Ассортимент | Выпуск продукции, руб. | Выполнение плана, % | Засчитывается в выполнение плана по ассортименту, руб. | |
по плану | по отчету | |||
Перевалка зернаПереработка зернаСтоянка судов | 750030001525 | 800030001050 | 106,6710068,85 | 750030001050 |
Итого | 12025 | 12050 | 100,21 | 11550 |
План выпуска услуг выполнен в целом на 100,21%, но степень выполнения плана по отдельным видам услуг значительно различается: по перевалке зерна план перевыполнен на 6,67%, по переработке зерна план выполнен на 100% и по стоянке судов план недовыполнен на 31,15%.
Оценка выполнения плана по ассортименту может проводиться несколькими способами:
- по способу наименьшего процента, т.е. по таблице он составляет 68,85%. Применение этого способа неправомерно, поскольку удельный вес услуг ремонта составляет всего лишь 12,68% от общего объема услуг.
- по способу среднего процента: (11550/12025)*100%=96,05%
96,05% - это коэффициент ассортимента = Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту / Базовый объем производства продукции.
После анализа ассортимента продукции рассчитывается структура продукции, представленная в таблице 9.
Таблица 9
Анализ структуры продукции.
Вид продукции | Выпуск продукции, тыс. руб. | Структура выпущенной продукции, % | Фактический выпуск при плановой структуре, руб. (итог гр.3*гр.4/100) | Засчитывается в выполнение плана по структуре, руб. (гр.6 сравнивается с гр.3) | Влияние структуры продукции на изменение объема продукции, руб. (гр.3 -гр.6) | ||
по плану | по отчету | по плану | по отчету | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Перевалка зернаПереработка зернаСтоянка судов | 750030001525 | 800030001050 | 62,3724,9412,68 | 66,3924,908,71 | 7515,593005,271527,94 | 7515,5930001050 | +484,41-5,27-477,94 |
Итого | 12025 | 12050 | - | - | 12049,11 | 11565,59 | - |
Коэффициент структурной активности =
где ∆Удi2 – изменение удельного веса i-го вида (номенклатурной группы) продукции в общем объеме выпуска за год; n – число номенклатурных групп (видов) продукции.
Коэффициент структурной активности = ((66,39-62,37)+(24,90-24,94)+(8,71-12,68))2 = (4,02-0,04-3,97)2 = 0,0001
Для расчета влияния структурных сдвигов используется несколько методов:
1) Метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске, основан на использовании формулы:
ΔВП(d) = Qобщ1 * (∑di 1*pi0 - ∑di 0*pi0)
Для расчета структурных сдвигов этим методом воспользуемся следующей таблицей:
Таблица 10
Расчет изменения удельного веса каждого изделия в общем выпуске.
Вид производимой продукции (работ, услуг) | Объем выпуска, т.р. | Структура производства, % | Средняя цена производимой продукции, руб. | |||
предыдущий год | отчетный год | предыдущий год | отчетный год | предыдущий год | отчетный год | |
Перевалка зерна | 8500 | 8000 | 64,23 | 66,39 | 750 | 770 |
Переработка зерна | 3200 | 3000 | 24,18 | 24,90 | 925 | 940 |
Стоянка судов | 1534 | 1050 | 11,59 | 8,71 | 650 | 655 |
Итого | 13234 | 12050 | 100 | 100 | 775 | 788 |
ΔВП(d) = Qобщ1 * (∑di 1*pi0 - ∑di 0*pi0) = 12050*((66,39*750+24,90*925+8,71*650) – (64,23*750+24,18*925+11,59*650)) = 12050*414 = 4988700 руб.
2) Метод средних цен, позволяющий рассчитать изменение средней цены единицы услуги за счет структурного фактора. Данный метод предусматривает использование способа абсолютных разниц и проводится по следующей формуле:
ΔВП (d) = ΔЦсредняя * Qобщ1 = (∑(di1 – di0)*Цi0 / 100%) * Qобщ1.
Таблица 11
Расчет изменения средней цены услуг за счет структурного фактора.
Вид производимой продукции (работ, услуг) | Средняя цена продукции в предыдущем году, руб. | Структура производства, % | Изменение средней цены за счет структуры(стр.2*стр.5 / 100%) | ||
предыдущий год | отчетный год | Изменение, +/- | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Перевалка зерна | 750 | 64,23 | 66,39 | +2,16 | +16,2 |
Переработка зерна | 925 | 24,18 | 24,90 | +0,72 | +6,66 |
Стоянка судов | 650 | 11,59 | 8,71 | -2,88 | -18,72 |
Итого | 775 | 100 | 100 | 0 | 0 |
ΔВП (d) = ΔЦсредняя * Qобщ1 = (∑(di1 – di0)*Цi0 / 100%) * Qобщ1 = (2,16*750+6,66*925-18,72*650)*12050 = 414*12050 = 4988700 руб., то есть умножением полученного в гр. 6 табл. 11 итогового результата на фактический объем производства в натуральном выражении определяется изменение объема товарной продукции.
Далее рассчитываем влияние структуры оказанных услуг на выручку от реализации продукции (услуг).
Таблица 12
Расчет влияния структуры оказанных услуг на выручку от реализации.
