Изменение доходов в целом может произойти за счет влияния двух факторов:
изменение остатков на счетах по группе активов, приносящих процентный доход и доход от операций с ценными бумагами;
изменения среднего уровня процентной ставки, взимаемой за предоставленные финансовые ресурсы.
Таблица 6
| Агрегат | Показатель и порядок расчета |
| OD | Процентный доход и доход от операций с ценными бумагамиД2+Д5 (см. Табл.4) |
| 1 | Изменение размера дохода OD - OD0 (см. Табл.4) |
| V | Остатки на счетах по следующей группе активов:А5+A9+А12 |
| R | Уровень процентной ставки по группе активов (V)(OD:V) и (OD0:V0) |
| 2 | Влияние изменения величины активов (V) на размер изменения дохода (V-V0)* R |
| 3 | Влияние изменения величины процентной ставки (R) на величину дохода (R-R0)*V |
Примечание: Значение показателей с индексом “0” соответствует значениям показателей в предыдущем периоде (ценные изменения). Данные по OD см. Табл.4, данные по V см. Табл.1.
1.7. Факторный анализ процентных расходов и расходов от операций по операциям с ценными бумагами.
Изменение расходов зависит от влияния следующих факторов:
изменения остатков по оплачиваемым привлекаемым средствам;
изменения среднего уровня процентной ставки, выплачиваемой по
платным привлекаемым средствам;
Влияние первого фактора определяется по формуле
(ОР - ОР0 ) w = (W - W 0 ) * Q,
где :
ОР и ОР0 – процентные расходы и расходы по операциям с ценными бумагами соответственно в отчетном (текущем) и предыдущем периоде;
W - W 0 – остатки по счетам оплачиваемых привлеченных средств соответственно в отчетном (текущем ) и предыдущем периоде;
Q – средняя процентная ставка по оплачиваемым пассивам отчетного (текущего) периода, рассчитанная как отношение процентных расходов и расходов по операциям с ценными бумагами к остаткам по оплачиваемым пассивам :
Q = OP : W
Степень влияния второго фактора вычисляется по формуле
(ОР - ОР0 ) q = (Q - Q 0 ) * W 0,
где Q и Q 0 – средние уровни процентных ставок соответственно в отчетном (текущем ) и предыдущем периоде, вычисляемых как
Q = OP : W и Q 0 =ОР0 : W 0
Влияние указанных факторов на изменение процентных расходов и расходов по операциям с ценными бумагами определяется по формуле:
(ОР - ОР0 )=(ОР - ОР0 ) w +(ОР - ОР0 ) q
Таблица 7
| Агрегат | Показатель и порядок расчета |
| ОР | Процентные расходы и расходы от операций с ценными бумагами Р2 + Р5 |
| 1 | Изменение размера расходов (ОР - ОР0) |
| W | Остатки на счетах по следующей группе пассивов: П20 |
| Q | Уровень процентной ставки по группе пассивов (W)(OР:W) и (OР0:W0) |
| 2 | Влияние изменения величины пассивов (W) на размер изменения расходов (W-W0)* Q |
| 3 | Влияние изменения величины процентной ставки (Q) на величину расхода (Q-Q0)*W0 |
Примечание: Значение показателей с индексом “0” соответствует значениям показателей в предыдущем периоде. Значение ОР - см. Табл.5, значение W - см. Табл.2.
II. Прибыльность банка
2.1. Динамика объема и структуры прибыли по видам деятельности.
Прибыль – финансовый показатель результативности деятельности банка.
В общем виде прибыль зависит от трех факторов : доходов, расходов и налогов , уплаченных в бюджет ( в данной постановке последний фактор не учитывается).
Структура прибыли в выходной форме предназначена для выявления изменений в структуре и объеме совокупной прибыли по основным видам деятельности банка.
Совокупная прибыль делится на три части:
операционная прибыль (убыток), создаваемая на основе
процентных доходов по ссудам за вычетом процентов уплаченных;
прибыль (убыток) от операций с ценными бумагами - разница между доходами от операций с ценными бумагами и расходами на их осуществление;
прибыль (убыток) от неоперационной деятельности – разница между прибылью, получаемой в результате формирования доходов по комиссии (плата за доставку ценностей, дивидендов, штрафы полученные и т.д.), и расходами по обеспечению функциональной деятельности (расходы на содержание АУП, хозяйственные расходы, амортизационные отчисления и ремонт основных фондов), а также прочими расходами (уплаченные комиссии, штрафы уплаченные, почтовые и телеграфные расходы, прочие расходы и убытки).
Прибыль (убыток) от неоперационной деятельности как правило имеет отрицательный результат и носит наименование “бремя”.
Оценка прибыли по видам деятельности производится: по горизонтали – в динамике по исследуемым периодам; по вертикали – изменения в динамике структуры прибыли по видам деятельности банка (Табл.8).
