г) отчет о движении денежных средств – форма № 4;
д) приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5.
Баланс – главная форма бухгалтерской отчетности. Он показывает состояние активов предприятия и источники их формирования на определенную дату. В финансовом анализе принято различать бухгалтерский (брутто-) баланс и аналитический (нетто-) баланс. Отличия нетто-баланса состоят в коррекции отдельных статей бухгалтерского баланса с учетом отличий бухгалтерских оценок от рыночных
Отчет о финансовых результатах (форма №2) содержит информацию о процессе формирования и использования прибыли за определенный период времени. Данные формы №2 объединяют показатели баланса на начало и конец отчетного периода.
Отчет о движении денежных средств (форма №4) отражает остаток денежных средств на начало года, поступления и расход в течение года, остаток на конец года.
Приложение к балансу (форма №5) включает девять разделов, отражающих движение собственного и заемного капиталов, дебиторской и кредиторской задолженности и др.
Аудиторские заключения готовят внешние аудиторы (независимые лицензированные организации) и внутренние аудиторы (ревизионные комиссии, избранные из числа работников предприятия или акционеров в соответствии с уставом).
Независимые аудиторы дают заключение об объективности бухгалтерской отчетности, ее соответствии нормам и правилам бухгалтерского учета. Если аудитор находит нарушения, искажающие реальные финансовые результаты, то в аудиторское заключение включаются рекомендации по их устранению.
Бухгалтерский баланс предприятия
Баланс предприятия состоит из двух частей. В первой части показываются активы, во второй – пассивы предприятия. Обе части всегда сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву. Называется эта сумма валютой баланса. По каждой строке баланса предприятия заполняются две графы. В первую графу заносится финансовое состояние на начало отчетного года (вступительный баланс), а во вторую графу – на конец года (заключительный баланс).
Баланс предприятия составляется исключительно на основе сальдового баланса или главной книги бухгалтерского учета.
Пример бухгалтерского баланса предприятия ООО «ОПТИМАЛавто» выглядит следующим образом:
| А К Т И В | Код стр. | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
| Основные средства (01, 02) | 110 | 13 854 | 13 608 | |
| Нематериальные активы (04, 05) | 120 | 130 | ||
| Доходные вложения в материальные ценности (02, 03) | 130 | |||
| Вложения во внеоборотные активы (07, 08, 16, 60) | 140 | |||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | |||
| ИТОГО по разделу I | 190 | 13 984 | 13 608 | |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
| Запасы и затраты | 210 | 18 467 | 10 593 | |
| в том числе: | ||||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 14, 15, 16) | 211 | 802 | 1 266 | |
| животные на выращивании и откорме (11) | 212 | - | ||
| незавершённое производство (издержки обращения) (20, 21, 23, 29, 44) | 213 | 17 665 | 9 327 | |
| прочие запасы и затраты | 214 | - | ||
| Налоги по приобретенным ценностям (18, 76) | 220 | 1 102 | 208 | |
| Готовая продукция и товары (40,41, 43) | 230 | 163 892 | 199 869 | |
| Товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги (45, 46) | 240 | 4 559 | 3 593 | |
| Дебиторская задолженность | 250 | 1 363 | 60 | |
| в том числе: | ||||
| расчеты с покупатели и заказчики (62, 63) | 251 | |||
| расчеты с учредителями по вкладам в уставный фонд (75) | 252 | |||
| расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) | 253 | 60 | ||
| прочая дебиторская задолженность (68) | 254 | - | ||
| Финансовые вложения (58, 59) | 260 | |||
| Денежные средства (50, 51, 52, 55, 57) | 270 | 5 531 | 2 812 | |
| Прочие оборотные активы | 280 | |||
| ИТОГО по подразделу II | 290 | 194 914 | 217 135 | |
| БАЛАНС | 390 | 208 898 | 230 743 | |
| П А С С И В | Код стр. | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| III. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ | ||||
| Уставный фонд (80) | 510 | 6 600 | 6 600 | |
| Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) (81) | 515 | |||
| Резервный фонд (82) | 520 | 1 566 | 1 566 | |
| Добавочный фонд (83) | 530 | 19 646 | 21 823 | |
| Нераспределённая прибыль (84) | 540 | 4 382 | 535 | |