Вид произво-димой про-дукции (ра-бот, услуг) | Цена продукции впредыдущем году, руб. | Объем производства, шт. | Выпуск продукции в ценах предыдущего года, руб. | Изменение выпуска за счет структуры, руб.(гр.7-гр.6) | |||
преды-дущий год | отчетный год | преды-дущий год(гр.2*гр.3) | отчетный год при структуре предыдущего(итог гр.4*гр.3/итог гр.3) | отчетный год(гр.2*гр.4) | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
Перевалка зерна | 750 | 8500 | 8000 | 6375000 | 7739,53 | 6000000 | 5992260,47 |
Переработка зерна | 925 | 3200 | 3000 | 2960000 | 2913,71 | 2775000 | 2772086,29 |
Стоянка судов | 650 | 1534 | 1050 | 1000168 | 1396,76 | 682500 | 681103,24 |
Итого | 775 | 13234 | 12050 | 10335168 | 12050 | 9457500 | 9445450 |
В 2004 г. у предприятия цены на услуги были ниже, чем в 2005 г., но объем производства и реализации в 2005 г. ниже, так как было заключено меньше договоров и, следовательно, произведен меньший объем услуг.
При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и отгрузки продукции.
Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.
Все необходимые данные для анализа приведены в таблице 13.
Таблица 13
Анализ ритмичности выпуска продукции по кварталам.
Квартал | Выпуск продукции, руб. | Удельный вес продукции, % | ||
предыдущий год | отчетный год | предыдущий год | отчетный год | |
I | 3500 | 3300 | 26,45 | 27,39 |
II | 3500 | 3300 | 26,45 | 27,39 |
III | 3500 | 3300 | 26,45 | 27,39 |
IV | 2734 | 2150 | 20,66 | 17,84 |
Итого за год | 13234 | 12050 | 100 | 100 |
Далее необходимо рассчитать коэффициенты ритмичности, вариации и аритмичности.
Один из наиболее распространенных показателей – коэффициент ритмичности.
, где - фактический выпуск продукции в пределах плана - объем продукции по плану..Исчислим его по данным таблицы 13.
Крм = 12050/13234 = 0,91
Коэффициент ритмичности определяется суммированием фактического удельного веса выпуска продукции за каждый период (квартал), но не более базового уровня.
Коэффициент ритмичности показывает, сколько выпущено продукции в сроки, установленные планом. Чем ближе коэффициент ритмичности к 1, тем, следовательно, ритмичнее работает предприятие. Приведенный расчет показывает, что предприятие в отчетном году работало достаточно ритмично.
Коэффициент вариации (Кв) определяется как соотношение среднеквадратичного отклонения от планового задания за сутки(декаду, месяц, квартал) к среднеквартальному плановому выпуску продукции.
Квариации =
где (х - )2 – квадратическое отклонение от среднеквартального задания, рассчитанного по базисному году, n – количество кварталов в году.Квариации ≈ 0,358
Выпуск услуг по кварталам отклоняется от плана в среднем на 35,8%.
Коэффициент аритмичности определяется как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции (работ, услуг) от предыдущего года за каждый квартал.Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.
Кар = 0,093+0,093+0,093+0,080 = 0,359.
Далее оцениваем выполнение предприятием ООО "Астраханский Зерновой Терминал" выполнение договорных обязательств.
Таблица 14
Анализ выполнения договорных обязательств.
Потребители | I квартал | II квартал | III квартал | IV квартал | За год | ||||||||||
предусмотрено по договорам, руб. | фактически засчитано поставок, руб. | выполнено договорных обязательств, % | предусмотрено по договорам, руб. | фактически засчитано поставок, руб. | выполнено договорных обязательств, % | предусмотрено по договорам, руб. | фактически засчитано поставок, руб. | выполнено договорных обязательств, % | предусмотрено по договорам, руб. | фактически засчитано поставок, руб. | выполнено договорных обязательств, % | предусмотрено по договорам, руб. | фактически засчитано поставок, руб. | выполнено договорных обязательств, % | |
Всего потре-битель 1в том числе по каждому договору | 900 | 900 | 100 | 950 | 940 | 98,95 | 1000 | 995 | 99,50 | 1000 | 995 | 99,50 | 3500 | 3550 | 101,43 |
Всего потре-битель 2в том числе по каждому договору | 1000 | 1000 | 100 | 1200 | 1300 | 108,33 | 1000 | 990 | 99 | 1000 | 990 | 99 | 3600 | 3700 | 102,78 |
Всего потре-битель3в том числе по каждому договору | 1160 | 1150 | 99,14 | 890 | 810 | 91,01 | 1000 | 990 | 99 | 800 | 990 | 123,75 | 4800 | 4800 | 100 |
Итого по всем потре-бителям | 3060 | 3050 | 99,67 | 3040 | 3050 | 100,33 | 3000 | 2975 | 93,17 | 2800 | 2975 | 106,25 | 11900 | 12050 | 101,26 |
После проведения анализа выполнения договорных обязательств можно сделать вывод, что все предусмотренные по договорам обязательства выполнены а полном объеме и даже превышают договорное значение на 1,26%. За год организация должна была реализовать 11900 т. р. услуг, а реализовала 12050 т. р. услуг. За первый и третий кварталы договорные обязательства выполнены не полностью. За первый квартал план недовыполнен на 0,33% (3050 т. р. вместо 3060 т. р.), а за третий квартал – на 6,83% (2975 т. р. вместо 3000 т. р.). Максимальное увеличение произошло за счет четвертого квартала, в котором договорные обязательства перевыполнены на 6,25%.