Понятие и сущность лизинга 3 (стр. 2 из 15)

При использовании лизингового механизма денежные средства, имеющиеся у предпринимателя, можно направить на закупку необходимого сырья, а лизинговые выплаты осуществлять из полученной в результате эксплуатации прибыли. Лизинг одновременно активизирует инвестиции частного капитала в сферу производства, улучшает финансовое состояние непосредственных товаропроизводителей и повышает конкурентоспособность малого и среднего бизнеса [5, с. 7 – 12].

В условиях ограниченности собственных финансовых средств лизинг является одним из эффективных способов приобретения оборудования.

1.2 Современные проблемы развития лизинговых отношений: мировая практика и российская специфика

История лизинговых отношений ведет свое начало с CC века до н.э., о чем свидетельствуют археологические раскопки в древнем государстве Шумер, а не как принято считать, в прошлом столетии в Америке. Однако термин «лизинг» вошел в употребление в 1887 году [6, c. 8].

Мировой рынок лизинга является неотъемлемой частью мировой экономики, и поэтому его состояние зависит от развития основных процессов в мировом и национальном хозяйстве. Но лизинговому рынку присущи особенности, которые не укладываются в общепринятый «формат» такого развития. Динамика лизинговых операций нередко не совпадает с циклическим развитием экономики. Изменения в объемах лизинга отражают влияние таких факторов, как: состояние нормативно – правовой базы, особенности бухгалтерского учета и налогообложения, масштабы государственной поддержки, доступность и стоимость привлечения заемных средств, наличие определенных лизинговых «ноу-хау». Характер взаимоотношений производителей и лизингодателей, политика крупнейших лизинговых компаний и контролирующих организаций.

Одним из проявлений глобализации лизингового рынка стало развитие международного лизинга. В международном лизинге доминируют США (около 50 % рынка), Япония и страны ЕС (по 20 %) [7, c. 12 – 16].

Причиной широкого распространения лизинга в развитых странах является ряд его преимуществ перед обычной ссудой или покупкой за счет собственных средств. Основные преимущества лизинга приведены в приложении А. Однако развитию лизингового рынка препятствую некоторые его недостатки, приведенные в приложении Б.

В России объемы лизинговых операций в течение 80-х – середины 90-х гг. оставались на уровне нескольких сот млн. долларов в год. Регулирование операций осуществлялось Внешэкономбанком. С принятием основ лизингового законодательства в середине 90-х в стране началось формирование лизингового рынка [8, c. 15 – 16]. Это объясняется тем, что, с одной стороны, в стране были сформированы определенные рыночные структуры, предопределяющие эффективное использование лизинговых операций, а с другой – стала остро выявляться необходимость в инвестициях для обновления производственно – технического потенциала предприятий, для приобретения конкурентоспособной техники. Потребность в инвестициях не могла быть удовлетворена традиционными методами. Дополнительный источник для реализации инвестиционных процессов позволяло получить использование лизинга. В 1994 г. МПБ бал прокредитован проект нефтеперерабатывающего завода, который был нацелен на создание нефтяных коксов для использования в электродной и алюминиевой промышленности. МПБ был подготовлен также ряд программ, предусматривающих использование лизингового механизма для развития промышленности Камчатки, Хабаровского края и других районов Дальнего Востока [9, c. 71 – 73].

Современный мировой лизинг многообразен. Роль, которую Россия играет на мировом лизинговом рынке, пока незначительна. Наша страна отстает от многих государств по основным показателям – объему операций и доле лизинговых инвестиций в общем объеме капитальных вложений [10, c. 2 – 3]. Следует отметить, что зарубежные партнеры не совсем охотно выходят на российский рынок лизинговых услуг. Число лизинговых компаний – нерезидентов РФ на протяжении последних не превышает 15 % от числа лизинговых компаний на российском рынке. Это объясняется тем, что рынок лизинга в России, несмотря на устойчивую тенденцию развития, характеризуется нестабильностью и высокой степенью риска [3, c. 10 – 11].

В то же время, несмотря на наличие целого ряда проблем на пути развития российского рынка лизинговых услуг, он постепенно становится одним из движущих факторов экономики (рис. 1.2).

Рисунок 1.2 – Структура договоров лизинга на 2009 год

По состоянию на 2009 год основными предметами лизинга служили: торговое и энергетическое оборудование – 50 %, здания и сооружения – 16,1 %, оборудование развлекательных комплексов и промышленное оборудование – 9,8 % от всего объема договоров лизинга [11, с. 45].

