Величина основных средств на конец года может быть исчислена по формуле:
Ок = Он + Оп – Ов,
где Ок – основные средства на конец года;
Он – основные средства на начало года;
Оп – основные средства, поступившие в течение года;
Ов – стоимость основных средств, выбывших в течение года.
В процессе анализа используются показатели как первоначальной, так и остаточной стоимости основных средств, а также стоимостные и натуральные показатели.
Стоимость основных средств на конец отчетного года может быть исчислена по следующей формуле:
Окг = Он + Оп * Тв / 12 – Ов * Тл / 12,
где Тв – время эксплуатации основных средств в течение года;
Тл – время, прошедшее после выбытия основных средств в течение
года.
Среднегодовую стоимость основных средств также можно определить как частное от деления на 12 суммы, полученной от сложения половины полной балансовой стоимости всех основных средств на начало и конец отчетного года и стоимости основных средств на 1-е число всех остальных месяцев отчетного года.
В условиях рыночной экономики возрастает интерес к стоимостным характеристикам основных средств, анализу их состояния, потребностей своевременной замены устаревших средств и реальных финансовых возможностей осуществления такой замены.
Методику расчета показателей рассмотрим на примере, данные для которого приведены в табл. 2.
Таблица 2. Баланс наличия и движения основных средств (тыс. руб.).
Показатель Наличие Посту- Выбыло Наличие
на началопило на конец
года
года
Стоимость основных средств в
первоначальной
оценке 14830,0 8351,0 46,0 23135,0
в том числе новых - 6158,0 - 6158,0
Износ основных средств 4449 - - 4784
Остаточная стоимость 10381 18351
основных средств
Для анализа движения основных средств рассчитаем основные показатели по следующим формулам:
- коэффициент поступления Квв:
Квв = Стоимость поступивших основных средств
Стоимость основных средств на конец периода
Квв = 8351 / 23135 100% = 36,19%;
- коэффициент обновления Коб:
Коб = Стоимость новых основных средств
Стоимость основных средств на конец периода
Коб = 6158 / 23135 100% = 26,6%;
- коэффициент выбытия основных средств Квыб:
Квыб = Стоимость выбывших основных средств
Стоимость основных средств на начало периода
Квыб = 46 / 14830 100% = 0,31%;
- коэффициент ликвидации Кл:
Кл = Стоимость ликвидированных основных средств
Стоимость основных средств на начало периода
Из данных расчетов видно что, в отчетном году доля поступивших основных средств составила 36,19%, из них новых – 26,6%. Целью обновления основных средств является снижение расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, снижение простоев оборудования, рост производительности труда, повышение качества обслуживания.
Необходимым условием эффективного использования основных средств является повышение экономического эффекта от их эксплуатации. Для анализа состояния основных средств рассчитаем следующие показатели:
- коэффициент годности Кгодн:
Кгодн = Остаточная стоимость основных средств
Первоначальная стоимость основных средств
- коэффициент износа Кизн:
Кизн = Сумма начисленного износа основных средств
Первоначальная стоимость основных средств
Кизн и Кгодн рассчитываются по состоянию на начало и конец анализируемого периода:
Кизн нач = 4449 / 14830 100% = 30%;
Кизн кон = 4784 / 23135 100% = 20,7%.
В рассматриваемом примере снижение коэффициента износа обусловлено высоким уровнем коэффициента обновления.
Коэффициент годности может быть рассчитан как разность между единицей
(или 100%) и коэффициентом износа:
Кгод = 1 – Кизн.
Источником исходной информации для расчета показателей является бухгалтерская отчетность (форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»).
Для расчета коэффициента обновления необходимы данные первичного аналитического учета о поступлении нового оборудования.
2. Показатели эффективности использования основных средств торгового предприятия.
Структура основных средств торгового предприятия существенно отличается от структуры основных средств промышленного. Это обусловлено как объективными, так и субъективными причинами. Объективные факторы связаны с особенностями технологического процесса в торговле, необходимостью широкого применения живого труда обслуживающего персонала, что делает эту отрасль трудоемкой. Субъективные факторы связаны с низким уровнем механизации и автоматизации торгового процесса в целом по отрасли. Как отмечалось ранее, большую часть основных средств торгового предприятия составляют здания, сооружения и передаточные устройства, а остальную активную – машины и оборудование. При этом увеличение удельного веса активной части основных средств характеризуется положительно, так как способствует росту производительности труда, улучшения культуры торгового обслуживания населения.
