Затем сделаем факторный анализ по каждому виду продукции используя формулу:
Ri= Пi/Иi = VРПi(Цi –Сi)/VРПi * Сi = Цi – Сi/Сi = Цi/Сi - 1
По данным таблицы 2.7 рассчитаем влияние факторов на изменение уровня рентабельности по каждому виду продукции способом цепных подстановок.
Таблица 2.7 Факторный анализ рентабельности производственной деятельности
| Вид продукции | Средняя цена реализации, руб | Себестоимость ед.продукции, руб | Рентабельность, % | ||||||
| 2001 | 2002 | 2003 | 2001 | 2002 | 2003 | 2001 | 2002 | 2003 | |
| Чулочно-носочные | 8,52 | 8,9 | 9,8 | 6,23 | 7,99 | 9,49 | 36,8 | 11,4 | 3,3 |
| трикотажные | 21,8 | 26,8 | 31,13 | 20,87 | 24,5 | 30,85 | 4,5 | 9,4 | 0,9 |
Рентабельность чулочно-носочных изделий рассчитана по формуле:
Для 2001 года (базисный) R = Ц – С/С = 8,52 – 6,23/6,23 * 100 = 36,8%
Rусл = Цф – Сб/Сб = 8,9 – 6,23/6,23 * 100 = 42,9%
Rф = Цф – Сф/Сф = 8,9 – 7,99/7,99 * 100 = 11,4%
Рентабельность чулочно-носочных изделий в 2002 году снизилась на 25,4%. За счет повышения цены реализации рентабельность возросла на 6,1% (42,9 – 36,8), а из-за повышения себестоимости реализованной продукции снизилась на 31,5% (11,4 – 42,9).
В 2003 году рентабельность производства чулочно-носочных изделий по отношению к 2002 году снизилась на 8,1%:
Rусл = Цф – Сб/Сб = 9,8-7,99/7,99 *100= 22,7%
Rф = Цф – Сф/Сф = 9,80 - 9,49/9,49 * 100 = 3,3%
За счет повышения среднереализационных цен уровень рентабельности вырос на 11,3% (22,7 – 11,4), а из-за повышения себестоимости снизился на 19,4% (3,3 – 22,7).
Аналогичным образом рассчитаем динамику изменений уровня рентабельности трикотажных изделий.
Для 2001 года (базисный) R = Ц – С/С = 21,8 – 20,87/20,87 * 100 = 4,5%
Rусл = Цф – Сб/Сб = 26,8 – 20,87/20,87 * 100 = 28,4%
Rф = Цф – Сф/Сф = 26,8 – 24,5/24,5 * 100 = 9,4% - 2002 год;
Rусл = Цф – Сб/Сб =31,13 -24,5/24,5 * 100 = 27,1%
Rф = Цф – Сф/Сф = 31,13 – 30,85/30,85 * 100 = 0,9%
DR 2002 = Rф – Rб = 9,4 – 4,5 = +4,9%
Как видно из расчета, рентабельность трикотажных изделий в 2002 году увеличилась по отношению к 2001 году на 4,9%. За счет повышения цены реализации уровень рентабельности вырос на 23,9% (28,4 – 4,5), а за счет увеличения себестоимости реализованных изделий снизился на 19% (9,4 – 28,4).
DR 2003 = Rф – Rб = 0,9 – 9,4 = - 8,5%
В 2003 году уровень рентабельности снизился на 8,5% по отношению к 2002 году, за счет роста цен произошло увеличение уровня рентабельности на 17,7% (27,1 – 9,4), за счет повышения себестоимости уровень рентабельности снизился на 26,2% (0,9 – 27,1).
Из таблицы 2.7 видно, что на предприятии более доходным (рентабельным) является производство чулочно-носочных изделий. Снижение уровня рентабельности производственной деятельности за 3 года на 33,5% чулочно-носочной продукции и на 3,6% трикотажных изделий связано с тем, что рост себестоимости выпущенной продукции опережает рост цен на продукцию. За период с 2001 года по 2003 год себестоимость продукции в среднем увеличилась в 1,5 раза, а цены в 1,3 раза при незначительном (1,03%) росте объема реализованной продукции.
