1. прибыль в остатках нереализованной продукции на конец года составила 42 млн. руб. (467 – 425);
2. рентабельность реализованной продукции 9,88 % (42 / 425 · 100);
3. прибыль, находящаяся в резерве, 4,94 млн. руб. (50 · 0,0988).
Таким образом, остатки нереализованной продукции на конец периода в ценах плана, которые рассматриваются как резерв, составили 54,94 млн. руб. (50 + 4,94), в том числе:
· по готовой продукции 21,976 млн. руб. (20 · 0,0988);
· по товарам, которые отгружены по неоплаченным в срок документам, 10,988 млн. руб. (10 · 0,0988);
· по товарам, которые на ответственном хранении у покупателя, 21,976 млн. руб. (20·0,0988).
Таким образом, потери прибыли предприятия составили 42 млн. руб. (467 – 425). Однако предприятие может увеличить свою прибыль за счет сокращения потерь на 4,94 млн. руб.
Задача 7
На основе следующих данных выявить неоправданные перерасход или экономию, а также непроизводительные расходы.
| Состав затрат | План, млн. руб. | Факт, млн. руб. | Откло-нение | Отклонение | |
| Обосно-ванное | Необос-нованное | ||||
ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ | |||||
1. Содержание цехового персонала | 31 | 70 | +39 | 0,11 | 38,89 |
2.Испытания, опыты, рационализация | 4 | 13 | +9 | 9 | |
3. Охрана труда | 5 | 4 | -1 | ||
4. Потери от простоев | - | 3 | +3 | 3 | |
5. Итого общепроизводствен. расходов | 40 | 90 | +50 | 9,11 | 41,89 |
ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ | |||||
6. Содержание аппарата управления | 15 | 26 | +11 | 11 | |
7. Амортизация основных средств | 6 | 4 | -2 | ||
8. Подготовка кадров | 4 | 5 | +1 | 1 | |
9. Текущий ремонт зданий | 10 | 12 | +2 | 2 | |
10. Непроизводственные расходы | 3 | +3 | 3 | ||
11. Итого общехозяйствен. расходов | 35 | 50 | +15 | 6 | 11 |
12. Всего условно-постоянных затрат | 75 | 140 | +65 | 15,11 | 52,89 |
13. Доля условно-постоянных расходов в товарной продукции, по плану, коэфф. (стр.5+стр.11): стр.1 гр.9, табл.1 | 6,69 | 12,4 | +5,71 | ||
Объем товарной продукции по сравнению с планом увеличился на 0,9 % (таблица 1 3-й год (1130 – 1120) / 1120). Поскольку каждый процент прироста товарной продукции позволяет повысить заработную плату руководителей на 0,4 %, то прирост заработной платы цехового персонала должен составить 0,36 % (0,9 · 0,4) или 0,11 млн. руб. (0,0036 · 31). Значит обоснованное увеличение содержания цехового персонала составляет 0,11 млн. руб., следовательно, необоснованное увеличение будет 38,89 млн. руб. (39 – 0,11).
Объем реализованной продукции по сравнению с планом сократился на 7,2 % (таблица 1 3-й год (900 – 970) / 970). Это означает, что на предприятии не было оснований к повышению заработной платы аппарата управления. Она должна была сохраниться на уровне плана, а фактически увеличилась на 11 млн. руб., что является необоснованно.
Увеличение затрат на испытания, опыты и рационализацию направляются на усовершенствование производственного процесса и повышение конкурентоспособности продукции, поэтому увеличение данной статьи затрат является обоснованным.
Текущий ремонт является обоснованным, так как создает хорошие условия для работы и в этом его необходимость.
Потери от простоев снижают выпуск продукции и вообще замедляют производственный процесс, поэтому их увеличение является необоснованным.
Увеличение затрат на непроизводственные расходы, например расходы на рекламу, координирование работы службы быта и т.д., позволяет увеличить скорость сбыта продукции. Увеличение данной статьи обосновано.
Увеличение затрат на подготовку кадров является обоснованным, так как квалифицированные работники всегда нужны на предприятии.
Задача 8
На основании данных задачи 6 определить фактическую себестоимость реализованной продукции. Заполнить таблицу "Анализ рентабельности продукции" и рассчитать:
- влияние основных факторов на отклонение фактической прибыли от реализации продукции от плановой;
- показатели рентабельности продукции к цене и к себестоимости;
- влияние основных факторов на отклонение фактической рентабельности продукции от плановой.
Таблица 1 – Анализ прибыли и рентабельности продукции
Показатели | План, млн. руб. | План в пересчете на фактически реализованную продукцию, млн. руб. | Фактически в плановых ценах на продукцию, млн. руб. | Фактически в фактических ценах на продукцию, млн. руб. |
1. Полная себестоимость реализованной продукции | 850 | 710 | 880 | 880 |
2. Реализованная продукция | 970 | 900 | 900 | 1090 |
3. Прибыль от реализации продукции | 120 | 190 | 20 | 210 |
4. Рентабельность реализованной продукции к цене, % | 12,37 | 21,11 | 2,22 | 19,27 |
5. Рентабельность реализованной продукции к себестоимости, % | 14,12 | 26,76 | 2,27 | 23,86 |
Найдем изменение прибыли за счет следующих показателей:
· за счет цены 210 – 20 = +190 млн. руб.;
· за счет объема 190 – 120 = +70 млн. руб.;
· за счет уровня затрат 20 – 190 = -170 млн. руб.
В отчетном периоде фактическая прибыль от реализации продукции по сравнению с планом возросла на 90 млн. руб. (210 – 120). Максимально возможный прирост прибыли должен был составить 260 (190 + 70) млн. руб., в том числе:
· за счет роста объема реализации 70 млн. руб. (190 – 120);
· за счет повышения цен на продукцию 190 млн. руб. (210 – 20).
Однако в отчетном периоде существенно возросли уровень затрат и цены на ресурсы, что привело к снижению максимально возможной прибыли на 170 млн. руб. (20 – 190). Таким образом, повышение цен на продукцию не компенсировало повышение цен на ресурсы.
Фактически рентабельность реализованной продукции по цене по сравнению с планом возросла на 6,9 % (19,27 – 12,37). При этом максимальная рентабельность могла бы быть равна 25,81% (8,74 + 17,07).
Рассмотрим причины изменения рентабельности:
· за счет изменения объема реализации +8,74% (21,11 – 12,37);
· за счет повышения себестоимости –18,89% (2,22 – 21,11);
· за счет роста цен на продукцию +17,07% (19,27 – 2,22).
Фактически рентабельность реализованной продукции по себестоимости по сравнению с планом возросла на 9,74% (23,86 – 14,12). При этом максимальная рентабельность реализованной продукции по себестоимости могла быть 34,23% (12,64 + 21,59).
Рассмотрим причины изменения рентабельности по себестоимости:
· за счет изменения объема реализации +12,64% (26,76 – 14,12);
· за счет повышения себестоимости –24,49% (2,27 – 26,76);
· за счет роста цен на продукцию +21,59% (23,86 – 2,27).
Таблица 2 - Обобщение результатов анализа
| Вид потерь | Причины потерь | Сумма, млн. руб. | № задачи | |
| 1.ПОТЕРИ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ | ||||
| 1.1. Основные фонды | 1.1.1. Снижение интенсивности использования оборудования | 144 | 1 | |
| 1.2. Предметы труда | 1.2.1. Недопоставка материала | 42,5 | 2 | |
| 1.2.2. Увеличение норм расхода | 50 | 2 | ||
| 1.3. Трудовые ресурсы | 1.3.1. Нерациональное использо-вание рабочего времени | 4,2 | 3 | |
| 1.3.2. Целодневные простои (прогулы, болезни …) | 27 | 4 | ||
| 1.3.3. Внутрисменные потери | 6,66 | 4 | ||
| Итого по разделу 1. | 274,36 | |||
| 2. ПОТЕРИ РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРОДУКЦИИ | ||||
| 2.1. Готовая продукция на складе | 2.1.1. Сверхнормативный запас | 21,976 | 6 | |
| 2.2. Остатки товаров, отгруженных на конец года | 2.2.1. Неоплата в срок по документам и находящимся на ответственном хранении | 32,964 | 6 | |
| Итого по разделу 2. | 54,94 | |||
| 3. УДОРОЖАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ | ||||
| 3.1. Нерациональное ис-пользование материала | 3.1.1. Увеличение норм расхода | 2 | 2 | |
| 3.2. Нерацинальное ис-пользование фонда заработной платы | 3.2.1. Увеличение должностных окладов | 1,2 | 3 | |
| 3.2.2. Доплаты, связанные с нерациональным использованием рабочего времени | 2,8 | 3 | ||
| 3.3. Увеличение общехо-зяйственных и общепро-изводственных расходов | 3.3.1. Наличие необоснованного роста затрат | 52,89 | 7 | |
| Итого по разделу 3. | 58,89 | |||
| 4.ПОТЕРИ ПРИБЫЛИ | ||||
| 4.1. Товарная продукция | 4.1.1. Уменьшение выпуска товар-ной продукции, необоснованное уве-личение условно-постоянных затрат, увеличение норм расхода материала | 106,66 | 8 | |
| 4.2. Остатки нереализо-ванной продукции | 4.2.1. Сверхнормативный запас неоплаченных в срок товаров и товары на ответственном хранении | 4,94 | 8 | |
| Итого по разделу 4. | 111,6 | |||
| 5. УВЕЛИЧЕНИЕ СРЕДНЕГОДОВЫХ ОСТАТКОВ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ | На начало года | На конец года | Среднегодовые остатки, млн. руб. | |
| 5.1. Сверхнормативные остатки готовой продукции | 0 | 20 | 10 | 6 |
| 5.2. Товары отгружен-ные, но неоплаченные в срок по документам | 40 | 10 | 25 | 6 |
| 5.3. Товары на ответственном хранении | 0 | 20 | 10 | 6 |
| 5.4. Сверхнормативные непрокредитованные остатки | 20 | 30 | 25 | 9 |
| 5.5. Излишние ненуж-ные материалы | 0 | 30 | 15 | 9 |
| Итого по разделу 5. | 60 | 110 | 85 | |
Таблица 3 - Обобщение результатов анализа