Однако развитие сети супермаркетов и гипермаркетов, крупных торговых структур, построение системы товароснабжения вызывают необходимость крупных капитальных вложений в создание современных транспортно-складских комплексов, автоматизированных систем управления запасами, современных систем расчетов с покупателями с применением пластиковых и дисконтных карт.
Повышение эффективности использования основных средств – важная задача на торговом предприятии.
Для оценки эффективности использования основных средств целесообразно использовать как общие показатели, характеризующие эффективность использования всей совокупности средств, так и частные, характеризующие эффективность использования отдельных групп средств.
К обобщающим показателям эффективности следует отнести показатели:
- фондоотдача;
- фондоемкость;
- фондовооруженность труда;
- рентабельность основных средств.
Эффективность использования основных средств чаще всего характеризуют показателем фондоотдачи. В торговле показатель фондоотдачи находится как отношение розничного или оптового товарооборота к средней стоимости используемых основных средств.
Фотд = Т / Осг,
где Фотд – фондоотдача;
Т – товарооборот;
Осг – среднегодовая стоимость основных средств.
Таким путем определяется, сколько на каждый рубль основных средств приходится рублей товарооборота. Следовательно, фондоотдача растет, если темп роста товарооборота опережает темп роста стоимости основных средств.
Таким образом, рост фондоотдачи является важнейшим фактором улучшения финансовых результатов деятельности предприятия.
Сравнение фактической фондоотдачи за отчетный и предшествующий периоды позволяет устанавливать повышение (снижение) эффективности использования основных средств. Особое внимание следует обратить на снижение фондоотдачи и необходимо выяснить причины создавшегося положения, наметить мероприятия.
Фондоемкость основных средств определяется отношением среднегодовой стоимости основных средств к объему товарооборота:
Фе = Осг / Т,
где Фе - фондоемкость;
Т – товарооборот.
Фондовооруженность определяется отношением активной части основных средств к численности работников:
Фр = Осг / Ч,
где Фр – фондовооруженность;
Ч – численность работников;
Осг – среднегодовая стоимость активной части основных средств.
Рассматривая данный показатель, необходимо постоянно учитывать, что торговая отрасль по фондовооруженности относится к числу отстающих. Доля ручного труда в торговле чрезвычайно высока, и ее сокращение путем повышения показателя фондовооруженности относится к числу первоочередных задач.
Рентабельность основных средств определяется отношением прибыли к среднегодовой стоимости основных средств:
Р = П / Осг,
где Р – рентабельность;
П – прибыль.
Для общей оценки эффективности использования основных средств целесообразно рассчитать интегральный показатель:
Уо = Фотд * Р,
где Уо - интегральный показатель использования основных средств;
Фотд – фондоотдача;
Р – рентабельность основных средств.
При определении каждого показателя эффективности использования основных средств учитываются стоимость как собственных, так и арендованных средств.
Кроме общих показателей эффективности использования всей совокупности основных средств, применяются частные показатели, учитывающие особенности отдельных подотраслей торговли: розничной торговли, общественного питания, оптовой торговли. Так, использование торгово-производственных помещений характеризуется следующими показателями:
- товарооборот на 1м2 общей площади, на 1м2 торговой площади, на одно посадочное место (предприятия общественного питания);
- соотношение площади торгового зала и посадочных мест;
- прибыль на 1м2 общей площади, на 1м2 торговой площади.
В розничной торговле определяются такие показатели как:
- нагрузка на 1м2 площади:
Н = Товарооборот
Площадь торгового зала
- коэффициент установочной площади:
Ку = Площадь, занятая оборудованием и крупногабаритными товарами
Площадь торгового зала
Нормативное значение коэффициента составляет 0,27 - 0,3.
- коэффициент экспозиционной площади:
Кэ = Площадь выкладки товаров
Площадь торгового зала
Оптимальным считается значение коэффициента, равное 0,7- 0,75.
В общественном питании определяются показатели:
- товарооборот на одно посадочное место;
- коэффициент использования производственной мощности:
Км = Производственная мощность
Среднедневной выпуск блюд
Для оптовой торговли рассчитываются показатели эффективности использования складской площади: