Подготовительный запас складывается из времени, необходимого для приемки, складирования и лабораторного анализа качества поступивших материалов. Определяется расчетно или по фактическому времени за отчетный период, скорректированный на изменяющиеся условия (механизация погрузочно-разгрузочных работ, совершенствование методов контроля и др)
Текущий запас - основной вид запаса, который необходим для бесперебойного обеспечения производства в период между двумя очередными поставками.
Величина текущего запаса в днях определяется обычно в пределах половины среднего интервала между поставками.
В натуральном или условно-натуральном измерении текущий запас (Зтек) определяется по формуле:
Зтек = Ип*Мсут*Кзап,
где Ип- интервал поставки, дней; Мсут- среднесуточная потребность материальных запасов; Кзап- коэффициент задержки ресурсов в запасе.
Кзап=Пп/Д
где Пп- периодичность потребления материальных ресурсов, дней;
Д- календарное время- число дней в плановом периоде.
Нормирование страхового (гарантийного) запаса в днях осуществляется двумя способами:
А) по среднему отклонению фактических сроков поставки от плановых;
Б) по времени, необходимому для срочного оформления заказа и доставки материальных ресурсов от поставщика к потребителю.
Технологический запас (Зтех) необходим на время подготовки прибывших материальных ресурсов к производственному потреблению. Если для этого не требуется специальных операций по предварительной технологической обработке материалов, технологический запас принимается равным одному дню.
При необходимости технологической подготовки запас материальных ресурсов для этого устанавливается при условии, что интервал поставки менее 90 дней, и рассчитывается по формуле:
Зтех=Пм*Мсут,
где Пм-период времени подготовки материалов к производству,дней.
Кроме этого, в ряде случаев создаются сезонные запасы, образование которых обусловлено либо сезонным характером заготовки ресурсов(сахарной свеклы),либо условиями завоза (водным путем).
Норма производственного запаса при сезонных поставках определяется количеством дней от даты начала накопления материальных ресурсов в пункте отправки до даты поступления его первой партии к потребителю.
На предприятии следует рассчитывать величины максимально допустимых и средних запасов материальных ценностей.
Максимальный запас (Змак) определяется по формуле :
Змак= (Ип+Пм+Гз)*Мсут,
где Гз-гарантийный запас в днях
Средний запас (Зср) рассчитывается по выражению:
Зср=(Ип+Пм)*Ко+Гз*Мсут,
где Ко- коэффициент одновременности потребления ресурсов, укрупнено принимается 0,66.
Расчет нормативов некоторых оборотных средств в запасе можно рекомендовать исходя из :
-стоимости запаса тары на 1 руб. товарной продукции;
-стоимости запаса запчастей на 10 руб. балансовой стоимости машин и оборудования, ремонтируемых децентрализовано (не на базах центроремонта);
-стоимости запаса инвентаря, спецодежды, инструмента общего назначения на 1 работающего промышленно-производственного персонала.
Норматив оборотных средств на незавершенное производство (Ннп) определяется по формуле:
Ннп=Вп/Тп*Тц*Кн.з,
Где Вп- плановый объем товарной продукции по производственной стоимости; Тц- длительность цикла изготовления продукции;
Кнз- коэффициент нарастания затрат, представляющий собой отношение себестоимости продукции в незавершенном производстве к плановой ее себестоимости:
Кнз= (За+0,5Зо)/За+За,
где За- первоначальные затраты (на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие элементы); Зо- все остальные затраты;
0,5-коэффициент, характеризующий равномерность нарастания последующих затрат.
Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов (Нбп) рассчитывается по равенству:
Нбп=Рбн+Рп-Рв,
где Рбн- сумма средств, вложенных в расходы будущих периодов, на начало планового года; Рп- расходы на данный плановый период по смете;
Рв-расходы, включаемые в себестоимость продукции планового периода по смете затрат на производство.
Норматив на готовую продукцию, находящуюся на складе (Нгот),определяется по формуле:
Нгот= Вп/Тп*Ск,
где Ск- установленный норматив пребывания готовой продукции на складе, дней.
