Производственные основные фонды ТОО «Окна»включают: землю, производственные здания, машины и оборудование, производственный и хозяйственный инвентарь, прочие основные средства.Производственные здания представлены в виде основного помещения офиса и складских помещений. Общая стоимость зданий составляет 1552,1 тыс. тенге.
Оценку состоянию основных производственных фондов можно дать с помощью коэффициента годности. Он рассчитывается.
Кг =1 - коэффициент износа .
Коэффициент годности внеоборотных активов равен:
Кг (2007) = 1 - 0 = 1 или 100%
Кг (2008) = 100% - 6,42% = 93, 58%
Кг(2009)= 100% - 14,82%= 85,18%
Величина коэффициента годности говорит о том, что большая часть внеоборотных фондов является новой, однако основные производственные фонды устаревают быстрыми темпами, и к концу года величина коэффициента значительно снижается.
Экономическая эффективность использования производственных фондов характеризуется показателями[36].
Фондоотдача - отношение стоимости валовой продукции к среднегодовой стоимости производственных основных фондов.
Фондоемкость продукции - среднегодовая стоимость производственных фондов в расчете на 1 тенге валовой продукции.
Фондовооруженность - среднегодовая стоимость производственных основных фондов в расчете на среднегодового работника.
Эти показатели представлены в таблице 5.
Таблица 5. Экономическая эффективность использования ОПФ
| Показатели | 2007 | 2008 | 2009 | Изменения | |
| Объём чистой реализации | 22802 | 22584,5 | 32100 | -217,5 | 9515,5 |
| Прибыль | 250 | 2054,3 | 949,05 | 1804,3 | -1105,25 |
| Стоимость основных производственных фондов | 1634 | 3051,1 | 3383,1 | 1417,1 | 332 |
| Фондовооружённость | 181,56 | 305,11 | 211,44 | 123,55 | -93,67 |
| Фондоотдача | 13,95 | 7,40 | 9,49 | -6,55 | 2,09 |
| Фондоёмкость | 0,07 | 13,5 | 10,5 | 13,43 | -3 |
Примечание: Разработано автором на основании бухгалтерского баланса предприятия
Фондовооруженность сотрудников персонала в период 2007-2009 годов увеличилась на 123,55 т.тенге, что вызвано увеличением основных производственных фондов. С другой стороны, в течение 2008 года предприятие наняло дополнительно 6 человек, в результате чего снизилась общая Фондовооруженность на 93,67 т.тенге.Колебания эффективности использования ОПФ можно также проследить на изменении коэффициента фондоотдачи.
Так в 2007 году его величина составила 14, в 2008 году фондоотдача снизилась на 6,55, что говорит о снижении эффективности использования основного капитала. В 2009 году эффективность несколько увеличилась (на 2,09), но не достигла первоначального уровня 2007 года. Это значит, что прибыль на 1 тенге основных производственных фондов увеличилась на 2 тенге 9 тиын, а значит повысилась эффективность их эксплуатации[37].
Фондоемкость реализуемой продукции предприятия колеблется в течение анализируемого периода с 0,07 в 2007 году до 13.5 в 2008 и 10.5 в 2009 годах. Это говорит о том, что наиболее эффективно ОПФ эксплуатировались в 2007 году, а наименее эффективно - в 2009 году. Поэтому руководству следует обратить внимание на полноценное использование имеющихся основных средств с целью избежания простоев, недозагрузок и прочих упущений. Результаты анализа хозяйственной деятельности ТОО «Окна»можно в обобщенном виде представить в приложении 2.
2.3. Финансовый анализ ТОО «Окна»
Целью данного финансового анализа является оценка финансового состояния фирмы ТОО «Окна» на основании ее бухгалтерской отчетности для того, чтобы устранить имеющиеся недостатки. Основанием для проведения анализа служит бухгалтерский баланс за 2007, 2008, 2009 годы, а также отчеты о движении денежных средств. финансовых результатах хозяйственной деятельности[38].
Для проведения финансового анализа составим его уплотненный вариант, представленный в приложении 3 и проведем его экспресс-анализ (приложение 4). Бухгалтерский баланс фирмы показывает в 2008 году уменьшение средств, находящихся в распоряжении предприятия, что является положительным для хозяйственной деятельности, так как уменьшается сумма дебиторской задолженности, уменьшается сумма средств, замороженных в незавершенном строительстве, снижается уровень товарно-материальных запасов, в результате чего увеличивается их оборачиваемость. В источниках имущества также происходят положительные изменения, так как увеличиваются собственные средства предприятия, а текущие обязательства сокращаются.
