У цілому ми бачимо, що на кінець 2008 року порівняно із кінцем 2007 року знизилися оборотність усіх коштів підприємства, що свідчить про погіршення його фінансового становища.
2.3 Аналіз прибутку, рентабельності та фінансового стану підприємства
У цьому пункті звіту про проходження переддипломної практики дамо аналіз фінансового стану ВАТ «Київський завод безалкогольних напоїв «Росинка».
Таблиця 2.4 Перелік показників структури активів і капіталу та алгоритми їх розрахунку
| Умовні позначення | Найменування показників | Алгоритм розрахунку (номери рядків форми 1 "Баланс") | ||
| Ск | Структурний капітал | 300 + 310 + 320 + 330 | Статутний капітал + Пайовий капітал + Додактовий вкладений капітал + Інший додатковий капітал | |
| Вк | Власний капітал | Ск + 340 + 350 | Структурний капітал + Резервний капітал + Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | |
| Пк | Постійний капітал | Вк + 480 | Власний капітал + Сума довгострокових зобовязань (сума по розділу 3 пасиву балансу) | |
| Рк | Робочий капітал | 260 + 270 - 620 | Усього оборотних активів (сума розділу 2 активу балансу) + Витрати майбутніх періодів (сума розділу 3 активу балансу) - Сума поточних зобовязань (сума розділу 4 пасиву балансу) | |
| ОК в | Власні обігові кошти | 260 - 620 | Усього оборотних активів (сума розділу 2 активу балансу) - Сума поточних зобовязань (сума розділу 4 пасиву балансу) | |
| А нл | Активи найбільш ліквідні | 150 + 230 + 240 | Векселі одержані + Грошові кошти та їх еквіваленти у національній валюті + Грошові кошти та їх еквіваленти у іноземній валюті | |
| А шр | Активи, що швидко реалізуються | 160 + 170 + 180 + 190 + 200 + 210 + 220 + 250 | Чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги + Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом + Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом + Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом + Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом + Інша поточна дебіторська заборгованість + Поточні фінансові інвестиції + Інші оборотні активи | |
| А пр | Активи, що повільно реалізуються | 040 + 045 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140 - 270 | Довгострокові фінансові інвестиції, що обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств + Інші довгострокові фінансові інвестиції + Виробничі запаси + Тварини на вирощуванні та годівлі + Незавершене виробництво + Готова продукція + Товари - Витрати майбутніх періодів | |
| А вр | Активи, що важко реалізуються | 080 - (040 + 045) | Усього необоротних активів (Сума розділу 1 активу балансу) - (Довгострокові фінансові інвестиції, що обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств + Інші довгострокові фінансові інвестиції) | |
| П нт | Найбільш термінові зобовязання | 520 + 530 + 540 + 550 + 560 + 570 + 580 + 590 + 600 | ||
| П кт | Пасиви короткосрокові | 500 + 510 + 610 | Короткострокові кредити банків + Поточна заборгованість за довгостроковими зобовязаннями + Інші поточні зобовязання | |
| П дт | Пасиви довгострокові | 480 | Сума довгострокових зобовязань (сума по розділу 3 пасиву балансу) | |
| П пп | Пасиви постійні | 380 | Усього власного капіталу (сума розділу 1 пасиву балансу) | |
| К фс | Коефіціент фінансової стабільності | 380 : (430 + 480 + 620) | Усього власного капіталу (сума розділу 1 пасиву балансу) : [(Забезпечення наступних виплат та платежів (Сума розділу 2 пасиву балансу)) + Сума довгострокових зобовязань (сума по розділу 3 пасиву балансу) + Сума поточних зобовязань (сума розділу 4 пасиву балансу)] | |
| К сф | Коефіціент фінансової стійкості | (380 + 480) : 280 | (Усього власного капіталу (сума розділу 1 пасиву балансу) + Сума довгострокових зобовязань (сума по розділу 3 пасиву балансу)) : Баланс активів | |
| К мк | Коефіціент мультиплікації капіталу | 280 : 380 | Баланс активів : Усього власного капіталу (сума розділу 1 пасиву балансу) | |