С принятием основ лизингового законодательства в стране началось формирование лизингового рынка. Однако его сегодняшнее состояние не соответствует тому месту, которое занимает страна в мировой экономике. Характерные черты современного лизингового рынка в России [12, с. 56]:

- ограниченный доступ к «длинным и дешевым» инвестиционным ресурсам и неразвитость схем альтернативного привлечения капитала;

- неупорядоченность в национальном законодательстве, регулирующем лизинговые отношения;

- отсутствие ряда важных мер поддержки лизинга, прежде всего косвенных;

- незначительная роль национальной Ассоциации лизинговых компаний «Рослизинг»;

- нестабильные объёмы операций и быстро изменяющаяся структура лизингового имущества;

- небольшое количество реально работающих на рынке лизинговых компаний;

- ограниченное число лизинговых решений и трудности законодательного и налогового характера в реализации популярных в мире лизинговых схем (возвратный, акционерный и потребительский лизинг);

- неразвитость вторичного рынка оборудования.

Кризисные явления привели к тому, что долгосрочное финансирование лизинговых компаний оказалось практически недоступным для большинства компаний, за исключением некоторых муниципальных, государственных лизинговых фирм [4, с. 18 – 20].

Их число от общего количества получивших лизинговую лицензию компаний (на конец 2009 г.), реально работающих в этом секторе, не превышает 50. Лишь 10 % из этих компаний расположены на Урале и в Западной Сибири, а в Восточной Сибири и того меньше.

Опросив лизинговые компании и экспертов был составлен своеобразный рейтинг проблем российских лизингодателей. В число самых насущных вошли возмещение НДС, произвол налоговых инспекций на местах, определение выкупной цены, противоречия и недоработки в законодательстве, препятствующие развитию отдельных сегментов, а также отсутствие современного и адекватного регулирования бухгалтерского учета лизинговых операций и проблемы общего характера на сегменте.

7 бед российского лизинга [13, с. 45]:

- возмещение НДС;

- произвол налоговых инспекций на местах;

- проблема определения выкупной стоимости имущества;

- противоречия и недоработки в законодательстве, препятствующие развитию отдельных сегментов;

- отсутствие современного и адекватного регулирования бухгалтерского учета налоговых операций;

- проблемы общего характера;

- проблемы внутреннего характера.

Возмещение НДС сейчас, пожалуй, самый больной вопрос для лизингодателей. Это и неудивительно – по весьма и весьма примерным оценкам у налоговиков осело около 27 млрд. рублей (1 млрд. долл.), возмещения которых лизинговые компании уже ждут от полугода до нескольких лет – почти как экспортеры [14, с. 56].

Главная проблема всех лизинговых компаний заключается в больших сроках возврата НДС. Во всем мире НДС возвращают в течение месяца после подачи декларации, у нас же этот процесс занимает две трети всего срока лизинга.

Российское законодательство предусматривает право лизинговых компаний на возмещение из бюджета НДС, выплаченного при покупке предмета лизинга, но налоговые органы придерживаются иной трактовки.

Вообще произвол налоговой инспекции на местах стал в ряде регионов уже притчей во языцах. И неудивительно - ведь, судя по отзывам лизингодателей, наиболее тяжело обстоит дело в Москве, где прописана примерно половина работающих в России лизинговых компаний.

Налоговые инспекции на местах осуществляют «произвол», несмотря на решения Арбитражных судов, Письма Минфина и ФНС, отказывая вычете НДС уплаченного, при этом тиражируя решения о привлечении налогоплательщика к ответственности, блокируя работу лизинговых компаний выставляя инкассовые поручения на расчетные счета.

При этом налоговые органы используют все доступные им способы, чтобы выдоить из лизинговых компаний по максимуму. Налоговые органы используют весьма широкую трактовку термина недостаточно обоснованная экономическая цель сделки. Лизингодателя могут заподозрить в недобросовестности даже тогда, когда он приобретает технику у компании-дилера, а не напрямую у производителя. А если еще окажется, что потом по прошествии некоторого времени у этого поставщика окажутся личные проблемы с налоговиками или он попросту прекратить по тем или иным причина свою деятельность, то здесь лизингодателю просто сразу можно забыть о зачете НДС. Аналогично, если лизингодатель и лизингополучатель обслуживаются в одном банке (а у лизинговых компаний при банках таких сделок большинство) то это лишний повод заявить о «схеме» ухода от налогов [15, с. 5 – 7]. И даже страшно подумать, какова будет реакция налоговиков, если ещё и поставщик окажется клиентом того же банка.