У процесі встановлюють правильність нормативних статей калькуляції собівартості продукції та порівнюють дані цієї калькуляції з даними звітної калькуляції. Особливу увагу приділяють тим статтям, де допущені значні перевитрати чи різка економія витрат за окремими цехами і видами продукції. Перевіряють також списання фактичних витрат за встановленими нормами у випадках, коли взагалі не відображають і не обліковують відхилення від норми.
Перевірку обґрунтованості нормування витрат починають із дослідження діяльності й обґрунтованості комплексних витрат (витрати на підготовку і організацію виробництва, витрат щодо утримання й експлуатації обладнання, цехових і загально виробничих витрат, транспортно – заготівельних витрат, інших виробничих витрат та позареалізаційних витрат).
Перевірку нормування витрат на утримання й експлуатацію обладнання здійснюють за окремими стадіями.
Нормування цехових і загально виробничих витрат перевіряють на підставі вивчення структури організації управління, акцентуючи увагу на її спрощення.
Витрати на сировину і матеріали перевіряють шляхом з’ясування правильності їх витрачання, технічного обслуговування норм їх витрачання і розрахунків транспортно – заготівельних витрат. Особливу увагу приділяють, виявленню резервів їх зменшення, а також використання у виробництві.
Не дивлячись на те, що у більшості виробниицтва відпуск матеріалів у виробництво здійснюється за лімітами, це ще не означає, що контроль за їх використанням забезпечено. При передачі матеріалів у виробничий процес можна встановити, чи відповідають їх кількість та якість нормам (квот, кошторису тощо), але визначити, як використані матеріали у виробничому процесі, цього недостатньо. Тому слід встановити облік руху матеріалів, і перш за все основних, які утворюють основу (субстанцію) майбутнього продукту.
Витрати на 1м. кб. дошки необрізаної 1,3м. кб.(234,00грн./м. кб.) пиловочника хвойного. Витрати на 1м. кб. брусу 1,4м. кб.(465,00грн/м. кб.) дошки необрізаної. Витрати на 1м. кб. дошки обрізної 1,28м. кб.(426,47грн/м. кб.)дошки необрізаної. Витрати на 1м. кб. дошки обрізної струганої 1,45м. кб. (465,00грн/м. кб.) дошки необрізаної.Витрати на виготовлення одного щита опалубного 0,057м. кб.(870,28грн/м. кб.)дошки обрізної струганої, 0,75кг цвяхів(4,80грн/кг). Витрати на виготовлення однієї прожекторної вишки 0,036м. кб.(777,29грн/м. кб.) дошки обрізної, 0,345м. кб.(843,42грн/м. кб.) бруса, 6кг(4,00грн/кг) цвяхів. Витрати на виготовлення однієї підкладки під кран 0,096м. кб.(645,92грн/м. кб.) дошки обрізної, 0,98кг(4,40грн/кг)цвяхів(Таблиця 4.1.1.).
Таблиця 4.1.1.Використання ресурсів столярним цехом за 2006р.
| Ресурс | Од. вим. | План | Фактично | Відхилення | |||
| К-ть | Сума, грн.. | К-ть | Сума, грн.. | У відсотках, % | У обсягах, | ||
| Пиловочник хв. | М.кб | 232,1 | 54311,40 | 232,23 | 54341,82 | 0,05 | 0,13 |
| цвяхи | Кг. | 162,5 | 682,50 | 163.0 | 685,32 | 0,30 | 0,50 |
| Разом | Грн. | - | 54993,90 | - | 55027.14 | 0,06 | 30,24 |
Планові і фактичні показники виготовлення продукції(Табл. 4.1.2.
Табл.4.1.2. Табл.. 4.1.2.)
Таблиця 4.1.2.
