмусл2=Д1*Ксм0*П0*ЧВ0/Ц1=365*1,7*7,8*0,4468/906=2,39 руб.
Снижение фондоотдачи на 0,14руб. (2,39-2,53) является результатом увеличения целодневных простоев оборудования ( в среднем по 30 дней на каждую единицу).
Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его стоимости, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при базовом уровне остальных факторов:
ФОмусл3=Д1*Ксм1*П0*ЧВ0/Ц1=365*1,7*7,5*0,4468/906=2,3руб.
За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования на 0,1 его фондоотдача снизилась на 0,09руб. (2,3-2,39)
При расчете четвертого условного показателя фондоотдача остается базовым только среднечасовой выработки оборудования:
ФОмусл4=Д1*Ксм1*П1*ЧВ0/Ц1=365*1,7*7,5*0,5978/906=3,07руб.
В связи с тем что фактическая продолжительность смены ниже базового значения на 0,3ч, фондоотдача оборудования увеличилась на 0,77руб. (3,07-2,3)
При фактической выработке оборудования фондоотдача составит
ФОм1=Д1*Ксм1*П1*ЧВ1/Ц1=365*1,7*7,5*0,5978/963=2,89руб.
Что на 0,18 ниже, чем при выработке базового периода (2,89-3,07)
Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи основных средств, полученных результаты надо умножить на фактический удельный вес технологического оборудования в общей сумме основных средств.
Изменение фондоотдачи основных средств за счет:
· стоимости оборудования 0,21*0,26=0,0546руб;
· целодневных простоев -0,14*0,26= -0,0364руб;
· коэффициента сменности -0,09*0,26= -0,0234руб;
· внутрисменных простоев 0,77*0,26=0,2002руб;
· среднечасовой выработки -0,18*0,26= -0,0468руб;
Итого +0,57*0,26=0,1482руб.
Зная, из-за каких факторов изменилась фондоотдача, можно определить их влияние на уровень фондорентабельности путем умножения прироста фондоотдачи за счет i-го фактора на базовый уровень рентабельности оборота и коэффициента реализуемости продукции (таблица№15)
∆Rос =∆ФОхi*Кпро*Rоб0.
Таблица 14. Результаты факторного анализа фондорентабельности
| Фактор | Изменение фондоотдачи,руб. | Расчет влияния на фондорентабельнось | Изменение фондорентабель-ности,% |
| Первого уровня | |||
| 1.Доля активной части основных средств | 0,2 | 0,2*18,252 | 3,65 |
| 2.Доля машин и оборудования в активной части основных средств | 0,15 | 0,15*18,252 | 2,74 |
| 3.Отдача активной части основных средств | 0,056 | 0,056*18,252 | 1,02 |
| Итого | |||
| Второго уровня | |||
| 1.Стоимость оборудования | 0,0546 | 0,0546*18,252 | 0,997 |
| 2.Целодневные простои | -0,0364 | -0,0364*18,252 | -0,664 |
| 3.Коэффициент сменности | -0,0234 | -0,0234*18,252 | -0,43 |
| 4.Внутренние простои | 0,2002 | 0,2002*18,252 | 3,65 |
| 5.Выработка за 1 машино-час | -0,0468 | -0,0468*18,252 | -0,85 |
| Итого | 0,1482 | 0,1482*18,252 | 1,99 |
На основании этого расчета можно установить неиспользованные резервы повышения уровня рентабельности основных средств.
За счет увеличения доли действующего оборудования в активной части основных средств, равномерного распределения и повышения коэффициента сменности до базового уровня, сокращения целодневных простоев и уменьшения выработки за 1 машино-час возможно повысить рентабельность основного капитала на 1,944%(0,664+0,43+0,85).
В завершении третьей главы целесообразно на основе данных годового бухгалтерского отчета составить комплексный анализ финансового состояния предприятия.