В 2009 году имущество фирмы увеличивается за счет наращивания ОПФ и товарно-материальных запасов. Отрицательным моментом является наращивание дебиторской задолженности. В пассивах баланса продолжает снижаться уровень текущих обязательств и увеличиваться собственный капитал предприятия, что благоприятно для финансовой устойчивости ТОО (приложение 4).
В целом структура баланса является удовлетворительной с точки зрения финансовой устойчивости анализируемого предприятия, так как отсутствуют «больные» статьи: нет убытков, просроченной дебиторской и кредиторской задолженности.
Отрицательным можно рассматривать резкий скачок кредиторской задолженности в 2008 году.
Более точно изменение валюты баланса можно вычислить по формуле 1 - коэффициента:
Кб = (Бср1 – Бср0)/Бср0* 100 % (1)
Кб(2007-2008) = (5343,9 - 6128,7)/6128,7 = -12,8%
Кб (2008-2009) = (6051,5- 5343 ,9)/ 5343,9= 13,24%
где Бср1 и Бср0 - средняя величина итога баланса за отчетный и предыдущий периоды. Это означает, что валюта баланса за -2008 год снизилась на 12,8%, а затем увеличилась на 13,24%.
Положительным моментом для предприятия является рост производственной базы с 1322,6 тыс. тенге до 3383,1 тыс. тенге на конец анализируемого периода. Данное увеличение основных средств говорит о том, что предприятие закупает оборудование для обеспечения своей деятельности, а, следовательно - улучшает качество своей продукции и услуг. Также данное увеличение вызвано тем фактом, что в 2008 году предприятие произвело переоценку своих основных фондов на сумму 464,4 тыс. тенге.
Объем денежных средств в распоряжении предприятия колеблется из года в год. Так в 2008 году денежные средства увеличились на 118,8 тыс. тенге, что на фоне сокращения кредиторской задолженности привело к увеличению ликвидности баланса. Но в 2009 году наблюдается резкое падение уровня денежных средств. Для более тщательной оценки изменения баланса проведем его горизонтальный, вертикальный и сравнительный анализы.
Горизонтальный анализ баланса
Цель горизонтального анализа - выявить абсолютное изменение статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям. Горизонтальный анализ предприятия ТОО «Окна»представлен, а таблице 6.
В данном случае горизонтальный анализ показывает увеличение долгосрочных активов в 1,33 раза, в том числерост основных средств на 22% в 2008 году и 8,92% в 2009 году. Это обозначает рост производственной базы предприятия. Следует отметить, что основные средства фирмы изнашиваются более быстрыми темпами, чем возрастают, то есть возобновление производственного капитала является суженным[39].
В запасах товарно-материальных ценностей наблюдаются структурные изменения, а именно - уменьшение материалов и возрастание запасов готовой продукции и товаров с 2533 тыс. тенге до 229 тыс. тенге (на 86,11%) и с 38,2 т.тенге до 1445 т.тенге (в 37,82 раза) соответственно. Это говорит о том, что изменяется также иструктура хозяйственной деятельности с производственной на торговую, в которой основное место занимает перепродажа товаров.Особого внимания заслуживает увеличение в 2008 году денежных средств фирмы на 280,85% и их снижение в 2009 году на 88%. Это говорит о том, что руководству предприятия необходимо обратить внимание на подержание уровня денежных средств для избежания колебаний финансовой устойчивости.
По данным таблицы 6, мы можем увидеть, что формирование производственных средств и оборотных активов произошло, в основном, за счет собственных средств ТОО, которые увеличились за анализируемый период в 2,6 раза или на 165%: на 105,47% в 2008 г. и на 19,51% в 2009 году.
