Таблица 3.2.2.2.
Оценка налоговой нагрузки,2004 год
| вид налога | уплачено, тыс. руб. | доля налога в выручке, % |
| 1 | 2 | 3 |
| налог на услуги, оказываемые объектами сервиса гостиничное хозяйство; | 28,724 | 0,0002 |
| налог на продажу товаров в розничной торговой сети | 11775,922 | 0,09 |
| 1 | 2 | 3 |
| целевые сборы на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов и целевого сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, уплачиваемых в 2004 году единым платежом. | 159457,945 | 1,16 |
| отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог, уплачиваемых в дорожные фонды в 2004 году единым платежом; | 282977,72 | 2,06 |
| чрезвычайный налог и отчисления в государственный фонд содействия занятости, уплачиваемых в 2004 году единым платежом. | 291,944 | 0,002 |
| налог на добавленную стоимость | 350848,674 | 2,56 |
| налог на прибыль | 669709,918 | 4,89 |
| итого | 1475090,85 | 11 |
Выручка от реализации в 2004 году равна 13705000 тыс.руб.
Для предприятии характерна следующая ситуация в период с 2003 по 2004 год: выручка от реализации увеличилась на 4162846 тыс.руб.; доля налогов в выручке снизилась на 19% и составила 11% в 2004 году.
В структуре налогов увеличились налоги : налог на добавленную стоимость - на 0,05% в 2004 году относительно 2003 года, отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог, уплачиваемых в дорожные фонды единым платежом - на 0,91% в 2004 году по сравнению с 2003 годом. В динамике анализируемого периода снизились следующие налоги: налог на продажу товаров в розничной торговой сети – на 0,1%; целевые сборы на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов и целевого сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, уплачиваемых единым платежом – на 1,68%; налог на прибыль – на 17,75%; чрезвычайный налог и отчисления в государственный фонд содействия занятости, уплачиваемых в 2004 году единым платежом – на 0,078%.
4. Основные направления снижения налоговой нагрузки на экономику Республики Беларусь.
Налоговая нагрузка на экономику — это доля налогов в ВВП. Этот показатель не сложен в определении — это отношение величины всех поступивших в бюджет налогов к ВВП. Экономический смысл его в том, что он показывает, какая часть ВВП перераспределяется с помощью налогов.
В научной литературе можно встретить разные методики определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты. Различие их проявляется в толковании таких ключевыхмоментов, как количество налогов, включаемых в расчет налоговой нагрузки, а также определение интегрального показателя, с которым соотносится сумма налогов. В поисках методики основная идея состоит в том, чтобы сделать показатель налоговой нагрузки универсальным показателем, позволяющим сравнивать уровень налогообложения в разных отраслях народного хозяйства.
При этом нужно определить, как изменение числа налогов, налоговых ставок и льгот повлияют на деятельность хозяйствующего субъекта. Только в этом случае показатель налоговой нагрузки приобретает практическую ценность.
Место налогов в системе макроэкономического регулирования практически определяет содержание организационно-экономического механизма регулирования системы налогообложения, действие которого должно быть направлено на достижение следующих целей:
- создание условий для экономического роста, благоприятной инвестиционной среды;
-достижение сбалансированности торговых отношений с внешним миром.
Первая цель может быть достигнута при решении задач приведения системы налогообложения в соответствие с основными принципами их организации через повышение эффективности налоговой системы, ее эластичности, посредством применения мер, направленных на повышение собираемости налогов, стабилизацию экономики, снижение уровня налоговой нагрузки, упорядочение системы налоговых ставок, налоговых льгот и инструментов стимулирования, по созданию благоприятной инвестиционной среды; вторая - за счет унификации налогового законодательства республики, приведения его в соответствие с общепринятыми в мировой практике принципами построения налогов. Практически провести четкую грань между поставленными приоритетами достаточно сложно, что связано с множественностью, неоднозначностью проявлений действия налогового механизма на экономику страны.