Виуск продукції столярним цехом за 2005р.
| Продукція | Од. вим. | План | Фактично | Виконання плану | |||
| К-ть | Сума, грн.. | К-ть | Сума, грн.. | У відсотках, % | У обсягах, | ||
| Доска обр.стр. | М.кб. | 58,0 | 50460,90 | 58.0 | 50460,90 | 100,00 | 0,00 |
| Доска обр. | М.кб. | 26,6 | 17290,59 | 27.0 | 17550,36 | 105,26 | 0,40 |
| Брус | М.кб. | 30.0 | 25200,05 | 31.0 | 26400,76 | 110,00 | 1,00 |
| Щит | Шт. | 500 | 47750,00 | 500 | 47750,00 | 100,00 | 0,00 |
| Прож.вишка | Шт. | 19 | 13870,95 | 20 | 14601,0 | 105,26 | 1 |
| Під.під.кран | Шт.. | 147 | 11613,00 | 146 | 11534,00 | 99,32 | -1 |
| Разом | Грн. | - | 166185,49 | - | 168297,02 | 101,27 | 2111,53 |
Таблиця 4.1.3.
Виуск продукції столярним цехом за 2006р.
| Продукція | Од. вим. | План | Фактично | Виконання плану | |||
| К-ть | Сума, грн.. | К-ть | Сума, грн.. | У відсотках, % | У обсягах, | ||
| Доска обр.стр. | М.кб. | 60.5 | 52651,94 | 62.0 | 53957,36 | 102,40 | 1,5 |
| Дошка обр. | М.кб. | 28.5 | 18408,72 | 28.5 | 18408,72 | 100,00 | 0,00 |
| Брус | М.кб. | 30.3 | 25555,62 | 32.0 | 26989,44 | 104,90 | 1,7 |
| Щит | Шт. | 530 | 50890,60 | 530 | 50890,60 | 100,00 | 0,00 |
| Прож.вишка | Шт. | 28 | 20468,22 | 27 | 19737,11 | 96,43 | -1 |
| Під.під.кран | Шт.. | 157 | 12531,74 | 159 | 12691,38 | 101,27 | 2 |
| Разом | Грн. | - | 180506,84 | - | 182674,61 | 101,20 | 2167,77 |
Таблиця 4.1.4.
Порівняння показників за 2005р./2006р.
| Продукція | Од. вим. | 2005р. | 2006р. | Порівняння | |||
| К-ть | Сума, грн.. | К-ть | Сума, грн.. | У відсотках, % | У обсягах, | ||
| Дошка обр.стр | М.кб. | 58.0 | 50460,90 | 62.0 | 53957,36 | 106,89 | 4,00 |
| Дошка обр. | М.кб. | 27.0 | 17550,36 | 28.5 | 18408,72 | 105,55 | 1,50 |
| Брус | М.кб. | 31.0 | 26400,76 | 32.0 | 26989,44 | 103,22 | 1,00 |
| Щит | Шт. | 500 | 47750,00 | 530 | 50890,60 | 106,00 | 30,00 |
| Прож. вишка | Шт. | 20 | 14601,0 | 27 | 19737,11 | 135,00 | 7 |
| Під. під кран | Шт.. | 146 | 11534,00 | 159 | 12691,38 | 108,90 | 13 |
| Разом | Грн. | - | 168297,02 | - | 182674,61 | 108,54 | 14377,59 |
4.2.Аналіз виконання плану
Як видно з наведених попередньому розділі даних по використанню ресурсів ліміти перевищено, це перш за все пов’язано з з непередбаченими витратами і витратами від браку. В сумарному підрахунку ці витрати перевищили план на 0,06% або на 30,24 грн.
По виготовленню продукції в цілому план було перевиконано. А саме при виготовленні було перевиконано план:дошки обрізної струганої на 102,40% або на 1,5м.кб., дошки обрізної план виконано, брусу на 104,90% або на 1,7м. кб., щита опалубного план було виконано., прожекторної вишки план виконано лише на 96,43% або не виготовлено 1 вишку, підкладки під кран на 101,27% або на 2 підкладки.