| К зв | Коефіціент забезпечення власними засобами | (380 - 080) : (260 + 270) | [Усього власного капіталу (сума розділу 1 пасиву балансу) - Усього необоротних активів (Сума рохділу 1 активу балансу)] : [(Усього оборотних активів (сума розділу 2 активу балансу) + Витрати майбутніх періодів (сума розділу 3 активу балансу)] | |
| К пм | Коефіціент участі власних і довготермінових позикових коштів у матеріальних запасах | (380 + 480 + 500) : (100 + 110 + 120 + 130 + 140) | [Усього власного капіталу (сума розділу 1 пасиву балансу) + Сума довгострокових зобовязань (сума по розділу 3 пасиву балансу) + Короткосрокові кредити банків] : [Виробничі запаси + Тварини на вирощуванні та годівлі + Незавершене виробництво + Готова продукція + Товари] | |
| К ср | Коефіціент структури робочого капіталу | (260 + 270 - 620) : 280 | [(Усього оборотних активів (сума розділу 2 активу балансу) + Витрати майбутніх періодів (сума розділу 3 активу балансу) - Сума поточних зобовязань (сума розділу 4 пасиву балансу)] : Баланс активів | |
| К сз | Коефіціент структури залученого капіталу | 480 : (480 + 620) | Сума довгострокових зобовязань (сума по розділу 3 пасиву балансу) : (Сума довгострокових зобовязань (сума по розділу 3 пасиву балансу) + Сума поточних зобовязань (сума розділу 4 пасиву балансу)) | |
| К сд | Коефіціент структури довготермінових вкладень | 480 : 080 | Сума довгострокових зобовязань (сума по розділу 3 пасиву балансу) : Усього необоротних активів (Сума рохділу 1 активу балансу) | |
| К км | Коефіціент маневреності власного капіталу | (380 + 460 - 080) : 380 | (Усього власного капіталу (сума розділу 1 пасиву балансу) + Відстрочені податкові зобовязання - Усього необоротних активів (Сума рохділу 1 активу балансу)) : Усього власного капіталу (сума розділу 1 пасиву балансу) | |
| К дп | Коефіціент довготривалості залучення позикових коштів | 480 : (380 + 480) | Сума довгострокових зобовязань (сума по розділу 3 пасиву балансу) : (Усього власного капіталу (сума розділу 1 пасиву балансу) + Сума довгострокових зобовязань (сума по розділу 3 пасиву балансу)) | |
У таблиці вище показано алгоритм розрахунку показників фінансового стану.
Таблиця 2.5 Показники структури активів і капіталу ВАТ «Київський завод безалкогольних напоїв «Росинка» на 31.12.2007 та 31.12.2008 роки
| Умовні позначення показника | Найменування показників | На 31.12.2007 | На 31.12.2008 |
| Ск | Структурний капітал | 23765 | 23765 |
| Вк | Власний капітал | 113616 | 99669 |
| Пк | Постійний капітал | 114062 | 103601 |
| Рк | Робочий капітал | 28954 | -1494 |
| ОК в | Власні обігові кошти | 28938 | -2160 |
| А нл | Активи найбільш ліквідні | 516 | 3390 |
| А шр | Активи, що швидко реалізуються | 24770 | 28251 |
| А пр | Активи, що повільно реалізуються | 18570 | 15179 |
| А вр | Активи, що важко реалізуються | 80967 | 104067 |
| П нт | Найбільш термінові зобовязання | 9142 | 22566 |
| П кт | Пасиви короткосрокові | 81 | 21369 |
| П дт | Пасиви довгострокові | 446 | 3932 |
| П пп | Пасиви постійні | 113616 | 99669 |
| К фс | Коефіціент фінансової стабільності | 10,1091 | 1,8967 |
| К сф | Коефіціент фінансової стійкості | 0,9136 | 0,6806 |
| К мк | Коефіціент мультиплікації капіталу | 1,0989 | 1,5272 |
| К зв | Коефіціент забезпечення власними засобами | 0,7056 | -0,2382 |
| К пм | Коефіціент участі власних і довготермінових позикових коштів у матеріальних запасах | 8,8592 | 12,2893 |
| К ср | Коефіціент структури робочого капіталу | 0,2319 | -0,0098 |
| К сз | Коефіціент структури залученого капіталу | 0,0461 | 0,0821 |
| К сд | Коефіціент структури довготермінових вкладень | 0,0051 | 0,0358 |
| К км | Коефіціент маневреності власного капіталу | 0,2371 | -0,1014 |
| К дп | Коефіціент довготривалості залучення позикових коштів | 0,0039 | 0,0380 |
| К ск | Коефіціент співвідношення залученного і власного капіталу | 0,0851 | 0,4803 |
У таблиці вище представлено показники структури активів і капіталу ВАТ «Київський завод безалкогольних напоїв «Росинка» на 31.12.2007 та 31.12.2008 роки.