Проведем факторный анализ рентабельности продаж, используя детерминированную факторную модель в целом по предприятию и данные таблицы 2.5:
Rpn = П = f[VРПобщ, УДi, Цi, Сi]/ ВР = f[VРПобщ, УДi, Цi]
Rpn (б) = 17550/100042 * 100 = 17,5%
Rусл1 = Пусл1/ВРусл = 13486,6/(100042 * 1,136) * 100 = 11,9%
Rусл2 = Пусл2/ ВРусл = 29210,4/100042 * 100 = 29,2%
Rусл3 = Пусл3/ВР= 42289/100042 * 100 = 42,3%
R2002 = Пф/ВРф = 11872/124781 * 100 = 9,5%
DRобщ = Rф - Rб = 9,5 – 17,5 = -8,0%
DRVРП = Rусл1 – Rб = 11,9 –17,5 = -5,6%
DRуд = Rусл2 – Rусл1 = 29,2 – 11,9 = 17,3%
DRц = Rусл3 – Rусл2 = 42,3 – 29,2 = 13,1%
DRс = Rф - Rусл3 = 9,5 – 42,3 = -32,8%
Полученные результаты свидетельствуют о том, что уровень рентабельности продаж в 2002 году снизился по сравнению с 2001 годом на 8%. Самое негативное влияние оказал рост себестоимости продукции (36,9% к уровню 2001 года), что привело к снижению уровня рентабельности на 32,8%. За счет объема продаж рентабельность снизилась на 5,6%. Положительное влияние на рост рентабельности оказывает повышение реализационных цен (13,1%) и увеличение удельного веса более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации.
Рентабельность продаж 2003 года составила:
Rусл1 = Пусл1/ВРусл = 2511,5/(124781 * 0,907) = 2,2%
Rусл2 = Пусл2/ ВРусл = 2961,1/124781 * 100 = 2,4%
Rусл3 = Пусл3/ВР= 17857/124781 * 100 = 14,3%
R2003 = Пф/ВРф = 2769/130766 * 100 = 2,1%
DRобщ = Rф - Rб = 2,1 – 9,5 = - 7,4%
DRVРП = Rусл1 – Rб = 2,2 – 9,5 = -7,3%
DRуд = Rусл2 – Rусл1 = 2,4-2,2 = 0,2%
DRц = Rусл3 – Rусл2 = 14,3 – 2,4 = 11,9%
DRс = Rф - Rусл3 = 2,1 – 14,3 = -12,2%
Как видно из расчета, на уровень рентабельности по-прежнему большое влияние оказывают рост себестоимости (- 12,2%) и повышение цен (+11,9). За счет сокращения объема продаж рентабельность дополнительно снизилась на 7,3%.
Уровень рентабельности каждого вида продукции рассчитаем по формуле:
R = Пi/Врi = VРПi(Цi – Сi)/VРПi * Цi = Цi -Ci/Цi
Для чулочно-носочных изделий:
R = Ц – С/Ц = 8,52 – 6,23/8,52 * 100 = 26,9%
Rусл = Цф – Сб/Цф = 8,90-6,23/8,90 * 100 = 30,0%
Rф2002г = 8,90 – 7,99/8,90 * 100 = 10,2%
Rусл = Цф – Сб/Цф = 9,8 – 7,99/9,8 * 100 = 18,5%
Rф2003г = Цф – Сф/Цф = 9,8- 9,49/9,80 * 100 = 3,2%
Рентабельность продаж чулочно-носочных изделий в 2002 году снизилась к уровню 2001 года на 16,7%; в 2003 году по отношению к 2002 году на 7%. За счет повышения цен уровень рентабельности увеличился на 3,1% в 2002 году (30-26,9) и на 8,3% в 2003 году (18,5 – 10,2). За счет повышения себестоимости уровень рентабельности снизился на 19,8% в 2002 году (10,2- 30) и на 15,3% в 2003 году (3,2 – 18,5).