Таблица 6. - Горизонтальный анализ баланса
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
| АКТИВЫ | На 1.01.07 | На 1.07.08 | На 1.01.09 | ОБЯЗАТЕЛЬ-СТВА И СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ | На 1.01.07 | На 1.07.08 | На 1.01.09 | ||||||||
| Тыс. тенге | % | Тыс. тенге | Тыс. тенге | % | Тыс. тенге | % | Тыс. тенге | % | Тыс. тенге | % | |||||
| I.Долгосрочные Активы | I.Собственный капитал | ||||||||||||||
| 1. | Нематериальные активы | 22 | Уставной капитал | 58,5 | 100,0% | 58,5 | 100,0% | 58,5 | 100,0% | ||||||
| 2. | Первоначальная стоимость | 23 | Дополнительно оплаченный капитал | ||||||||||||
| 3. | Накопленный износ | 24 | Дополнительно неоплаченный капитал | 0 | 464,4 | 464,4 | 100,0% | ||||||||
| Остаточная стоимость | 25 | Резервный капитал | 0 | 0 | 0 | ||||||||||
| Основные средства | 26 | Нераспределённый доход | 1873,1 | 100,0% | 3849 | 205,47% | 4600 | 119,51% | |||||||
| 4. | Земля | 136,8 | 100,0% | 136,8 | 100,0% | 136,8 | 100,0% | (Непокрытый убыток) | 1873,1 | 100,0% | 0,00% | ||||
| 5. | Здания и сооружения | 0 | 1244 | 1552 | 124,76% | Итого | 1931,6 | 100,0% | 4372 | 226,31% | 5123 | 117,18% | |||
| 6. | Машины и оборудование | 53,2 | 100,0% | 0 | 0,00% | 0 | |||||||||
| 7. | Прочие основные средства | 1444 | 100,0% | 1880 | 130,18% | 2283 | 121,44% | ||||||||
| 8. | Накопленный износ | 0 | 209,6 | 588,7 | 280,87% | II.Долгосрочные обязательства | |||||||||
| 9. | Остаточная стоимость | 1634 | 100,0% | 3051 | 186,73% | 3383 | 110,88% | 27 | Долгосрочные кредиты | ||||||
| 10. | Незавершённое капитальное строительство | 1323 | 100,0% | 536,2 | 40,54% | 536,2 | 100,0% | 28 | Отсроченные налоги | ||||||
| 11. | Расходы будущих периодов | 0 | 11 | 0 | 0,00% | Итого | 0 | 0 | 0 | ||||||
| Таблица 6 (продолжение) | |||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 |
| 12. | Непокрытый убыток | 0 | 0 | 0 | III.Текущие обязательства | ||||||||||
| Итого | 2957 | 100,0% | 3598 | 122% | 3919 | 108,92% | 29 | Краткосрочные кредиты | |||||||
| II.Текушие Активы | 30 | Текущая часть долгосрочных кредитов | |||||||||||||
| Товарно-материальные запасы | 2571,4 | 100,0% | 1428 | 55,53% | 1797,5 | 126% | 31 | Авансы полученные | 3617 | 100,0% | 402,9 | 11,14% | 285,9 | 70,96% | |
| 14. | Материалы | 2533,2 | 100,0% | 228,9 | 9,04 | 351,8 | 154% | 32 | Задолженность по налогам | 26,3 | 100,0% | 569,5 | 2165,4% | 381,4 | 66,97% |
| 15. | Незавершённое производство | 33 | По заработной плате | 89,4 | 100,0% | 0 | 0,00% | 0 | |||||||
| 16. | Готовая продукция, товары | 38,2 | 100,00% | 1199 | 3139% | 1445,7 | 121% | 34 | Начисленный расход | ||||||
| 17. | Дебиторская задолженность | 558,4 | 100,00% | 156,6 | 28,04% | 300,5 | 192% | 35 | Доходы будущих периодов | ||||||
| 18. | Расходы будущих периодов | 36 | Прочая кредиторская задолженность | 464,4 | 100,0% | 0 | 261,7 | ||||||||
| 19. | Краткосрочные финансовые инвестиции | По непредвиденным обстоятельствам | |||||||||||||
| 20. | Денежные средства | 42,3 | 100,00% | 161,1 | 380,85% | 19,6 | 12% | ||||||||
| 21. | Прочие текущие активы | 0 | 0 | 14,6 | |||||||||||
| Итого | 3172,1 | 100,00% | 1746 | 55,03% | 2132,2 | 122% | Итого | 4197,1 | 100,0% | 972,4 | 23,17% | 929 | 95,54% | ||
| ВСЕГО | 6128,7 | 100,00% | 5344 | 87,19% | 6051,5 | 113% | ВСЕГО | 6128,7 | 100,0% | 5343,9 | 87,19% | 6051,5 | 113,24% | ||
Примечание: Разработано автором на основании бухгалтерского баланса предприятия