| Нераспределённый убыток (84) | 550 | |||
| Целевое финансирование (86) | 560 | |||
| ИТОГО по разделу III | 590 | 32 194 | 30 524 | |
| IV. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ | ||||
| Резервы предстоящих расходов (96) | 610 | |||
| Расходы будущих периодов (97) | 620 | -426 608 | -457 427 | |
| Доходы будущих периодов (98) | 630 | |||
| Прибыль отчетного года (99) | 640 | |||
| Убыток отчетного года (99) | 650 | - | ||
| Прочие доходы и расходы | 660 | |||
| ИТОГО по разделу IV | 690 | -426 608 | -457 427 | |
| V. РАСЧЕТЫ | ||||
| Краткосрочные кредиты и займы (66) | 710 | 118 580 | 108 500 | |
| Долгосрочные кредиты и займы (67) | 720 | |||
| Кредиторская задолженность: | 730 | 484 732 | 549 146 | |
| в том числе: | ||||
| расчеты с поставщиками и подрядчиками (60,62) | 731 | 480 023 | 538 203 | |
| расчеты по оплате труда (70) | 732 | 2 475 | 2 565 | |
| расчеты по прочим операциям с персоналом | 733 | 736 | 1 284 | |
| расчеты по налогам и сборам (68) | 734 | 519 | 6 195 | |
| расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) | 735 | 949 | 899 | |
| расчеты с акционерами (учредителями) по выплате доходов (дивидендов) (75) | 736 | |||
| расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76) | 737 | 30 | - | |
| Прочие виды обязательства | 740 | |||
| ИТОГО по разделу V | 790 | 603 312 | 657 646 | |
| БАЛАНС | 890 | 208 898 | 230 743 | |
| СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах | На конец отчетного периода | |||
| Арендованные основные средства (001) | ||||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение (002) | ||||
| Материалы, принятые в переработку (003) | ||||
| Товары, принятые на комиссию (004) | ||||
| Оборудование, принятое для монтажа (005) | ||||
| Бланки строгой отчетности (006) | ||||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007) | ||||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные (008) | ||||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные (009) | ||||
| Амортизационный фонд воспроизводства основных средств (010) | ||||
| Основные средства, сданные в аренду (011) | ||||
| Нематериальные активы, полученные в пользование (012) | ||||
| Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов (013) | ||||
| Потеря стоимости основных средств (014) | ||||
| Руководитель | ***************** | |||
| Главный бухгалтер | ***************** | |||
| (бухгалтер) | ||||
Оценка производственного потенциала предприятия
Охарактеризовать состав и структуру имущество предприятия можно с помощью таблицы:
| Дата ввода | Наименование ОС | ПС, руб. |
| 30.11.98 | Вешалка | 352792 |
| 31.03.00 | Ворота гараж | 1868197 |
| 15.11.99 | Двери металл | 91097Э |
| 31.03.00 | Двери металл | 653225 |
| 20.10.98 | Комплект стоек | 400338 |
| 07.12.99 | Комп П-1 33 | 396566 |
| 20.06.98 | Комп П-200 | 396566 |
| 06.03.00 | Комп С-433 | 2525094 |
| 06.03.00 | Комп С-333 | 1813521 |
| 06.03.00 | Ксерокс | 914783 |
| 29.09.00 | Молем | 185134 |
| 20.06.98 | Монитор Арион | 348858 |
| 20.06.98 | Набор мебели -1 | 3043097 |
| 20.10.98 | Набор мебели -2 | 2732233 |
| 20.06.98 | Принтер | 953494 |
| 31.12.00 | Принтер | 292854 |
| 31.03.00 | Решетку металл | 83746 |
| 25.09.00 | Сигнализация | 205690 |
| 20.10.98 | Стеллаж | 344450 |
| 20.10.98 | Стеллаж | 344450 |
| 20.10.98 | Стеллаж | 344450 |
| 20.10.98 | Стеллаж | 344450 |
| 23.12.99 | Стол комп с надст | 582270 |
| 30.11.98 | Стулья-1120С-38 | 211675 |
| 30.11.98 | Стулья-1120С-38 | 211675 |
| 30.11.98 | Стулья-1120С-38 | 211675 |
| 30 11 98 | Стулья- 11 20 С-38 | 211 Й75 |
| 30.11.98 | Стулья-1120С-38 | 211675 |
| 30.03.00 | Тумба | 251984 |
| 30.03.00 | Тумба с приставк | 285348 |
| 20.06.98 | Факс | 969771 |
| Итого | 22602712 |
Как я уже писал в отчете по технологической практике общество с ограниченной ответственностью, учреждено двумя членами.
Общество является субъектом частной собственности. Участниками Общества могут быть физические и юридические лица.
Число участников Общества не может быть меньше двух. Общество не может иметь одного участника. Число участников не должно превышать предела, установленного законодательством.
Поскольку общество состоит из 2 участников то каждый из них обязан вложить свою долю определенного капитала. Таким образом: