Планирование фонда оплаты труда на промышленном предприятии на примере ОАО Гидроагрегат (стр. 4 из 12)
3.7. Другие единовременные поощрения, включая стоимость подарков.
4. Выплаты на питание, жилье, топливо.
4.1. Стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики питания и продуктов (в соответствии с законодательством).
4.2. Оплата (полная или частичная) стоимости питания, в том числе в столовых, буфетах, в виде талонов, предоставления его по льготным ценам или бесплатно (сверх предусмотренной законодательством).
4.3. Стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики (в соответствии с законодательством) жилья и коммунальных услуг или суммы денежной компенсации за непредоставление их бесплатно.
4.4. Средства на возмещение расходов работников по оплате жилья (сверх предусмотренных законодательством).
4.5. Стоимость бес платно предоставленного работникам топлива. Ознакомление со всей совокупностью выплат, входящих в фонд
заработной платы, и их группировкой позволяет сделать вывод о том, что структура фонда заработной платы является достаточно сложной, а поэтому определение объема средств, необходимых для оплаты труда, является далеко не простой задачей. Не менее сложной является и задача контроля за обоснованностью расходования средств, выделенных на оплату труда.
Принципы и методы планирования фонда заработной платы
Плановый фонд заработной платы должен быть в максимальной степени минимизирован. Это означает, что прежде всего достаточно обоснованным должен быть численный и качественный состав персонала. Он должен учитывать и планируемый объем производства, и требования к качеству продукции, ее материалоемкость, энергоемкость и трудоемкость, а также необходимость поддержания в работоспособном состоянии всей инфраструктуры предприятия (производственных фондов, транспортных средств, коммуникаций, зданий и сооружений, охраны и т.п.) и решения как текущих, так и перспективных задач.
Плановый фонд заработной платы должен учитывать в максимально возможной степени, но в то же время достаточно реалистично необходимость сокращения потерь рабочего времени и повышения обоснованности норм трудовых затрат, показателей и условий премирования и других форм материального поощрения работников. В то же время минимизация размеров фонда заработной платы не должна приводить к снижению средней заработной платы и гарантированности выплат за выполненную работу, к падению реальной заработной платы. Фонд заработной платы хотя и должен быть минимальным, одновременно он должен быть достаточным для нормального функционирования предприятия.
Излишек фонда оплаты труда ложится на себестоимость продукции, сокращает прибыль и снижает рентабельность. В то же время недостаток фонда, особенно в период инфляции, вызывает относительное снижение уровня заработной платы, может привести к увеличению текучести кадров, дестабилизации коллектива и даже к социальным конфликтам вплоть до забастовок.
Методы планирования фонда заработной платы в зависимости от стадий планирования могут быть подразделены на укрупненные и подетальные. Укрупненные методы применяются на стадиях предварительного планирования на длительную перспективу и базируются на учете динамики численности работающих и средней заработной платы. Оба эти фактора, в свою очередь, зависят от показателя динамики производительности труда. Другим методом укрупненного планирования является планирование на основе количественно выявленных нормативных величин: затрат заработной платы на единицу продукции, нормативов соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы, нормативов прироста фонда заработной платы на каждую единицу прироста объема производимой продукции и т.д.
Методы подетального планирования применяются при расчете фонда заработной платы на очередной планируемый год с поквартальной разбивкой в тесной увязке с конкретными мероприятиями по уменьшению расходов по заработной плате на единицу продукции. Они, как правило, базируются на дифференцированном подходе к определению каждой статьи структуры фонда заработной платы в целом по предприятию и по каждому его подразделению.
Укрупненные методы планирования фонда заработной платы
Планирование от базы
Наиболее распространенным методом укрупненного планирования фонда заработной платы является корректировка фонда, принимаемого за базу, на изменение численности работников и средней заработной платы в планируемом периоде:
ФЗПпл= ФЗПбаз * Iч.п * Iср.зп ,
где ФЗПпл , ФЗПбаз — соответственно плановый и базовый фонды заработной платы всего персонала предприятия; Iч.п— индекс численности работающих на предприятии; Iср.зп— индекс средней заработной платы в планируемом периоде.
