Основная задача анализа финансового состояния заключается в своевременном выявлении и устранении недостатков финансовой деятельности и нахождения резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.
К основным задачам анализа финансового состояния предприятия относятся:
· оценка динамики структуры и состава активов, их состояния и движения;
· оценка динамики структуры и состава источников собственного и заемного капитала, их состояния и изменения;
· оценка платежеспособности и оценка ликвидности баланса;
· анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости, оценка изменения ее уровня;
· оценка эффективности использования средств и ресурсов предприятия.
Таблица 61
Агрегированный баланс.
| АКТИВ | Прош-лый год | Отчет-ный год | ПАССИВ | Прош-лый год | Отчет-ный год |
| Имущество – всего (стр. 300) | 68338 | 61146 | Источники имущества – всего (стр. 700) | 68338 | 61146 |
| 1.1. Иммобилизованные активы (стр. 190) | 59119 | 53732 | 1.1. Собственный капитал (стр. 490+640+650) | 52960 | 43790 |
| 1.1.1. Нематериальные активы (стр. 110) | - | - | 1.1.1. Уставный капитал (стр. 410) | 53385 | 53385 |
| 1.1.2. Основные средства (стр. 120) | 33039 | 53717 | 1.1.2. Добавочный капитал (стр. 420) | - | - |
| 1.1.3. Незавершенное строительство (стр. 130) | 26160 | 15 | 1.1.3. Резервный капитал (стр. 430) | - | - |
| 1.1.4. Долгосрочные финансовые вложения (стр. 140) | - | - | 1.1.4. Фонды социальной сферы (стр. 440) | - | - |
| 1.1.5. Прочие внеоборотные активы (стр. 150) | - | - | 1.1.5. Нераспределенная прибыль (стр. 460+470) | - | - |
| 1.2. Мобильные средства (оборотные активы) (стр. 290) | 9139 | 7414 | 1.1.6. Целевое финансирование, фонды и резервы (стр. 450+640+650) | - | - |
| 1.1.7. Нераспределенный убыток (стр. 465+475) | (425) | (9595) | |||
| 1.2.1. Запасы и затраты (стр. 210+220) | 6770 | 4386 | 1.2. Заемный капитал (стр. 590+690-640-650) | 15378 | 17356 |
| 1.2.2. Дебиторская задолженность (стр. 230+240) | 307 | 3025 | 1.2.1. Долгосрочные обязательства (стр. 590) | - | - |
| 1.2.3. Краткосрочные финансовые вложения (стр. 250) | - | - | 1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы (стр. 610) | 12209 | 15035 |
| 1.2.4. Денежные средства (стр. 260) | 2062 | 3 | 1.2.3. Кредиторская задолженность (стр. 620+630) | 3169 | 2321 |
| 1.2.5. Прочие оборотные активы (стр. 270) | - | - | 1.2.4. Прочие (стр. 660) | - | - |
С помощью агрегированного баланса (таблица 61) строится сравнительный аналитический баланс.
Таблица 62
Сравнительный аналитический баланс.
| Показатель | абс. величины | отн. величины, % | изменения | |||||
| Прош-лый год | Отчет-ный год | Прош-лый год | Отчет-ный год | в абс.величинах(гр.3-гр.2) | в структуре(гр.5-гр.4) | в % к величинепрошлого года(гр.6/гр.2)*100 | в % к измене-нию итога(гр.6/гр.6бал)*100 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Актив | ||||||||
| 1.1. Иммобилизованные активы (стр. 190) | 59119 | 53732 | 86,51 | 87,87 | -5387 | +1,37 | -9,11 | +74,90 |
| 1.1.1. Нематериальные активы (стр. 110) | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 1.1.2. Основные средства (стр. 120) | 33039 | 53717 | 48,35 | 87,85 | +20678 | +39,50 | +62,59 | -287,51 |
| 1.1.3. Незавершенное строительство (стр. 130) | 26160 | 15 | 38,28 | 0,02 | -26145 | -38,26 | -99,94 | +363,53 |
| 1.1.4. Долгосрочные финансовые вложения (стр. 140) | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 1.1.5. Прочие внеоборотные активы (стр. 150) | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 1.2. Мобильные средства (оборотные активы) (стр. 290) | 9139 | 7414 | 13,37 | 12,13 | -1725 | -1,25 | -18,88 | +23,98 |
| 1.2.1. Запасы и затраты (стр. 210+220) | 6770 | 4386 | 9,91 | 7,17 | -2384 | -2,73 | -35,21 | +33,15 |
| 1.2.2. Дебиторская задолженность (стр. 230+240) | 307 | 3025 | 0,45 | 4,95 | +2718 | +4,50 | +885,34 | -37,79 |
| 1.2.3. Краткосрочные финансовые вложения (стр. 250) | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 1.2.4. Денежные средства (стр. 260) | 2062 | 3 | 3,02 | 0,00 | -2059 | -3,01 | -99,85 | +28,63 |
| Баланс | 68338 | 61146 | 100 | 100 | -7192 | 0,00 | -10,52 | 100,00 |
| Пассив | ||||||||
| 1.1. Собственный капитал (стр. 490+640+650) | 52960 | 43790 | 77,50 | 71,62 | -9170 | -5,88 | -17,31 | +127,50 |
| 1.1.1. Уставный капитал (стр. 410) | 53385 | 53385 | 78,12 | 87,31 | 0 | +9,19 | 0,00 | 0,00 |
| 1.1.2. Добавочный капитал (стр. 420) | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 1.1.3. Резервный капитал (стр. 430) | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 1.1.4. Фонды социальной сферы (стр. 440) | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 1.1.5. Нераспределенная прибыль (стр. 460+470) | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 1.1.6. Целевое финансирование, фонды и резервы (стр. 450+640+650) | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 1.1.7. Нераспределенный убыток (стр. 465+475) | (425) | (9595) | -0,62 | -15,69 | -9170 | -15,07 | +2157,65 | +127,50 |