Во всех перечисленных нормативах оборотных средств следует учитывать потребность предприятия в средствах не только для их основной деятельности, но и для производственной инфраструктуры.
Показатели использования оборотных средств
Наличие у предприятия собственного оборотного капитала, его состав и структура, скорость оборота и эффективность использования оборотного капитала во многом предопределяют финансовое состояние предприятия и устойчивость его положения на рынке.
Обобщающим показателем эффективности использования оборотного капитала является егорентабельность (Рок), рассчитываемая как соотношение прибыли от продаж продукции (Ппр) к величине оборотного капитала (Сок):
Рок= (Ппр*100)/Сок
Этот показатель характеризует величину прибыли, получаемой на каждый рубль оборотного капитала, и отражает финансовую эффективность работы предприятия, так как именно оборотный капитал обеспечивает оборот всех ресурсов на предприятии.
Эффективность использования оборотных средств также измеряется показателями их оборачиваемости.
Выделяют следующие показатели оборачиваемости оборотных средств:
-коэффициент оборачиваемости,
-продолжительность одного оборота,
-коэффициент загрузки оборотных средств.
Коэффициент оборачиваемости средств(скорость оборота) характеризует
размер объема выручки от реализации (Ов) на один рубль оборотных средств:
К об= Ов/Фсо,
где Фсо — средняя стоимость оборотных средств за период, руб.
Продолжительность одного оборота в днях равна частному от деления числа дней за анализируемый период / (30, 90, 360) к оборачиваемости оборотных средств:
Тоб= t/Kоб или Тоб= t*Фсо/Ов,
Величина, обратная скорости оборота, показывает размер оборотных средств, авансируемых на один рубль выручки от реализации продукции.
Это соотношение характеризует степень загрузки средств в обороте и называется коэффициентом загрузки оборотных средств:
Кз=Фсо/Ов
Чем меньше величина коэффициента загрузки оборотных средств, тем эффективнее используются оборотные средства. Показатели оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового состояния предприятия, поскольку скорость превращения оборотных средств в денежную форму оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия. Кроме того, увеличение скорости оборота средств при прочих равных условиях отражает повышение инвестиционной привлекательности предприятия.
В связи с этим на предприятиях часто практикуют расчеты оборачиваемости
средств, вложенных в запасы товарно-материальных ценностей и используемых покупателями продукции в порядке их коммерческого кредитования.
В соответствии со стадиями кругооборота оборотных средств можно выделить три направления ускорения их оборачиваемости:
На стадии производственных запасов:
-установление прогрессивных норм расхода сырья, материалов, топлива, энергии;
-систематическая проверка состояния складских запасов; замена дорогостоящих видов материалов и топлива более дешевыми
без снижения качества продукции;
На производственной стадии:
-сокращение длительности производственного цикла и повышение его непрерывности;
-соблюдение ритмичности работы предприятия;
- комплексное использование сырья; применение отходов;
В сфере обращения:
-ускорение реализации продукции,
-организация маркетинговых исследований;
-сокращение кредиторской и дебиторской задолженности.
Управление оборотными активами
Политика управления оборотными активами представляет собой часть общей стратегии управления активами компании. Она заключается в формировании необходимого объема и состава, оптимизации процесса их обращения. Разработка политики управления оборотными активами сводится к изучению и детальному анализу каждого элемента структуры оборотных активов в отдельности, разработке политики управления каждым из них с учетом особенностей жизненного цикла конкретной компании, формированию единой стратегии управления оборотными активами.
Управления оборотными активами отличается от управления основными активами тем, что основная часть управленческих решений реализуется в течение непродолжительного периода времени. Это способствует повышению оперативности в оценке результатов , корректировке системы управления оборотными активами компании.
При разработке политики управления оборотными активами необходимо четко понимать взаимосвязь всех факторов, влияющих на общий уровень финансового состояния компании.
Значительный объем финансовых ресурсов, инвестируемых в оборотные активы, особая роль оборотных активов в ускорении оборота капитала и обеспечении постоянной платежеспособности, а также ряд других причин определяют сложность управления оборотными активами.