Точность данного метода укрупненного планирования повышается, если расчеты по указанной формуле провести применительно к каждой категории персонала: персонал основной деятельности, в том числе рабочие, специалисты, служащие, прочие категории персонала основной деятельности; персонал неосновной деятельности. В этом случае:
ФЗПпл=
* Iч.п 
* Iср.зп , 
где i=1,2, ..., п — категории персонала, по которым ведется расчет фонда заработной платы; п — количество категорий персонала.
При расчете планового фонда заработной платы персонала основной деятельности могут быть использованы показатели динамики объема производимой продукции, производительности труда и средней заработной платы:
ФЗПпл 
= ФЗПбаз * Iвал * Iпроиз* Iср.зп ,
где ФЗПпл , ФЗПбаз — фонд заработной платы соответственно в
плановом и базовом периодах;Iвал— индекс динамики объема валовой (товарной) продукции в соответствующих ценах; Iпроиз — индекс динамики производительности труда в планируемом периоде.
Если в планируемом периоде ожидается рост инфляции, то в расчет планового фонда заработной платы необходимо включить его увеличение, определенное в соответствии с согласованным с профсоюзом порядком индексации заработной платы на рост потребительских цен на товары и услуги.
Нередко в период, когда проводятся укрупненные расчеты, нет точной информации о фонде заработной платы в базовом периоде. В связи с этим в практике планирования принято определять так называемый ожидаемый фонд заработной платы. Он представляет собой прежде всего сумму уже известного фактического фонда заработной платы за прошедший период базового года и части планового фонда заработной платы, оставшейся до конца базового года.
Пусть, например, на 2002 г. предусмотрен плановый фонд заработной платы в сумме 3,6 млн руб., а укрупненный расчет на 2003—2005 гг. ведется в августе 2002 г. Если фактический фонд заработной платы за январь — июль 2002 г. составил 2,4 млн руб., то в качестве базового фонда 2002 г. при расчете на 2003—2005 гг. можно взять следующую сумму:
2,4 + 
5 = 3,9 млн руб.
В укрупненных расчетах по указанным формулам индекс роста средней заработной платы чаще всего берется по данным за предыдущий период или в размерах, определенных коллективным договором Либо отраслевым (территориальным) тарифным соглашением. Динамика численности персонала чаще всего определяется на основе зависимости между ростом объема производимой продукции и ростом производительности труда.
Планирование по нормативам
Одним из распространенных укрупненных методов планирования фонда заработной платы является нормативный. Он состоит в том, что по базовым показателям или расчетным путем (на новых предприятиях или при существенных изменениях ассортимента продукции) определяется норматив заработной платы (Nзп) на единицу или на 1 тыс. руб. продукции.
При расчете норматива по базовым исходным данным фактический расход заработной платы (ЗПрасх) корректируется на плановое отношение индекса роста средней заработной платы (Iср.зп) к индексу производительности (Iпроизв):
Nзп = ЗПрасх* Iср.зп / Iпроизв ,
Пример 1.2.1 В базовом году ожидаемый расход заработной платы на 1000 руб. продукции составит 275 руб., объем производства возрастет на 6%, численность персонала — на 1,9%. Исходя из этих данных рост производительности труда составит: (1,06 : 1,019) * 100 — 100 = 4%, а норматив заработной платы при росте ее среднего значения на 1,5%: 275 * 1,015 : 1,04 = 268,4 руб./1000 руб. продукции. При объеме производства 11 975 572 руб. плановый фонд заработной платы будет равен: 11 975 572 * 0,2684 = 3 214 243 руб.
При определении норматива заработной платы расчетным путем сначала подсчитывают весь потребный фонд заработной платы на новую или изменившуюся производственную программу, а затем этот фонд делят на показатель объема производства. Таким образом, нормативы могут применяться на сравнительно короткий период времени (до двух-трех лет). После этого периода погрешность расчетов возрастает. Более точные расчеты дает применение нормативов прироста фонда заработной платы на каждый процент прироста объемов производимой продукции.