Как мы видим, уже с первого взгляда на основные характеристики предприятия можно сделать вывод о том, что его деятельность расширяется из года в год. Так в 2007 году выручка от реализации составила 22802 т.тенте, а в 2009 - уже 32100 т. тенге. Средний темп роста выручки составил 1,205. Для выполнения расширенного объема работ фирма наращивает численность персонала с 9 до 16 человек. Темпы роста численности персонала в 2008 году составили 1,11, а в 2006 году - 1,6. При этом интенсивность движения рабочей силы можно определить через коэффициент оборота рабочей силы, который определяется как отношение суммы принятых и выбывших работников к их среднесписочной численности.
Коб 2008 г.= (1)710 = 0,1
Коб 2009 г. = (6) / 16 = 0,375
Данные коэффициента показывают, что в 2009 году значительно усилилась оборачиваемость рабочей силы по сравнению с 2008, что негативно сказалось на уровне затрат предприятия: повысились издержки (поиск и найм новых работников, их обучение и потери рабочего времени и т.д.) [21]. Однако к концу года ситуация значительно улучшилась. Размеры потерь возрастают в большей степени, чем увеличиваются масштабы текучести. Текучесть кадров характеризуется коэффициентом текучести, определяемым как отношение числа рабочих выбывших по собственному желанию и уволенных за прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины к их среднесписочной численности. Так как предприятие не увольняло работников в течение всего анализируемого периода, коэффициенты текучести равны нулю для всех годов.
Ктек 2007 = 0/ 9 = 0; Ктек 2008 = 0/ 10 - 0; Ктек 2009 - 0/16 - О
Коэффициент текучести стабилен и это показывает, что в организации улучшаются условия труда и укрепляется трудовая дисциплина.
Пропорционально росту численности персонала растет фонд заработной платы с 1125,3 т.тенге до 1974,1 т.тенге и отчисления на социальные налоги с 216,3 т.тенге до 247,5 т.тенге. Темпы роста этих коэффициентов составили 1,02 и 1,01 в 2008 и 1,72 и 1,14 в 2009 годах соответственно. Следует отметить, что при этом нарушилось «золотое» правило эффективного использования живого труда: темпы роста фонда оплаты труда не должны превышать темпы роста выручки от реализации.
Себестоимость реализованной продукции предприятия растет одновременно с увеличением выручки от реализации. Ее величина в 2007 году составила 21122 т.тенге, в 2008 году - 19718 т.тенге (0,93 от первоначальной величины), а в2009 году - 27101,4 т.тенге (1,37 от 2000 года). Данные коэффициенты показывают, что колебания себестоимости практически пропорциональны колебаниям выручки от реализации. Но в 2009 году себестоимость выросла с небольшим отставанием, то есть у предприятия была реальная возможность увеличить свою чистую прибыль.
Анализ прибыли показывает, что ТОО «Окна» не воспользовалось этой возможностью, так как в 2008 году объем прибыли, напротив, сократился с 2054,3 т.тенге до 949,05 т.тенге. Это говорит о том, что у фирмы возросли расходы, не относящиеся на себестоимость.Тем не менее, несмотря на сокращение объема прибыли предприятия, рентабельность его продаж возрастает в течение всего анализируемого периода, с 0,074 в 2007 году до 0,127 в 2008 году и 0,156 в 2009 году.Для того, чтобы выяснить причину, по которой в 2005 году предприятие не смогло увеличить свою чистую прибыль, проведем ее компонентный анализ. (Таблица 3).
Таблица 3. - Вертикальный (компонентный) анализ финансовых результатов ТОО «Окна» в 2009 г.