Таблиця 2.6 Показники платоспроможності, ліквідності, ділової активності та рентабельності ВАТ "Завод "Маяк" на 31.12.2007 та 31.12.2008 роки
| Показник | Алгоритм розрахунку | Норма-тив | На 31.12. 2007 | На 31.12. 2008 | ||||
| Аналіз ліквідності підприємства | ||||||||
| Коефіцієнт готівкової ліквідності | ф1 (р.230 + р.240) / ф1 р. 620 | > 0,2 | 0,056 | 0,071 | ||||
| Коефіцієнт поточної ліквідності | ф1 р.260 / ф1 р.620 | > 1,0 | 4,138 | 0,951 | ||||
| Коефіцієнт швидкої ліквідності | ф1 (р.260 - р.100 - р.110 – р.120 – р.130 – р.140) / ф1 р. 620 | > 0,7 | 2,742 | 0,714 | ||||
| Коефіцієнт абсолютної ліквідності | ф1 (р.220 + р.230 + р.240) / ф1 р. 620 | > 0,2 | 0,056 | 0,071 | ||||
| Чистий оборотний капітал | ф1 р.260 - ф1 р.620 | maxi-mum | 28938,000 | -2160,000 | ||||
| Аналіз платоспроможності (фінансової стійкості) підприємства | ||||||||
| Коефіцієнт платоспроможності (автономії) | ф1 р.380 / ф1 р.640 | > 0,5 | 0,910 | 0,655 | ||||
| Коефіцієнт фінансової залежності | ф1 р.280 / ф1 р.380 | < 0,5 | 1,099 | 1,527 | ||||
| Коефіцієнт фінансування | ф1 (р.430 + р.480 + р.620 + р.630) / ф1 р.380 | 1:01 | 1,198 | 2,054 | ||||
| Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними засобами | ф1 (р.260 - р.620) / ф1 р.260 | 0,5 | 3,138 | -0,049 | ||||
| Коефіцієнт маневреності власного капіталу | ф1 (р.260 – р.620) / ф1 р.380 | > 0,2 | 0,255 | -0,022 | ||||
| Коефіцієнт загальної заборгованості | ф1 (р.460 + р.620) / ф1 р.280 | 0,156 | 0,074 | |||||
| Коефіцієнт концентрації залученого капіталу | ф1 (р.640 – р.380 + р.430 + р.630) / ф1 р.640 | 0,157 | 0,103 | |||||
| Коефіцієнт фінансового лівереджу | ф1 р.480 / ф1 (р.380 + р.340 + р.630) | > 1 | 0,004 | 0,038 | ||||
| Аналіз ділової активності підприємства | ||||||||
| Коефіцієнт оборотності активів | Ф2 р.035 /ф1 [р.280 (гр.3) + р.280 (гр.4) /2] | maxi-mum | 1,914 | 1,498 | ||||
| Коефіцієнт оборотності основних засобів | Ф2 р.035 /ф1 [р.031 (гр.3) + р.031 (гр.4) /2] | maxi-mum | 1,824 | 1,483 | ||||
| Коефіцієнт оборотності власного капіталу | Ф2 р.035 /ф1 [р.380 (гр.3) + р.380 (гр.4) /2] | maxi-mum | 2,103 | 2,287 | ||||
| Аналіз рентабельності підприємства | ||||||||
| Коефіцієнт рентабельності активів | Ф2 р.220 або р.225 /ф1 [(р.280 (гр. 3) + р.280 (гр.4) /2] | maxi-mum | 0,000 | 0,102 | ||||
| Коефіцієнт рентабельності власного капіталу | Ф2 р.220 або р.225 /ф1 [р.380 (гр.3) + р.380 (гр.4) /2] | maxi-mum | 0,000 | 0,155 | ||||
| Коефіцієнт рентабельності діяльності | Ф2 р.220 або р.225 / ф2 р.035 | maxi-mum | 0,000 | 0,068 | ||||
Як видно із таблиці, наведеної вище, більшість показників платоспроможності, ліквідності, ділової активності та рентабельності ВАТ «Київський завод безалкогольних напоїв «Росинка» на 31.12.2007 та 31.12.2008 роки негативно відхиляються від норми (тобто значно відхиляються від бажаного значення). Це свідчить про незадовільний фінансовий стан досліджуваного підприємства і про його дуже низьку рентабельність.