Доходы Федерального бюджета. Обеспечение их роста (стр. 2 из 5)
Бюджетная классификация имеет большое организующее значение и обеспечивает нормальное прохождение бюджетом всех стадий бюджетного процесса, его исполнение и составление отчёта об его исполнении.
В соответствии с Федерального законом Российской Федерации «О внесении и дополнений в федеральный закон «О бюджетной классификации Российской Федерации» в редакции закона от 5.08.2000 г. №115-Ф3 бюджетная классификация включает следующие разделы:
-Классификация доходов бюджетов Российской Федерации.
-Классификация расходов
-Классификация источников финансирования дефицитов бюджета
-Классификация операций сектора государственного управления
Классификация доходов бюджетов Российской Федерации - это группировка доходов бюджетов всех уровней, которые образуются за счёт налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных субсидий.
Классификация доходов бюджетов Российской Федерации подразделяется на группы, подгруппы статьи и подстатьи.
Едиными для бюджетов бюджетной системы РФ группами и подгруппами доходов бюджетов являются:[4]
1. налоговые и неналоговые доходы:
-налоги и взносы на социальные нужды;
-налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
-налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;
-налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;
-задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;
-доходы от внешнеэкономической деятельности;
-доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
-платежи при пользовании природными ресурсами;
-доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;
-доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
-административные платежи и сборы;
-штрафы, санкции, возмещение ущерба;
-доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет;
-возврат остатков субсидий и субвенций прошлых лет;
· безвозмездные поступления от нерезидентов;
· безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
· безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций;
· безвозмездные поступления от негосударственных организаций;
· безвозмездные поступления от наднациональных организаций;
· прочие безвозмездные поступления.
Для детализации поступлений по кодам классификации доходов применяется код подвида доходов.
Министерство финансов Российской Федерации утверждает перечень кодов подвидов по видам доходов Федерального бюджета.
В целом бюджетная классификация Российской Федерации основана на принципах, которые обеспечивают систематическое представление государственных доходов и расходов, дает возможность для их анализа с различных точек зрения и учитывает международные требования.
Анализ динамики и структуры доходов Федерального бюджета
Использую классификацию доходов бюджетов, можно определить, какое место в Федеральном бюджете занимают доходы каждого вида. Если рассмотреть динамику доходов за последние несколько лет, то можно спрогнозировать будущую структуру доходов Федерального бюджета.
Для того, чтобы провести анализ, составим таблицу доходов за 2005 -2008 год а также плановые показатели на 2009 и 2010 год.[5] (См. Приложение 1)
Таким образом можно составить динамику общего объема доходов Федерального бюджета.
Диаграмма 1.
Рассмотрев диаграмму, то можно увидеть, что доходы Федерального бюджета ощутимо росли на протяжении 2006 – 2007 года, с 2008 года в темпах роста доходов бюджета ожидается замедление.
Если говорить о последних тенденциях, то в связи с кризисом доходы Федерального бюджета будут сокращаться и по сравнению с 2008 годом сократятся на 32%. В данный момент ведется пересчет бюджетов на 2009 и 2010 год, скорректированные в соответствии с экономическими показателями.[6] Если последние несколько лет наблюдалось превышение доходов Федерального бюджета над расходами, то в 2009 году ситуация кардинально изменится. Ожидается дефицит бюджета в размере около 8% ВВП.
Таким образом, экономический рост и, соответственно, рост доходов Федерального бюджета, продолжавшиеся последние 5 лет, в связи с мировым экономическим кризисом прекратились. Поэтому показатели, рассчитанные в федеральном законе о трехлетнем бюджете, являются не совсем корректными. Также неправильно будет прогнозировать уровень и структуру доходов на 2009 -2011 год, исходя из показателей 2005 – 2008 года.
На основе проектов Федеральных бюджетов на 2005 – 2007 год можно составить структуру доходов Федерального бюджета. Во-первых, рассмотрим динамику налоговых и неналоговых доходов в структуре Федерального бюджета.
Таблица 1. Структура доходов федерального бюджета за 2005-2008гг, в % к общему итогу.
| Доходы | 2005 год | 2006 год | 2007 год | 2008 год |
| Налоговые доходы | 67,13 | 62,78 | 59,19 | 62,44 |
| Неналоговые доходы | 32,87 | 37,22 | 40,81 | 37,56 |
| Всего доходов | 100 | 100 | 100 | 100,00 |
Таким образом видно, что неналоговые доходы с каждом годом играют всё более заметную роль в формировании бюджета, в то время, как роль налоговых доходов уменьшается.
Более подробно рассмотреть динамику доходов можно, если сравнить группы доходов Федерального бюджета в соответствии с бюджетной классификацией по видам доходов.
Однако в приложении о доходах Федерального бюджета в проекте трехлетнего бюджета на 2008-2010 год нет подразделов, характеризующих состав неналоговых доходов, выделяются лишь доходы от внешнеэкономической деятельности а также прочие налоговые доходы. Поэтому рассмотрим динамику и структуру доходов за 2005 – 2007 год.
Таблица 2.Структура и динамика доходов Федерального бюджета за 2005 -2007 год (в %)[7]
| Наименование налогов и платежей | 2005 год | 2006 год | 2007 год |
| Налог на прибыль организаций | 7,79 | 6,83 | 9,15 |
| Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет | 8,01 | 5,99 | 5,76 |
| Налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ | 23,81 | 24,02 | 17,72 |
| Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ | 12,44 | 10,55 | 11,67 |
| Налоги, сборы, регулярные платежи за пользование природными ресурсами | 14,52 | 14,93 | 14,43 |
| Государственная пошлина, сборы | 0,56 | 0,46 | 0,47 |
| Доходы от внешнеэкономической деятельности | 27,63 | 32,95 | 31,80 |
| Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности | 2,19 | 1,70 | 1,53 |
| Платежи при пользовании природными ресурсами | 1,05 | 0,59 | 0,57 |
| Доходы от оказания платных услуг и компенсация затрат государства | 1,75 | 1,78 | 1,82 |
| Доходы от продажи материальных и нематериальных активов | 0,03 | 0,03 | 0,03 |
| Административные платежи и сборы | 0,05 | 0,07 | 0,06 |
| Штрафы, санкции, возмещение ущерба | 0,04 | 0,04 | 0,03 |
| Прочие неналоговые доходы | 0,12 | 0,06 | 4,95 |
| Целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей | 0,0010 | 0,0016 | 0,0074 |
| Всего доходов | 100 | 100 | 100 |
На основе таблицы составим диаграмму, характеризующую структуру и динамику доходов Федерального бюджета.
Диаграмма 2
Как уже говорилось, наметилась тенденция роста доли неналоговых доходов в Федеральном бюджете.
Как видно, основную долю доходов составляют налог по НДС –около 20%, доходы от внешнеэкономической деятельности ( 32%), налоги на добычу полезных ископаемых – 14 % и налоги на прибыль организации. – около 9%.
Сокращается доля налога на прибыль организаций. С 2007 года вступили в силу изменения относительно налоговой базы в сторону её уменьшения (на сумму убытков, полученных в прошлые годы). Однако доля налога на прибыль всё равно увеличивается, главным образом в связи с тем, что экономический рост способствует увеличение налогооблагаемой базы. Доля этого налога (относительно объёма ВВП) будет постепенно уменьшаться, оставаясь примерно на уровне 1,4 - 1,5 % ВВП.[8]
Единый социальный налог как увеличивался так и будет расти как в абсолютном так и в относительном выражении, главным образом в связи с проводимой демографической политикой и активной социальной политикой. По словам премьер-министра В.В. Путина социальные задачи для государства останутся приоритетными несмотря на кризис.[9]
Налоги на товары (НДС) будут увеличиваться, к 2010 году планируется их увеличение практически до 30% в доле доходов Федерального бюджета.
Снижение доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности связано с резким сокращением их количества в 2007 году. Между тем резервом роста доходов Федерального бюджета является достаточно высокий уровень задолженности ФГУП по перечислению части прибыли в Федеральный бюджет.