| Показатель | тыс. тенге | % |
| 1 . Всего доходов и поступлений | 32100 | 100,00% |
| 2. Общие расходы финансово-хозяйственнойдеятельности | 30319,2 | 94.45%2 |
| 3. Выручка от реализации | 32100 | 100,00%2 |
| 4. Затраты на производство и сбыт продукции | 30319,2 | 94.45%" |
| В том числе. | ||
| себестоимость продукции | 27101,4 | 89,39%* |
| коммерческие расходы | 991,6 | 3,27%4 |
| управленческие расходы | 2226,2 | 7,34%4 |
| 5. Прибыль (убыток) от реализации | 1780,8 | 5,55%3 |
| 6. Доходы по операциям финансового характера | - | - |
| 7. Расходы по операциям финансового характера | - | - |
| 8. Прочие доходы | - | - |
| 9. Прочие расходы | - | - |
| 10. Прибыль (убыток) отчетного года | 1780,8 | 5,55%' |
| 11 . Налог на прибыль | 831,8 | 46,7 1%° |
| 12. Чистая прибыль | 949 | 2,96%2 |
| 2 В процентах к стр. 1, J В процентах к стр. 3, 4 В процентах к стр. 4, 5 В процентах к стр. 2, 6В процентах к стр. 10 | ||
Примечание: Разработано автором на основании бухгалтерского баланса предприятия
Основные выводы по данным, представленным в таблице, делаются в результате анализа относительных показателей графы 2. Данные строки 3 показывают, что предприятие получает 100% своего дохода за счет основной деятельности, не используя прочие источники. Так как в настоящее время признано, что полная зависимость предприятия от выручки отрицательно отражается на его финансовой устойчивости, данный факт можно признать негативным. Строки 2 и 4 показывают, что 94.45% всех расходов относятся на затраты по производству и реализации продукции. Как видно из анализа структуры затрат, 89,39% их общего объема составляет себестоимость реализуемых товаров и услуг. Данный вид затрат практически не зависит от ТОО «Окна», потому что сюда относятся отпускная стоимость перепродаваемых товаров. Административные затраты составляют 7,34%. Этот вид расходов является постоянным для фирмы. Коммерческие расходы составляют 3,27%. Таким образом, можно сделать вывод, что повышение уровня прибыли может производиться за счет сокращения постоянных расходов, связанных с содержанием административного аппарата[33].Строки 5 и 10 показывают, что прибыль предприятия составляет 5,55% от его выручки. Этот уровень прибыли в настоящее время может считаться недостаточным, так как в торговле, обычно, уровень прибыли по отношению к выручке составляет около 8-9%.
Повышение достигнутого уровня будет благоприятно для ТОО «Окна». Налог на прибыль юридических лиц для предприятия составил 46,7%, при этом его величина в 2006 году достигла 831,8 тыс. тенге. Эти данные характеризуют долю балансовой прибыли, перечисляемой в бюджет в виде обязательных отчислений; рост этого показателя в динамике, происходящий, как правило, при увеличении ставок налогообложения, - нежелательное, но необходимое и не зависящее от предприятия явление. Величина чистой прибыли предприятия в 2009 году составила 949 тыс. тенге или 2,96% от валового дохода ТОО. Таким образом, можно сделать вывод о том, что снижение объема чистой прибыли предприятия в 2008 году было вызвано ростом административных расходов и расходов по выплате подоходного налога.
Рассмотрим другие показатели хозяйственной деятельности[33]. Оборотные средства фирмы - это часть ее активов, стоимость которых полностью переносится на создаваемый продукт. Их общая стоимость в 2007 году составила 3172,1 т.тенге., в 2008 году - 1745,6 т.тенге, в 2009 году - 2132,2 т.тенге. Общее сокращение равно 1039,9 т.тенге. Сокращение произошло за счет снижения товарно-материальных запасов, денежных средств и дебиторской задолженности. Оборотные фонды фирмы - это часть ее средств производства, стоимость которых полностью переносится на вновь создаваемый продукт в течение одного цикла (сырье, вспомогательные материалы). Их величина на начало периода равна 2571,4 т.тенге, на конец - 1797,5 т.тенге. Значение сокращения оборотных фондов рассмотрено в разделе 2.3. Фонды обращения фирмы представлены в виде денежных средств и дебиторской задолженности в размере 42,3 и 558,4 т.тенге соответственно на конец 2004 года и 19,6 и 300,5 т.тенге на конец 2006 года. Общее сокращение фондов обращения составило 280,6 т.тенге, что означает сокращение объема средств, находящихся в расчетах. Для того, чтобы оценить взаимосвязь и ликвидность этих двух денежных статей, рассмотрим структуру дебиторской задолженности[34]. В таблице 4 дается анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения на рассматриваемом предприятии.
Таблица 4. - Анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения
Виды дебиторской -задолженности | I. Сроки возникновения | Итого | ||||||
| до 1 мес. | От 1До 3 мес. | От 3До 6 мес. | От 6 до 9мес. | От 9до 12 мес. | От1 до 1,5 года | свыше 1.5 года | ||
| 1. Задолженность должностных лиц | 153,3 | 75,13 | 30,05 | 24,04 | 9,015 | 9,014 | - | 300,5 |
| Итого | 153,3 | 75,13 | 30,05 | 24,04 | 9,015 | 9,014 | - | 300,5 |
Разработано автором на основании бухгалтерского баланса предприятия
Данные таблицы показывают, чтоединственным видом дебиторской задолженности ТОО «Окна» на конец 2008 года является задолженность его должностных лиц. Причем, в ее составе есть и просроченная: на задолженность свыше 6 месяцев приходится 42 тыс. тенге, на задолженность свыше 3 месяцев -30,05 тыс. тенге. Это говорит о том, что руководству следует более четко отслеживать своевременность возврата подотчетных сумм сотрудниками, ввести более жесткий контроль за подачей отчетов по командировочным расходам и другие меры. В целом, дебиторская задолженность является ликвидной, то есть легко может быть превращена в денежные средства, что положительно для финансового состояния предприятия [35].