Сущность и функции финансов Финансовая система Российской Федерации (стр. 10 из 11)
Также в последний год были приняты изменения в налоговом законодательстве, направленные на изменение порядка акцизного налогообложения и его приближения к правилам, действующим в Европейском союзе и иных государствах с развитой налоговой системой. Так, с 2007 года акциз на табачные изделия взимается не только по комбинированной ставке, включающей специфическую и адвалорную компоненты, но адвалорная компонента акцизной ставки исчисляется от максимальной розничной цены, определяемой производителем [25].
В таблице 2.8 представлена динамика налоговых поступлений в бюджет расширенного правительства Российской Федерации по основным налогам в 2000-2006 гг. в реальном выражении (в ценах 1998 г).
Таблица 2.8
Поступления основных налогов в бюджет расширенного правительства Российской Федерации в2000-2006 гг. (в реальном выражении)
| Налог | 1998 | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 |
| Налоговые поступления в реальном выражении (трлн. руб.) | |||||||||
| Налоговые доходы | 0,84 | 0,88 | 1,10 | 1,15 | 1,20 | 1,26 | 1,38 | 1,53 | 1,63 |
| Налог на прибыль | 0,10 | 0,13 | 0,17 | 0,19 | 0,14 | 0,14 | 0,20 | 0,26 | 0,28 |
| НДФЛ | 0,07 | 0,07 | 0,07 | 0,09 | 0,11 | 0,13 | 0,13 | 0,14 | 0,15 |
| НДС | 0,16 | 0,17 | 0,19 | 0,23 | 0,24 | 0,24 | 0,24 | 0,28 | 0,25 |
| Акцизы | 0,07 | 0,06 | 0,07 | 0,09 | 0,08 | 0,09 | 0,06 | 0,05 | 0,04 |
| Доходы от внешнеэкономической деятельности | 0,04 | 0,05 | 0,10 | 0,12 | 0,10 | 0,12 | 0,20 | 0,32 | 0,38 |
| Платежи за пользование природными ресурсами | 0,02 | 0,03 | 0,03 | 0,05 | 0,10 | 0,11 | 0,13 | 0,18 | 0,20 |
| Налог с продаж | 0,00 | 0,01 | 0,01 | 0,02 | 0,02 | 0,02 | 0,00 | – | – |
| ЕСН в федеральный бюджет | – | – | – | – | 0,11 | 0,10 | 0,10 | 0,05 | 0,05 |
| Отчисления во внебюджетные фонды, в т.ч.: | 0,21 | 0,20 | 0,22 | 0,23 | 0,13 | 0,14 | 0,14 | 0,17 | 0,19 |
| ЕСН в ФСС | – | – | – | 0,01 | 0,01 | 0,01 | 0,01 | 0,01 | 0,01 |
| ЕСН в Федеральный ОМС | – | – | – | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,01 | 0,01 |
| ЕСН в территориальные фонд ОМС | – | – | – | 0,02 | 0,02 | 0,02 | 0,02 | 0,02 | 0,02 |
| Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ | – | – | – | – | 0,09 | 0,11 | 0,11 | 0,12 | 0,16 |
Источник: разработано автором по [18, 24].
Таблица была рассчитана с учетом значений коэффициентов-дефляторов для соответствующих лет (1999 г. – 1,365; 2000 г. – 1,202; 2001 г. – 1,186; 2002 г. – 1,151; 2003 г. –1,120; 2004 г. – 1,117; 2005 г. – 1,104; 2006 г. – 1,132) посредством последовательного деления номинальной величины поступлений на произведение необходимых дефляторов (к примеру, для выражения в реальных ценах базового года поступлений акцизов в 2006 г., его номинальное значение в ценах 2006 г. было разделено на произведение всех указанных дефляторов: 0,14/(I2006×I2005×I2004×I2003×I2002×I2001×I2000×I1999) = 0,04 (трлн. руб.)).
Как следует из представленных данных, для всего периода с 1998 по 2006 гг. характерен рост налоговых поступлений в бюджет расширенного правительства Российской Федерации в реальном выражении: годовой прирост данной величины составлял от 4,1% (2003 г.) до 25% (по итогам 2000 г.). Если же рассматривать период после реализации основных изменений налогового законодательства, то прирост налоговых доходов в реальном выражении по итогам 2005 г. составил 10,8% (табл. 2.9).
Таблица 2.9
Показатели годового прироста налоговых поступлений в бюджет расширенного правительства РФ за 1999 – 2006 гг. (%)
| Показатели | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 |
| Темп годового прироста | 4,7 | 25 | 4,5 | 4,3 | 4,1 | 5 | 10,8 | 6,5 |
Источник: разработано автором по [18].
Темп прироста рассчитан по формуле: Тпр =
.Схожая динамика наблюдалась и в отношении доли налоговых доходов в ВВП, которая к 2005 г. достигла максимальной величины за рассматриваемый период времени (36,9% ВВП). В 2006 г. доля налоговых доходов оказалась неизменной и осталась на неизменном уровне 36,9% ВВП. При этом заметный рост налоговых поступлений наблюдался в 2000 г., что преимущественно было обусловлено значительным ростом поступлений по налогу на прибыль, НДС и вывозным таможенным пошлинам.
В числе основных факторов роста налоговых доходов бюджетной системы можно назвать:
· благоприятную конъюнктуру на товары российского экспорта и, в первую очередь, нефть, газ и металлы;
· расширение налоговой базы по многим налогам, обусловленное ростом российской экономики;
· улучшение налогового администрирования;
· а также частичное сокращение величины налоговой задолженности;
· положительная динамика поступлений единого социального налога, который с 2001 года заменил существовавшие на тот момент различные платежи в государственные социальные внебюджетные фонды [17].
К настоящему моменту намечены и основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008 – 2010 гг.
С точки зрения количественных параметров российской налоговой системы с учетом изменений, которые предполагается реализовать в среднесрочной перспективе, необходимо отметить следующие цели налоговой политики:
1. Отказ от увеличения номинального налогового бремени в среднесрочной перспективе при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы. При этом не снимается с повестки дня вопрос дальнейшего снижения налоговой нагрузки на экономику как за счет сбалансированного снижения налоговых ставок, так и путем проведения структурных преобразований налоговой системы – повышения качества налогового администрирования, нейтральности и эффективности основных налогов.
2. Унификация налоговых ставок, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, пересмотра налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения.
В среднесрочной перспективе будет продолжено совершенствование системы администрирования налогов в России. В частности, предполагается принятие следующих мер:
а) совершенствование подходов к проведению налоговых проверок;
б) повышение уровня информационного обеспечения и автоматизации налоговых органов;
в) обеспечение информационного взаимодействия между налоговыми, таможенными, правоохранительными и иными органами;
г) совершенствование системы государственной регистрации
юридических лиц [18].
ВЫВОДЫ КО ВТОРОЙ ГЛАВЕ