| 1.2. Заемный капитал (стр. 590+690-640-650) | 15378 | 17356 | 22,50 | 28,38 | +1978 | +5,88 | +12,86 | -27,50 |
| 1.2.1. Долгосрочные обязательства (стр. 590) | - | - | - | - | - | - | - | - |
| 1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы (стр. 610) | 12209 | 15035 | 17,87 | 24,59 | +2826 | +6,72 | +23,15 | -39,29 |
| 1.2.3. Кредиторская задолженность (стр. 620+630) | 3169 | 2321 | 4,64 | 3,80 | -848 | -0,84 | -26,76 | +11,79 |
| 1.2.4. Прочие (стр. 660) | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Баланс | 68338 | 61146 | 100 | 100 | -7192 | 0,00 | -10,52 | 100,00 |
Изучив состав и структуру имущества ООО "Астраханский Зерновой Терминал" по данным сводного сравнительного аналитического баланса видно, что общая стоимость предприятия уменьшилась в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом на 7192 т.р. или на 10,52%. Данное уменьшение произошло в основном из-за снижения стоимости незавершенного строительства на 26145 т.р. (99,94%), запасов на 211 т.р. (11,52%), НДС на 2173 т.р. (44%) и денежных средств на 2059 т.р. (99,58%). Но это уменьшение сгладилось за счет увеличения стоимости основных средств на 62,59% и дебиторской задолженности на 2718 т.р. В составе пассива баланса также происходят серьезные изменения. Произошло снижение кредиторской задолженности на 848 т.р. Резко возросла сумма непокрытого убытка на 9170 т.р. В структуре увеличилась доля уставного капитала на 9,19%, кредитов и займов на 6,72%.
Но несмотря на отрицательные моменты предприятие все-таки обладает некоторыми признаками "хорошего" баланса: и внеоборотные, и оборотные активы снижаются, но уменьшение оборотных активов идет более медленными темпами. Собственный капитал организации превышает заемный капитал, и доля собственных и оборотных активов превышает 10%.
Следующим этапом необходимо провести анализ показателей ликвидности и платежеспособности.
Таблица 63
Группировка статей актива и пассива для анализа ликвидности баланса.
| Группа | Название группы | Строки | Прошлый год | Отчетный год |
| Актив | ||||
| А1 | Наиболее ликвидные активы | 250+260 | 2062 | 3 |
| А2 | Быстрореализуемые активы | 240 | 307 | 3025 |
| А3 | Медленнореализуемые активы | 210+220+230+270+140 | 5159 | 4309 |
| А4 | Труднореализуемые активы | 190-140 | 60810 | 53809 |
| Пассив | ||||
| П1 | Наиболее краткосрочные обязательства | 620+630+660 | 3169 | 2321 |
| П2 | Краткосрочные пассивы | 610 | 12209 | 15035 |
| П3 | Долгосрочные пассивы | 590+640+650 | - | - |
| П4 | Постоянные пассивы | 490 | 52960 | 43790 |
После разделения актива и пассива на группы проводим анализ абсолютных показателей ликвидности и платежеспособности.
Таблица 64
Анализ абсолютных показателей ликвидности и платежеспособности.
| АКТИВ | Прош-лый год | Отчет-ный год | ПАССИВ | Прош-лый год | Отчет-ный год | Платежный излишек или недостаток(Ах – Пх) | % покрытия обязательств(Ах/Пх)*100 | ||
| прошлый год(гр.2-гр.5) | отчетный год(гр.3-гр.6) | прошлый год(гр.2/гр.5) | отчетный год(гр.3/гр.6) | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| А1 | 2062 | 3 | П1 | 3169 | 2321 | 1107 | 3166 | 65,07 | 0,13 |
| А2 | 307 | 3025 | П2 | 12209 | 15035 | 11902 | 12010 | 2,51 | 20,12 |
| А3 | 5159 | 4309 | П3 | - | - | -5159 | -4309 | - | - |
| А4 | 60810 | 53809 | П4 | 52960 | 43790 | -7850 | -10019 | 114,82 | 122,08 |
Баланс считается абсолютно ликвидным, если одновременно выполняются условия:
А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4.
В ООО "Астраханский Зерновой Терминал" наблюдается следующая ситуация:
| 2004 год | 2005 год |
| А1<П1 | А1<П1 |
| А2<П2 | А2<П2 |
| А3>П3 | А3>П3 |
| А4>П4 | А4>П4 |
Можно сделать вывод, что организации не хватает средств на покрытие кредиторской задолженности. Она могла покрывать свои обязательства в 2004 г. на 65,07%, а в 2005 г. – на 0,13%. Также не хватает средств на покрытие краткосрочных кредитов и займов за счет дебиторской задолженности и прочих внеоборотных активов. Но этот показатель в конце отчетного периода увеличивается с 2,51% до 20,12%, но еще достаточно низок. Положительное влияние оказывает тот фактор, что предприятию достаточно средств для погашения долгосрочных кредитов и займов. Сопоставив итоги приведенных групп труднореализуемых активов с постоянными пассивами, можно убедиться в том, что собственных средств предприятия не хватает для покрытия внеоборотных активов.