Аналогичным образом рассчитаем рентабельность продаж трикотажных изделий:
R = Ц – С/Ц = 21,8 – 20,87/21,8 * 100 = 4,3%
Rусл = Цф – Сб/Цф = 26,8 – 20,87/26,8 * 100 = 22,1%
Rф2002г = Цф – Сф/Цф = 26,8 – 24,5/26,8 * 100 = 8,6%
Rусл = Цф – Сб/Цф = 31,13 – 24,5/31,13 * 100 = 21,3%
Rф2003г = Цф – Сф/Цф = 31,13 – 30,85/31,13 * 100 = 0,9%
Показатель рентабельности продаж трикотажных изделий в 2002 году увеличился на 4,3% к уровню 2001 года (8,6 – 4,3), в 2003 году по сравнению с 2002 годом снизился на 7,7% (0,9 – 8,6).( Таблица 2.8) За счет повышения цен рост рентабельности составил 17,8% в 2002 году (22,1 – 4,3) и 12,7% в 2003 году (21,3 – 8,6). Повышение себестоимости снизило уровень рентабельности трикотажных изделий на 13,5% в 2002 году (8,6 – 22,1) и на 20,4% в 2003 году (0,9 – 21,3).
Таблица 2.8 Рентабельность продаж по видам продукции, %
| Вид изделия | 2001 | 2002 | 2003 |
| Чулочно-носочные | 26,9 | 10,2 | 3,2 |
| трикотажные | 4,3 | 8,6 | 0,9 |
Из таблиц 2.7 и 2.8 видно, что на предприятии более доходным (рентабельным) является производство чулочно-носочных изделий. Снижение уровня рентабельности производственной деятельности за 3 года на 33,5% чулочно-носочной продукции и на 3,6% трикотажных изделий, а также снижение уровня рентабельности продаж на 11,9% чулочно-носочных изделий и 20,9% трикотажной продукции связано с тем, что рост себестоимости выпущенной продукции опережает рост цен на продукцию. За период с 2001 года по 2003 год себестоимость продукции в среднем увеличилась в 1,5 раза, а цены в 1,3 раза при незначительном (1,03%) росте объема реализованной продукции.
Рассмотрим более детально причины изменения уровня цен и факторы, влияющие на увеличение себестоимости единицы продукции и определим их влияние на уровень рентабельности.
Для анализа динамики себестоимости продукции воспользуемся данными таблицы 2.9.
Как видно из таблицы 2.9 фактические затраты на производство и реализацию на предприятии возросли в 2002 году в абсолютном исчислении на 30417 тыс.руб по отношению к 2001 году и на 15088 тыс.руб в 2003 году по отношению к 2002 году.
Таблица 2.9 Затраты на производство и реализацию продукции, тыс.руб
| Элементы затрат | 2001 | 2002 | 2003 | |||
| сумма | Уд.вес,% | сумма | Уд.вес,% | сумма | Уд.вес,% | |
| Материальные затраты (сырье, теплоэнергия, электороэнергия, вода и т.п.) | 63086,3 | 76,5 | 79276,1 | 70,2 | 91347,9 | 71,4 |
| Заработная плата | 12071,1 | 14,6 | 21884 | 19,4 | 23708,2 | 18,5 |
| Единый соц.налог | 4503,8 | 5,5 | 8061 | 7,2 | 8571,8 | 6,8 |
| Амортизация | 451,8 | 0,5 | 387 | 0,3 | 1556 | 1,2 |
| Прочие расходы | 2379 | 2,9 | 3300,9 | 2,9 | 2633,1 | 2,1 |
| Всего | 82492 | 100 | 112909 | 100 | 127997 | 100 |
| В том числе | ||||||
| Постоянные расходы | 23439,5 | 28,4 | 325608 | 28,8 | 36834 | 28,8 |
| Переменные расходы | 59052,5 | 71,6 | 80348,2 | 71,2 | 91163 | 71,2 |
В целом же за три года рост себестоимости составил 45505 тыс.руб. или 155,2%. Перерасход произошел почти по всем элементам затрат. Увеличилась сумма, как переменных, так и постоянных расходов. Самый большой удельный вес в структуре затрат занимают материальные затраты (более 70%) и заработная плата (от 14,6 до 19,4%). За анализируемый период структура затрат несколько изменилась: сократился удельный вес материальных затрат (с 76,5% до 71,4%), увеличилась доля з/платы (с 14,6 до 18,5%) и амортизации (с 0,5 до 1,2%). Доля постоянных и переменных расходов в структуре затрат осталась почти на уровне 2001 года (±0,2%).