| Год | Состояние коэффициента | Отношение к коэффициенту | Группа | Балл |
| Коэффициент абсолютной ликвидности К1=(стр.250+260)/(610+620+660) | ||||
| 2003 | 0,042 | <0,2 | V нежизнеспособные | 4 |
| 2004 | 0,0004 | <0,2 | V нежизнеспособные | 4 |
| 2005 | 0,013 | <0,2 | V нежизнеспособные | 4 |
| Коэффициент критической оценки К2=(стр.240+250+260)/(610+620+660) | ||||
| 2003 | 0,62 | <1,2 | V | 3 |
| 2004 | 0,339 | <1,2 | V | 3 |
| 2005 | 0,159 | <1,2 | V | 3 |
| Коэффициент текущей ликвидности (платежеспособности) К3=(стр.210+230+240+250+260+270)/(610+620+660) | ||||
| 2003 | 3,66 | >2 | I | 16,5 |
| 2004 | 2,851 | >2 | I | 16,5 |
| 2005 | 2,473 | >2 | I | 16,5 |
| Коэффициент обеспеченности собственных оборотных средств К4=(стр.490+190)/290 | ||||
| 2003 | 0,58 | >0,5 | I | 15 |
| 2004 | 0,546 | >0,5 | I | 15 |
| 2005 | 0,575 | >0,5 | I | 15 |
| Коэффициент финансовой независимости (автономии) К5=стр.490/700 | ||||
| 2003 | 0,77 | ≥0,6 | I | 17 |
| 2004 | 0,741 | ≥0,6 | I | 17 |
| 2005 | 0,753 | ≥0,6 | I | 17 |
| Коэффициент финансовой независимости (по запасам, затратам) К5=стр.490/(210+220) | ||||
| 2003 | 1,65 | ≥1 | I | 13,5 |
| 2004 | 1,47 | ≥1 | I | 13,5 |
| 2005 | 1,386 | ≥1 | I | 13,5 |
| ИТОГО ∑баллов | ||||
| 2003 | II | 69 | ||
| 2004 | II | 69 | ||
| 2005 | II | 69 | ||
Примечание: I – финансово благополучное предприятие, II – временно неплатежеспособное, III – неплатежеспособное, IV – несостоятельное, V - нежизнеспособное
Рассматривая данную таблицу видно, что по первым по первым двум показателям: - абсолютной ликвидности и критической оценки данное предприятие, за все три года, относится к самой последней группе т.е. к нежизнеспособным. Но учитывая то, что по всем остальным показателям ПФ «Горномарийская» находится в первой группе( финансово- благополучные) также за все три года. Это дало возможность реабилитироваться в положении и занять вторую группу по сумме итогов.
Данное положение означает, что предприятие в достаточной степени обеспечено собственными оборотными средствами и в принципе финансово независимо, но всетаки не совсем благополучное. Анализ таблицы позволяет сделать вывод, что на предприятии имеется непогашенные долги, оно нуждается в государственной поддержке, ужесточении дисциплины и в более жестком контроле затрат.
ГЛАВА IVРезервы повышения эффективности использования машинно-тракторного парка
После изучения обобщающих показателей эффективности использования основных средств необходимо более детально проанализировать степень загрузки отдельных машин, механизмов, оборудования, зданий и сооружений, выявить факторы и резервы повышения эффективности их использования. Особое внимание при этом должно уделяться анализу использования тракторного парка, который занимает значительную долю в общей сумме основных средств производства на сельскохозяйственных предприятиях. Повышение эффективности использования имеющихся тракторов позволит без дополнительных инвестиций увеличить объем механизированных работ, сократить сроки их выполнения, повысить уровень механизации трудоемких процессов, снизить себестоимость продукции. Поэтому анализ использования тракторного парка в каждом хозяйстве имеет большое значение.
Достаточно полную и объективную оценку использования тракторного парка можно дать только с помощью системы показателей, в первую очередь частных технико-экономических показателей, характеризующих степень экстенсивной и интенсивной загрузки тракторного парка (табл. 15).
Показатели экстенсивной загрузки характеризуют степень использования рабочего времени машин и могут быть как абсолютными (отработано дней, смен и часов одним трактором за анализируемый период времени; средняя продолжительность смены), так и относительными:
Таблица 16. Сведения о работе тракторного парка
| Показатели | 2003 год | 2008 год |
| 1 | 2 | 3 |
| Объем тракторных работ, эт.га | 28831 | 40950 |
| Среднегодовое количество тракторов в условном эталонном выражении, шт. | 44 | 50 |
| Отработанно в среднем одним трактором за год:машино – днеймашино – сменмашино - часов | ||
| 230 | 250 | |
| 253 | 300 | |
| 1771 | 2100 | |
| Коэффициент использования тракторов в работе | 0,61 | 0,7 |
| коэффициент сменности | 1,1 | 1,2 |
| средняя продолжительность смены, час | 7 | 7 |
| Выработка на один трактор, эт.га. | ||
| среднегодовая | 913,1 | 986 |
| среднедневная | 2,9 | 3,2 |
| среднесменная | 2,6 | 2,7 |
| среднечасовая | 0,37 | 0,39 |
| Себестоимость 1 усл.эт.га. | 149,72 | 275,85 |
• коэффициент использования тракторов в работе (отношение количества отработанных дней тракторами к количеству машино-дней нахождения в хозяйстве);