Основной методологической проблемой планирования на ЗАО «Динамо плюс» является неразвитость системы целеполагания – отсутствие финансовых и маркетинговых целей предприятия, которые должны быть положены в основу сквозного планирования деятельности предприятия.
Планирование деятельности предприятия
Задачи планирования производственной и финансовой деятельности решаются в ПДО, ПЭО, ФУ предприятия, ООТиЗ. Какого либо специализированного программного обеспечения для поддержки функций планирования на предприятии нет. Планирование осуществляется с использованием офисных приложений Microsoft – Word и Excel.
Сбыт
На предприятии не производится перспективного планирования продаж. Управление заказами и сбытом практически не занимается поиском клиентов. Как правило, ведется поддержка уже существующих контактов. Для этого ведется база данных клиентов. Производственная программа формируется на основании данных УЗиС о продукции, которая должна быть выпущена в следующем месяце.
В качестве основы для ценообразования берется, в основном, рыночная конъюнктура и цены конкурентов. Калькуляция себестоимости ведется, как правило, исходя из устаревших данных. В этом случае цена является ориентировочной и может не соответствовать действительному уровню рентабельности.
· Основными недостатками методологии планирования в подсистеме сбыта являются:
· Незавершенность процесса планирования, выраженная в отсутствии обоснованного Плана продаж: предполагаемый объем выручки предприятия от реализации заказов во временном разрезе;
· Неточность в определении цены заказа из-за отсутствия конструкторско-технологической документации или невозможности вручную обработать данные, имеющиеся в бумажном виде.
Учет производственно-хозяйственной деятельности
Функции учета производственно-хозяйственной деятельности ЗАО «Динамо плюс» сосредоточены в следующих основных подразделениях: Бухгалтерия, ПДО, ПЭО, ФУ, УЗиС, УМОП, УЛ, ООТиЗ.
В настоящее время для решения задач бухгалтерского учета используется программный комплекс «Интегратор» копании «Инфософт». Программное обеспечение адаптировано специалистами компании под специфику бухгалтерского учета на предприятии и отвечает требованиям ЗАО. В качестве нормативно-правовой поддержки процессов бухгалтерского и налогового учета используется ПО «Гарант» «Консультант+».
Для учёта персонала предприятия используется ПО «Кадры предприятия».
Для создания справочных и отчетных документов подразделениями используются офисные приложения Microsoft, данные в которые вносятся в большинстве случаев вручную.
В качестве системы, обеспечивающей ведение складского учета на предприятии, используется программа «Координатор». С системой работают, как кладовщики, так и специалисты УМОП и УЗиС.
Для обеспечения выполнения задач Финансового управления используется ПО, разработанное специалистами ОИТ. Данное ПО в целом отвечает потребностям подразделения, но имеет ряд существенных недостатков, ПО работает под управлением СУБД Access.
Все используемое программное обеспечение не интегрировано друг с другом. Это приводит к необходимости повторного ввода данных в разные системы, что увеличивает время формирования баз данных и обработки информации. Исходя из этого, снижается как оперативность управления, так и эффективность принятых решений из-за недостоверности или несвоевременности предоставленных данных.
Ключевым элементом планирования на ЗАО «Динамо плюс» является Производственная программа, отражающая объем производства в номенклатуре. Производственная программа формируется только в месячном разрезе Планово-экономическим отделом на основе информации об имеющихся заказах, которую предоставляет УЗиС.
Разработка только месячных производственных программ объясняется отсутствием серийного производства и долгосрочных, устойчивых отношений с партнерами. В результате невозможно разработать обоснованный План продаж, который, в соответствии с теорией финансового менеджмента, должен предшествовать производственным планам. Это также является препятствием для более точного планирования объемов производства и перспективного расчета производственной себестоимости, необходимых для прогнозирования финансового результата.
Помимо производственных планов к подсистеме производства относится планирование производственных затрат, осуществляемое Планово-экономическим отделом.