Практика свидетельствует, что изъятие определенной части финансовых средств у субъекта хозяйствования связано со снижением уровня сбережений в экономике и, естественно, в инвестиционной активности. Данное обстоятельство является исходным моментом определения направлений совершенствования механизма налогового регулирования. Наличие прямой зависимости между уровнем налоговых изъятий и финансовым потоком в инвестиции определяет набор инструментов регулирования, которые может использовать государство в обеспечении экономического роста и благосостояния нации. Здесь государство должно сделать выбор между краткосрочным эффектом от увеличения своих финансовых ресурсов за счет увеличения налогового бремени и стабильным финансовым потоком, способным обеспечить выполнение намеченных целей в среднесрочном и долгосрочном периодах.
Основной функцией налогообложения является фискальная, и изъятие налога связано с проявлением дополнительных функций - регулирующей и стимулирующей. Чтобы налоги не приводили к искажениям в экономике, при их введении следует учитывать основные принципы организации — справедливости и платежеспособности, эффективности, продуктивности и эластичности, единства множественности и управляемости. Практика применения действующего организационно-экономического механизма регулирования системы налогообложения в Республике Беларусь свидетельствует о том, что сложившаяся в настоящее время налоговая система достаточно дифференцирована для выполнения фискальной, регулирующей и стимулирующей функций, содержит целый ряд общепринятых в мировой практике налогов, апробированных в качестве наиболее приемлемых форм перераспределения доходов общества. Посредством действующих ныне основных налогов (налог на прибыль, добавленную стоимость, акцизы, подоходный) формируется около 90% доходной части бюджета, обеспечивая устойчивость централизуемых в бюджете финансовых ресурсов государства.
Одной из самых серьезных проблем является слабое проявление принципов справедливости, эффективности и управляемости. Множественность, неопределенность действующих налоговых законов, инструкций и указов создает трудности для предприятий и организаций в определении того, какие налоги они должны платить. Этот вопрос решается только налоговыми органами. Чтобы внести полную ясность во взимаемые с субъектов хозяйствования налоговые платежи и ставки, существующая налоговая система должна быть пересмотрена.
Лучшим способом повышения управляемости налоговой системы является сокращение числа различных налогов и сборов, ограничение количества дифференцированных ставок по каждому налогу и отмена неэффективных налоговых льгот. Введение для некоторых предприятий освобождений и отсрочки уплаты НДС и таможенных платежей в этой связи является одной из самых серьезных проблем. Неодинаковые ставки и освобождение от налогов приводят к искажению относительных цен, снижая тем самым конкурентоспособность, эффективность, препятствуя экономическому росту. Возможность получения специального налогового режима создает среду, где не только нарушена управляемость и принцип справедливости, но созданы стимулы для коррупции, неравномерно распределена налоговая нагрузка между инвесторами, тем самым уменьшается привлекательность делового климата.
Анализ принципов построения налоговой системы Республики Беларусь свидетельствует о том, что действие налогового механизма связано с нарушением принципа справедливости при распределении налоговой нагрузки между отраслями и субъектами хозяйствования различных форм собственности. Неравномерное распределение налогового бремени между субъектами хозяйствования различных отраслей является источником посылки неверного импульса к привлечению инвестиционных средств в те отрасли, где это бремя ниже, чем по экономике в целом. Поэтому его выравнивание — одно из условий создания благоприятной инвестиционной среды.
Снизить влияние фактора неравномерного распределения налогового бремени между субъектами хозяйствования различных отраслей можно, во-первых, в момент формирования бюджета таким образом, чтобы при прогнозе учитывать отраслевую дифференциацию показателей уровня налоговой нагрузки, установленную в соответствии с приоритетами экономического развития; во-вторых, за счет уменьшения количества предоставляемых льгот с соответствующим снижением налоговых ставок, что позволит расширить налогооблагаемую базу.