I. Баланс, доходы и расходы банка
1.1. Динамика объема и структуры активов баланса.
Качественный состав активов определяется на основе следующих групп агрегированных статей:
Производственные активы
Непроизводственные активы
Затраты на собственные нужды.
На основе качественного распределения активов и использования метода сравнения определяются пропорции между счетами, выявляются тенденции в их изменении и оценивается, в какой мере эти динамические изменения и отклонения повлияли на ликвидность и прибыльность операций банка.
В задаче применяются как минимум три временных периода t1, t2, t3. Отдельно вносится расчет по иностранной и национальной валюте по всем статьям, как этого требует балансовый отчет.
В постановке задачи приведена более детальная по сравнению с балансовым отчетом группировка статей, что позволяет банку делать более глубинный качественный финансовый анализ. Система позволяет удобное изменение статей, добавление новых, удаление имеющихся, получение агрегатов статей.
Процесс принятия решения об уровне финансового состояния банка включает следующие этапы:
Формирование аналитических таблиц
Выбор из аналитических таблиц данных (статей) , которые претерпели максимальные изменения по временным периодам.
Формирование решения на основе поведения сильно изменившихся и стабильных значений параметров.
Таблица 1
| Агре-гат | Статьи и порядок расчета | Млрд.руб. | Удельный вес в % | ||||||
| t1 | t2 | t3 | t1 | t2 | t3 | ||||
| А1 | Производительные активы А1=А2+А3+А4+А5+А9+А12+А19+А20+А23 | ||||||||
| А2 | Золото и драгоценные металлы 13 | ||||||||
| А3 | Касса и приравненные средства 10 | ||||||||
| А4 | Средства в Национальном банке 1201+1202+1240 | ||||||||
| А5 | Средства в банках и кредитных учреждениях 121+126+1501+1502+1521+1522+1531+1532+1551++1552+A6+A7+A8-199 | ||||||||
| из них: | |||||||||
| А6* | Пролонгированные кредиты 156 | ||||||||
| А7* | Просроченные кредиты 158 | ||||||||
| А8* | Сомнительные кредиты 198 | ||||||||
| А9 | Ценные бумаги 14-147(А-П)+41-417(А-П)+42(А-П) | ||||||||
| А12 | Кредиты клиентам А13+А14+А15+А16+А17 | ||||||||
| А13 | Кредиты небанковским финансовым учреждениям 20-207-209+280-290 | ||||||||
| А14 | Кредиты государственным и негосударственным предприятиям 21-217-219+281-291 | ||||||||
| А15 | Кредиты предприятиям без образования юридического лица 23-237-239+283-293 | ||||||||
| А16 | Кредиты физическим лицам 24-247-249+284-294 | ||||||||
| А17 | Кредиты общественным организациям 25-257-259+285-295 | ||||||||
| из них: | |||||||||
| А121* | Пролонгированные кредиты 206+216+236+246+256 | ||||||||
| А122* | Просроченные кредиты 208+218+238+248+258 | ||||||||
| А123* | Сомнительные кредиты 28 | ||||||||
| А19 | Финансовый лизинг 555 | ||||||||
| А20 | Инвестиционный портфель А21+А22 | ||||||||
| А21 | Долевые участия банка 51 (А-П) | ||||||||
| А22 | Инвестиции в дочерних структурах 52 (А-П) | ||||||||
| А23 | Прочие активы 127+147+157+1591+1592+180+207+209+217+219+237+239+247+249+257+259+380+388 минус 389 +417+ 673+674+682+683+684+79(А-П) | ||||||||
| А24 | Непроизводительные активы - всего А25+ А26 | ||||||||
| А25 | Средства, отвлеченные в расчеты 62(А-П)+6301+6303(А-П)+6309(А-П)+6342+ 6346+ +6361+69(А-П) | ||||||||
| А26 | Прочие дебиторы с 650 по 658 минус 659 | ||||||||
| А27* | Обязательные резервы 122 + 123 | ||||||||
| А30 | Затраты на собственные нужды А31+А32+А33+А34+738 | ||||||||
| А31 | Капитализированные активы (с 550 по 558) (А-П) - 555 | ||||||||
| А32 | Товарно-материальные ценности 60(А-П) | ||||||||
| А33 | Нематериальные активы 54(А-П) | ||||||||
| А34 | Финансирование организаций 61(А-П) | ||||||||
| Баланс акти-вов | А1 + А24 +А30 | ||||||||
1.3. Динамика объема и структуры собственных средств.
Таблица 3
| Агрегат | Статьи и порядок расчета |
| С1 | Собственный стержневой капитал С1=С2+С3+С4+С5+С6 |
| С2 | Уставный фонд 730 |
| С3 | Эмиссионные разницы 731 |
| С4 | Фонды банка - всего С41+С42+С43 |
| С41* | Резервный фонд 7321 |
| С42* | Фонд развития банка 7327 |
| С43* | Прочие фонды 7329 |
| С19 | Фонд переоценки ОС 74 |
| С5 | Страховые резервы 71 |
| С6 | Прибыль (735+736+737) (П-А) -738 + С7 - С8 |
| С7 | Доходы кл.8 (C7.1 + C7.2) |
| C7.1 | Процентные доходы 80 |
| C7.2 | Непроцентные доходы 81+82+83+84+85 |
| С8 | Расходы кл.9 |
| С9 | Долевые участия банка 51 |
| С10 | Инвестиции в дочерних структурах 52 |
| С11 | Нематериальные активы 54 |
| С13 | Износ ОС 559 |
| С14 | Собственные долговые ценные бумаги 4131 + 4231 |
| С15 | Переоценка валютных средств 79(П-А) |
| С17 | Доходы будущих периодов 677+678+687+688 |
| С18 | Собственные средства в расчетах 61(П-А) + 630(П-А) |
| С20 | Собственный капитал - брутто С1+С5+С17 + С13+ С19+(С15 + С18), если С15>0, либо C18>0 |
| С21 | Сумма иммобилизации 551+552+5531+556+557+558+654+735(А-П)+736(А-П)+737(А-П)+738++79(А-П) - 559-664-730-731-732-740 |
| С22 | Собственные средства-нетто С20 - С9 - С10 - С11 - С14 - С21 -|С15 | - | С18| при условии , что они < 0 |
| Баланс П1+ С1+С5+С13+С14+С15 пассивов | |
1.4. Динамика объема и структуры совокупных доходов.
Цель анализа – выявление потенциальных резервов роста прибыль-ности банковской деятельности.
Выходная форма (Табл. 4.) представляет собой группировку экономически однородных показателей доходов и включает в себя:
доходы от операционной деятельности - начисленные и полученные проценты, проценты по ссудам в инвалюте;
доходы от операций с ценными бумагами;
доходы от неоперационной деятельности: дивиденды, возмещение клиентами расходов, курсовые разницы, комиссии по услугам и корреспондентским счетам;
прочие доходы с включением в их состав штрафов полученных, платы за доставку ценностей и другие прочие доходы.
На основании полученных данных производится оценка объема и структуры совокупных доходов, определяются пропорции между различными видами доходов, удельный вес каждого вида дохода в общей сумме совокупных доходов и соответствующей группе доходов.
Таблица 4
| Агре-гат | Доходы | Млрд.руб. | Удельный вес в % | ||||||
| t1 | t2 | t3 | t1 | t2 | t3 | ||||
| Д1 | Суммарный доход Д1=Д2+Д5+Д6+Д11 | ||||||||
| Д2 | Доходы от операционной деятельности Д3+Д4 | ||||||||
| Д3 | Начисленные и полученные проценты 800+801+808+809 | ||||||||
| Д4 | Процентные доходы небанковских структур 802+803+804+805+806 | ||||||||
| Д5 | Доходы по операциям с ценными бумагами 807+814+823 | ||||||||
| Д6 | Доходы от неоперационной деятельности Д7+Д10 | ||||||||
| Д7 | Дивиденды 822 | ||||||||
| Д8 | Возмещение клиентами расходов 8138+8278 | ||||||||
| Д10 | Комиссионные доходы 810+812+813+815+818+819 | ||||||||
| Д11 | Прочие доходы Д12+Д13+Д14+Д15 | ||||||||
| Д12 | Штрафы 838 | ||||||||
| Д13 | Прочие операционные доходы 824+825+826+827+827+828+829+83-838 | ||||||||
| Д14 | Уменьшение резервов 84 | ||||||||
| Д15 | Непредвиденные доходы 85 | ||||||||
1.5. Динамика объема и структуры расходов.
Статьи расходов в выходной форме (Табл. 5.) группируются следующим образом:
Операционные расходы, в том числе проценты уплаченные и расходы по операциям в инвалюте.
Расходы по операциям с ценными бумагами.
Расходы по обеспечению функциональной деятельности банка: расходы на содержание административно-управленческого персонала (АУП), хозяйственные расходы, амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных фондов.
Прочие расходы: почтовые и телеграфные, комиссия уплаченная и комиссия за прошлые годы, прочие расходы и убытки.
Сопоставление показателей позволяет выявить изменения по объему и удельному весу отдельных аналитических статей и групп статей об издержках банка.
Таблица 5
| Агре-гат | Расходы | Млрд.руб. | Удельный вес в % | ||||||
| t1 | t2 | t3 | t1 | t2 | t3 | ||||
| Р1 | Суммарный расход Р1=Р2+Р5+Р6+Р7+Р8+Р13+Р16+Р17+Р18 | ||||||||
| Р2 | Расходы от операционной деятельности Р3+ Р4 | ||||||||
| Р3 | Проценты уплаченные 900+901+908+909 | ||||||||
| Р4 | Процентные расходы небанковских структур 902+903+904+905+906 | ||||||||
| Р5 | Расходы по операциям с ценными бумагами 907+914+923 | ||||||||
| Р6 | Комиссионные расходы 910+912+913+915+918+919 | ||||||||
| Р7 | Прочие банковские расходы 924+925+927+ 928+929 | ||||||||
| Р8 | Расходы по обеспечению функциональной деятельности Р9+Р10+Р11+Р12 | ||||||||
| Р9 | Расходы на содержание АУП 930 | ||||||||
| Р10 | Хозяйственные расходы 931+932 | ||||||||
| Р11 | Налоги и внебюджетные платежи 933 | ||||||||
| Р12 | Амортизационные отчисления 934 | ||||||||
| Р13 | Прочие расходы Р14+Р15 | ||||||||
| Р14 | Штрафы, пени, неустойки 938 | ||||||||
| Р15 | Расходы по продаже ОС, долгосрочных финансовых вложений и прочие операционные расходы 935+939 | ||||||||
| Р16 | Отчисления и резервы 94 | ||||||||
| Р17 | Непредвиденные потери 95 | ||||||||
| Р18 | Налог на прибыль 96 | ||||||||
Структура таблиц 6 и 7.
| Агрегат | Показатель и порядок расчета | Единицаизмерения | Значение показателя | ||||
| t1 | t2-t1 | t3-t2 | в процентах | ||||
| t2-t1 | t3-t2 | ||||||
Факторный анализ процентных доходов и доходов от операций с ценными бумагами.
Факторный анализ доходов и расходов позволяет на основе количественной оценки взаимосвязанных параметров, оказывающих решающее влияние на размер доходов и расходов обеспечить руководство банка инструментарием, позволяющим принимать оптимальные решения по максимизации стоимости банка.
Основным источником дохода банка являются процентный доход и доход от операций с ценными бумагами, на долю которых приходится 80 - 90% совокупного дохода.