При плановом калькулировании заказов на предприятии применяются элементы нормативного метода. Прямые затраты по заказу рассчитываются на основе информации о нормах расхода материалов и комплектующих (ОГТ) и нормативной трудоемкости. На самом деле нормативная база по трудоемкости практически отсутствует, поэтому величина заработной платы в общей себестоимости заказа определяется экспертным путем или исходя из норматива соотношения величины заработной платы к общей стоимости выпускаемой товарной продукции. Накладные расходы, относимые на стоимость заказа, определяются процентным отношением к заработной плате основных производственных рабочих. Так как размер заработной платы в стоимости заказа определяется без использования нормативной базы, такой метод назвать правильным нельзя. Величина процента накладных расходов устанавливается на основе накопленных фактических данных. Вообще, такой метод определения размера накладных не может быть признан оптимальным, поскольку он не учитывает меняющиеся объемы производства продукции. Применяемая методика калькулирования не увязана с формированием ежемесячных смет расходов подразделений.
Основная цель в данной подсистеме – установить перечень, объем и стоимость ресурсов, которые необходимо поставить на предприятие в предстоящем периоде для обеспечения производства.
Управление материального обеспечения производства, занимающееся закупкой необходимых ресурсов, планирует свою деятельность исходя из производственной программы, получаемой за 5-10 дней до начала планового периода. Планы по обеспечению производства материалами и ПКИ (Лимитно-заборные карты и требования) выписываются для цехов на весь план производства без разбивки по заказам.
Проблемой планирования снабжения является искажение реальных данных об остатках незавершенного производства и нераскроя в цехах, а также завышение норм расхода материалов и комплектующих, что искажает реальные потребности цехов. Кроме того, зачастую материалы закупаются «с запасом» или исходя из минимальной закупочной партии.
В результате предприятие вкладывает достаточно большие средства в организацию закупочной кампании. Финансирование УМОП ведется по факту возникновения затрат. Для формирования бюджета УМОП используется информация по итогам прошлых периодов.
Еще одной проблемой является закупка материалов оптом вне зависимости от потребности производства, что также происходит достаточно часто.
Другой проблемой в организации снабжения предприятия является неритмичность поставок, в связи, с чем возникают проблемы со своевременностью выпуска готовой продукции. Данная проблема связана с отсутствием среднесрочного планирования выпуска – УМОП просто не успевает в срок приобрести необходимые материалы.
Нормативная база системы планирования
Нормативная база процесса планирования – совокупность внутренних и внешних документов, обеспечивающих реализацию функции планирования на предприятии.
Анализ показал, что на ЗАО «Динамо плюс» нормативная база, регламентирующая процесс планирования, не развита. На предприятии очень большую роль в организации процесса играют производственные подразделения, которые самостоятельно ведут разработку графиков межцеховой кооперации и определяют лимиты в обеспечении производства.
Следует отметить, что, фактически, отсутствует в электронном виде база данных по нормам расхода материалов, применяемости и маршрутам изготовления. Данные, которые начали аккумулироваться в разработанной специалистами ОИТ автоматизированной системе, практически не используются – за основу берется информация с бумажных носителей. Нормативная база по определению трудоемкости устарела и практически не соответствует действительности. Такие условия снижают качество планирования, а также затрудняют контроль.
Различные стратегии позиционирования процесса предполагают различные стратегии позиционирования продукта. Взаимосвязь указанных стратегий представлена в таблице 3.
Таблица 3 содержит матрицу взаимоотношений продукта и процесса. По столбцам таблицы значатся характеристики продукта, включая объем производства и выполняемых работ, и степень стандартизации характеристик продукции (иначе говоря, степень адаптации продукции к требованиям конкретных клиентов). По строкам указан диапазон стратегий позиционирования производственного процесса. Критерии конкурентоспособности и общие характеристики выделенных групп производств представлены в таблице 4.