Якщо говорити окремо по кожному виду продукції, то план виконано по дошці обрізній, щитах опалубних; не виконано план лише по виготовленню прожекторних вишок на 1шт., причиною чого є упущення планування; перевиконано план по підкладкам під кран на 101,27% або на 2 підкладки, що в цілому є показником підвищення продуктивності праці перевиконано план по дошці обрізній струганій на 1,5м.кб та по брусу на 1,7м. кб., тут перевиконання плану є дещо негативним фактором оскільки деяка частина продукції піде не на споживання і продаж, а буде лежати на складі, що є негативним чинником, оскільки збільшаться витрати на зберігання продукції, збільшується потреба в оборотному капіталі тощо.
Але в цілому план перевиконано на 1,20%, а обсяг виготовленої продукції у 2006р. збільшився на 8,54% в порівнянні з 2005р., що свідчить про збільшення попиту на послуги і продукцію нашого підприємства за даний період, а також про підвищення продуктивності праці у даному році, що вплине на формування коефіцієнту виконання норми у майбутньому році.
4.3.Інтегральна оцінка діяльності підрозділу
Оцінка ефективності за реалізованою продукцією: Дошка обрізна стругана 37м.кб. Дошка обрізна 25м.кб. Брус27м.кб. Щит417шт. Прожекторна вишка20шт. Підкладка під кран130шт.(табл. 4.3.1.).
Таблиця.4.3.1.
Реалізована продукція столярного цеху*
| Продукція | Од. вим. | К-ть | Ціна, грн. | Сума. грн. |
| Дошка обр.стр | М.кб. | 37 | 1192,29 | 44114,73 |
| Дошка обр. | М.кб. | 25 | 897,24 | 22431,00 |
| Брус | М.кб. | 27 | 1155,49 | 31198,23 |
| Щит | Шт. | 417 | 131,55 | 54856,35 |
| Прож. вишка | Шт. | 20 | 1000,85 | 20017,00 |
| Під. під кран | Шт.. | 130 | 109,35 | 14215,94 |
| Разом | Грн. | - | - | 186833,25 |
*ціни зазначено без ПДВ
Як видно що четверть продукції не реалізована оскільки ця продукція постачається-реалізується в середині підприємства за внутрішньокоопераційними цінами підприємства.
Таблиця.4.3.2.
Собівартість реалізованої продукціяї столярного цеху
| Продукція | Од. вим. | К-ть | С-ть, грн. | Сума. грн. |
| Дошка обр. стр. | М.кб. | 37 | 870,28 | 32200.36 |
| Дошка обр. | М.кб. | 25 | 645,92 | 16373,00 |
| Брус | М.кб. | 27 | 843,42 | 22772,34 |
| Щит | Шт. | 417 | 96,02 | 40040,34 |
| Прож. вишка | Шт. | 20 | 730.55 | 14611,00 |
| Під. під кран | Шт.. | 130 | 79.82 | 10376,60 |
| Разом | Грн. | - | - | 136373,64 |
Отже можна визначити валовий дохід цеху:
ВП = 186833,25 - 136373,64 = 50459,61 грн.
І, операційний прибуток:
ОП = ВП – амін. витрати – витрати на збут – інші операційні витрати
ОП = 50429,61 – 39789,89 = 10639,72 грн.
І, податок на прибуток:
ПнП = 10639,72*0,25 = 2659,93 грн.
І, чистий прибуток:
ЧП = 7979,79 грн.
Висновок: по цих показниках ми можемо охарактеризувати даний цех як ефективно діючий оскільки основне завдання цього цеху є забезпечення бригад підприємства будівельними матеріалами і відповідною продукцією власного виробництва, а також ще один важливий фактор: 26% підприємств даної галузі в Україні є збитковими, тому отримання прибутку у даному випадку можу свідчити про ефективну систему управління діяльністю, а також оптимізоване планування і контроль за діяльнісю.