Экономические особенности малого бизнеса (стр. 5 из 7)

-арендные платежи;

-материальные расходы;

-расходы на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ;

-расходы на обязательное страхование работников и имущества;

-суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам);

-проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств;

- расходы на услуги охранной деятельности;

- суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством РФ;

- расходы на содержание служебного транспорта;

- расходы на командировки;

- плату государственному или частному нотариусу за нотариальное оформление документов;

- расходы на аудиторские услуги;

- расходы на публикацию бухгалтерской отчетности или иной информации, если законодательством РФ на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию;

- расходы на канцелярские товары;

- расходы на почтовые, телеграфные и прочие подобные услуги, оплату услуг связи;

- расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по лицензионным договорам;

- расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

- расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

- суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах;

- расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.

Перечисленные в Федеральном законе расходы принимаются при расчете базы налогообложения только тогда, когда они относятся непосредственно к осуществлению процесса производства, включая затраты на аренду, уплату процентов по кредитам (в том числе связанных с капитальными затратами и просроченных) и стоимость оказанных услуг.

Из валовой выручки исключаются произведенные расходы, установленные законодательством, в фактических суммах затрат. Их не следует распределять между отгруженной и оплаченной продукцией.

Затраты, не приведенные в этом перечне, покрываются за счет той части дохода, которая остается в распоряжении организаций.

По итогам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) организация представляет в налоговый орган в срок до 25-го числа месяца (то есть не позже 24-го), следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего уплате единого налога, а также выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) с указанием совокупного дохода (валовой выручки), полученного за отчетный период. При представлении в налоговый орган указанных документов организация предъявляет для проверки патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения об уплате единого налога за отчетный период (с отметкой банка об исполнении платежа).

В случае превышения оплаченной суммы патента над суммой единого налога, подлежащего уплате по расчету за отчетный период, сумма этого превышения может быть зачтена в счет последующей уплаты или возвращена плательщику по его заявлению.

Налоговая база зависит от того, какой объект налогообложения выбрал налогоплательщик. Для налогоплательщиков, принявших в качестве объекта налогообложения доходы, налоговая база будет равна денежному выражению полученных в отчетном (налоговом) периоде доходов. Если объектом являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговая база соответственно равна денежному выражению доходов уменьшенных на величину расходов.

В соответствии с пунктом 5 ст. 346.18 НКРФ при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода, т. е. полученные доходы и осуществленные расходы в текущем квартале суммируются с доходами и расходами за предыдущие кварталы.

Особенностью налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших на УСНО, является обязанность уплаты при определенных обстоятельствах минимального налога.

В соответствии с пунктом 6 ст. 346.18, НКРФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 процента от налоговой базы, которой являются доходы.

Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

При этом оговорено, что налогоплательщик имеет право в следующие налоговые (но не отчетные) периоды включить разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положением пункта 7 ст. 346.18 НКРФ.

ДОСТОИНСТВА И НЕДОСТАТКИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

В последнее время много говорится о необходимости снижения налогового

бремени на малый бизнес. Вот и правительство взялось за подготовку

нового законопроекта, призванного привести к реальному сокращению взимаемых налогов. Сейчас же еще раз окинем критическим взором упрощенную систему налогообложения малого бизнеса, выделив ее недостатки и подчеркнув достоинства.

ПРЕИМУЩЕСТВА:	НЕДОСТАТКИ:
По процедуре ведения
1. Максимально упрощается ведение бухгалтерского учета: отменяются способдвойной записи, обязательность применения плана счетов и множество другихтребований, усложняющих работу. То есть весь бухучет сводится к ведениюКниги учета доходов и расходов.	1. Ведение бухучета усложняется, если:а) организация (ИП) занимается несколькими видами деятельности (например, производством и торговлей) и ведет их раздельный учет, а это сложноотображать в Книге доходов и расходов;б) необходимо отражать хозяйственные операции, возникшие до перехода наупрощенную систему (к примеру, авансы, полученные от покупателей), но нетопределенной ясности, как это сделать, так как отражение подобных операцийв упрощенной системе не предусмотрено;в) необходимо перейти к традиционному учету. Возникают сложности вотображении множества хозяйственных операций, которые в упрощенной системене фиксируются, но необходимы при обычном ведении.К тому же сложно просчитать, насколько эффективно работает компания, таккак упрощенная система учета не дает представления об основных показателяхфинансовой деятельности, которые лежат в основе оценки.
2. Облегчается документооборот за счет значительного сокращения формотчетности.	2. Нет конкретных инструкций отражения хозяйственных операций в Книге учетадоходов и расходов. В законе четко прописан только перечень расходов, тогдакак состав доходов не уточнен.
3. Упрощается порядок отражения хозяйственных операций в Книге учетадоходов и расходов. Они фиксируются по мере совершения в хронологическойпоследовательности на основе первичных документов.
В сфере налогообложения
1. Юридические лица (далее юрлица) платят один налог вместо совокупностифедеральных, региональных и местных налогов и сборов. Размер налогаопределяется по результатам хозяйственной деятельности организации заотчетный период.	Для юрлиц:		Для физлиц:
	1. Отсутствует перечень налогов, замененных единым налогом с совокупногодохода (валовой выручки).		1. Происходит ущемление прав ИП, которые, в отличие от юрлиц, вынужденыплатить НДС В Законеговорится о замене уплаты налога на доходы физлиц стоимостью патента. Но в то же время это противоречит принципу "недопущения дискриминацииналогоплательщиков" (п. 1.2 ст. 3 НК), согласно которому не допускаетсяразличное применение одного налогового режима (в нашем случае - упрощеннойсистемы) в зависимости от организационно-правовой формы его участников (тоесть для ИП и юрлиц).
2. Индивидуальные предприниматели (далее ИП) не платят налог на доходыфизлиц (п. 3 ст. 1 ФЗ № 222 )Для них уплата налога на доходыфизлиц заменяется стоимостью патента на занятие предпринимательскойдеятельностью, в которой уже заложена ставка единого налога (размер зависитот вида деятельности).	2. Никакие расходы не уменьшают налогооблагаемую базу в том случае, если вкачестве объекта налогообложения выбрана валовая выручка.		2. Увеличивается налоговое бремя на ИП. Он платит ЕСН как с выплат в пользуработников, так и с дохода от предпринимательской деятельности, исходя из стоимости патента (п. 3 ст. 236 НК).
3. Субъектам федерации предоставляется право выбора объекта налогообложения- это может быть либо совокупный доход (который определяется как разницамежду валовой выручкой и конкретным перечнем расходов), либо валоваявыручка.	3. Сумма НДС, включенная в цену товара поставщика, не предъявляется квозмещению из бюджета, а относится на издержки.
4. Юрлица не платят НДС и налог с продаж	4. На практике партнерам часто не выгодно работать с организацией,применяющей упрощенную систему налогообложения. Они вынуждены платить весь"входной" НДС, а не разницу между "входным НДС" и суммами НДС, фактическиуплаченными поставщикам. ("Входной НДС" - сумма НДС, полученная отпокупателей за реализованные им товары (работы, услуги).
5. Утрачивается право применять льготы к выплатам в пользу работников,произведенным за счет средств, остающихся после уплаты налога на прибыль.

ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Новая глава НК РФ с 1 января 2003 г. заменила Федеральный закон от 31.07.98 № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности». При этом в порядке исчисления и уплаты ЕНВД произошли значительные изменения.