Таблица 8
| Агрегат | Показатель и порядок расчета | Млрд.руб. | Удельный вес в % | |||||||||
| t1 | t2 | t3 | t1 | t2 | t3 | |||||||
| 1. | Доходы от операционной деятельности Д2 | |||||||||||
| 2. | Операционные расходы Р2 | |||||||||||
| Е1. | Операционная прибыль (убыток) п.1. - п.2. | |||||||||||
| 3. | Доходы от операций с ценными бумагами Д5 | |||||||||||
| 4. | Расходы по операциям с ценными бумагами Р5 | |||||||||||
| Е2 | Прибыль от операций с ценными бумагами п.3 - п.4 | |||||||||||
| 5. | Доходы от неоперационной деятельности и прочие доходы Д6+Д11 | |||||||||||
| 6. | Расходы по обеспечению функциональной деятельности и прочие расходы Р8+Р13 | |||||||||||
| Е3 | Прибыль (убытки) от неоперационной деятель-ности (“бремя”) п.5-п.6 | |||||||||||
| Е4 | Прибыль (убытки) Е1+Е2 +Е3 | |||||||||||
Примечание : Д - доходы (см. Табл.4), Р - расходы (см. Табл.5)
2.2. Динамика и структура нормы прибыли на капитал.
Норма прибыли на капитал – обобщающий показатель результа-тивности деятельности банка, причем компоненты нормы прибыли позволяют установить зависимость ее размера от влияния каждого их них.
В Табл.9 формируются показатели эффективности деятельности, рентабельности дохода и структуры капитала банка в их взаимосвязи и взаимозависимости с учетом влияния показателей-факторов на результирующий показатель банковской деятельности – норму прибыли на капитал.
Норма прибыли на капитал – результирующий фактор коммерческой деятельности банка: отношение прибыли к стержневому капиталу;
Использование прибыли – факторный показатель, отражающий общую эффективность использования активов банка: отношение совокупного дохода ко всей сумме активов;
Мультипликатор капитала – факторный показатель, оказывающий влияние за счет изменения структуры общего капитала: отношение всего совокупного капитала к собственному капиталу.
Рентабельность совокупного дохода (прибыльность, маржа прибыли) – факторный показатель, влекущий за счет изменения размера прибыли на каждую единицу совокупного дохода: отношение прибыли к совокупному доходу.
Таблица 9
| Агрегат | Показатель и порядок расчета | Млрд.руб. | Удельный вес в % | |||||||
| t1 | t2 | t3 | t1 | t2 | t3 | |||||
| Н1. | Норма прибыли (Прибыль/Собственный капитал)С6 : С1 | |||||||||
| Н2. | Использование активов [C7/(A1+A24+A30)] | |||||||||
| Н3. | Мультипликатор капитала [(A1+A24+A30)/C1] | |||||||||
| Н4. | Прибыльность (маржа прибыли) [C6/C7] | |||||||||
Примечание : А - активы (см. Табл.1), С - собственные средства (см. Табл.3)
Структура таблиц 10, 11 и 12
| Агрегат | Показатель и порядок расчета | Единицаизмерения | Значение показателя | ||||
| t1 | t2 - t1 | t3 - t2 | в процентах | ||||
| t2 - t1 | t3 - t2 | ||||||
2.3. Декомпозиционный анализ нормы прибыли на капитал.
Декомпозиционный анализ нормы прибыли на собственный капитал - многоэтапный анализ банковской финансовой информации на основе взаимосвязей и взаимозависимостей маржи прибыли, мультипликатора капитала и эффективности использования активов.
Описание модели декомпозиционного анализа
Первая стадия анализа связывает рассчитываемую прибыль на капитал (табл. 9, Н1) с прибылью на активы (далее ПА) и с мультипликатором собственного капитала (табл. 9, Н3) через равенство
Н1=ПА*Н3,
где :
Н1 – величина, эквивалентная прибыли разделенной на собственный капитал банка, и отражающая размер прибыли в расчете на один рубль собственного капитала;
ПА – величина, эквивалентная прибыли, разделенной на величину суммарных активов банка, и отражающая размер прибыли в расчете на один рубль совокупных активов.
Поскольку компоненты этой модели являются коэффициентами, т.е. отношениями, они тоже подлежат анализу.
Вторая стадия анализа с точки зрения влияния дохода на Н1 разделяет ПА на два компонента:
использование активов, обозначенное как Н2 в табл. 9;
прибыльность (маржа прибыли - Н4, табл. 9).
Третья стадия анализа заключается в подетальном анализе влияния составляющих нормы прибыли на капитал:
Н1=Н2*Н3*Н4
На этой стадии исследуются изменения (отклонения) всех параметров модели декомпозиционного анализа с использованием факторного анализа, т.е. количественной оценки каждой составляющей формулы на результирующий фактор (норму прибыли на капитал) в приведенной ниже последовательности.
Расчет модели
Отклонения величины нормы прибыли:
Н1-Н1о,
где :
Н1 - норма прибыли на капитал отчетного (текущего) периода;
Н1о - норма прибыли на капитал предыдущего периода.
Влияние изменения уровня использования активов на величину
отклонений нормы прибыли на капитал: