Таблица 48
Анализ динамики общехозяйственных расходов, руб.
| Наименование расходов | За предыдущий период | За отчетный период | Отклонение от предыдущего периода |
| А. Расходы на управление1. Затраты на оплату труда аппарата управления предприятия | 6048 | 6555 | +5+7 |
| 2. Командировки и перемещения | 6 | 7 | +1 |
| 3. Прочие расходы | 6 | 3 | -3 |
| Б. Расходы по организации и обслуживанию производственно-хозяйственной деятельности4. Содержание персонала неуправленческого характера | 7530 | 267 | -49-23 |
| 5. Амортизация зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения | 10 | 10 | - |
| 6. Износ по нематериальным активам | 2 | 2 | 0 |
| 7. Содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения | 9 | 1 | -8 |
| 8. Производство испытаний, опытов, исследований, содержание общезаводских лабораторий | 3 | 2 | -1 |
| 9. Расходы на изобретательство и рационализаторские предложения | 4 | - | -4 |
| 10. Охрана труда | 10 | 2 | -8 |
| 11. Содержание противопожарной и сторожевой охраны | 2 | 2 | 0 |
| 12. Подготовка кадров | 2 | - | -2 |
| 13 Организованный набор рабочей силы | - | - | - |
| 14. Представительские расходы | 4 | - | -4 |
| 15. Охрана окружающей среды | - | 2 | +2 |
| 16. Прочие расходы | - | - | - |
| В. Общехозяйственные непроизводительные расходы17. Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам | 1510 | 98 | -6-2 |
| 18. Потери от порчи материалов и продукции при хранении на заводских складах | 4 | 1 | -3 |
| 19. Прочие непроизводственный расходы | 1 | 1 | 0 |
| Всего общехозяйственных расходов | 150 | 100 | -50 |
Общехозяйственные расходы в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом резко сократились со 150 т.р. до 100 т.р. Но, несмотря на это, расходы на управление увеличились с 60 т.р. до 65 т.р. Затраты на оплату труда аппарата управления предприятия увеличились на 7 т.р., командировки и перемещения на 1 т.р. Прочие расходы сократились на 3 т.р. Расходы по организации и обслуживанию производственно-хозяйственной деятельности сократились на 49 т.р. Содержание персонала неуправленческого характера сократилось с 30 т.р. до 7 т.р. Общехозяйственные непроизводительные расходы сократились на 6 т.р.
Таблица 49
Анализ динамики коммерческих расходов, руб.
| Наименование расходов | За предыдущий период | За отчетный период | Отклонение от предыдущего периода |
| 1. Расходы на рекламу | 5 | 10 | +5 |
| 2. Расходы на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции | 15 | 33 | +18 |
| 3. Расходы на погрузку и транспортировку продукции | 70 | 100 | +30 |
| 4. Прочие расходы по сбыту | 34 | 131 | +97 |
| Всего коммерческих расходов | 124 | 274 | +150 |
Коммерческие расходы ООО "Астраханский Зерновой Терминал" возросли на 150 т.р. и в 2005 г. составили 274 т.р. За счет увеличения следующих факторов: расходов на рекламу – на 5 т.р., расходов на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции на 18 т.р., расходов на погрузку и транспортировку продукции на 30 т.р. и прочих расходов по сбыту на 97 т.р.
Особое влияние на величину валовой и чистой прибыли оказывают финансовые результаты от прочей деятельности. Анализ финансовых результатов от прочей деятельности подразумевает рассмотрение этих операций с точки зрения правильности оценки реализуемого имущества, определения затрат на реализацию и сопоставления их с доходами от возможной реализации.
Таблица 50
Анализ динамики и структуры прибыли, руб.
| Показатель | Код строки формы№2 | Прошлый год | Отчетный год | Изменение показателя, (+,-)(гр.4-гр.3) | Удельный вес, % | Изменение удельного веса, (+,-)(гр.7-гр.6) | |
| 2004 | 2005 | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1.Выручка от продаж | 010 | 50000 | 30000 | -20000 | 100 | 100 | 0 |
| 2.Себестоимость товаров | 020 | 13234 | 12050 | -1184 | 26,47 | 40,17 | +13,70 |
| 3.Валовая прибыль (3=1-2) | 029 | 36766 | 17950 | -18816 | 73,53 | 59,83 | -13,70 |
| 4.Коммерческие расходы | 030 | 124 | 274 | +150 | 0,25 | 0,91 | +0,67 |
| 5.Управленческие расходы | 040 | 15 | 17 | +2 | 0,03 | 0,06 | +0,03 |
| 6.Прибыль от продаж (6=3-4-5) | 050 | 36627 | 17659 | -18968 | 73,25 | 58,86 | -14,39 |
| 7.Проценты к получению | 060 | 15 | 18 | +3 | 0,03 | 0,06 | +0,03 |
| 8.Проценты к уплате | 070 | 8 | 20 | +12 | 0,02 | 0,07 | +0,05 |
| 9.Доходы от участия в др. орг. | 080 | 10 | 14 | +4 | 0,02 | 0,05 | +0,03 |
| 10.Прочие операционные доходы | 090 | 20 | 30 | +10 | 0,04 | 10,00 | +9,96 |
| 11.Прочие операционные расходы | 100 | 45 | 40 | -5 | 0,09 | 0,13 | +0,04 |
| 12.Прочие внереализационные доходы | 120 | 8 | 2 | -6 | 0,02 | 0,01 | -0,01 |
| 13.Прочие внереализационные расходы | 130 | 3 | 6 | +3 | 0,01 | 0,02 | +0,01 |
| 14.Балансовая прибыль (14=6+7-8+9+10-11+12-13) | 140 | 36624 | 17657 | -18967 | 73,25 | 58,86 | -14,40 |
| 15. Отложенный налоговый актив | 141 | - | - | - | - | - | - |
| 16. Отложенное налоговое обязательство | 142 | - | - | - | - | - | - |
| 17. Текущий налог на прибыль и др. пл. | 150 | 8790 | 4238 | -4552 | 17,58 | 14,13 | -3,45 |
| 18. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 27834 | 13419 | -14415 | 55,67 | 44,73 | -10,94 |
Выручка от продаж на предприятии в 2004 г. составила 50000 т.р., а в 2005 г. снизилась на 20000 т.р. и составила 30000 т.р. Себестоимость товаров также снизилась с 13234 т.р. до 12050 т.р. (увеличилась на 13,7% от выручки). Валовая прибыль сократилась на 18816 т.р. и в отчетном периоде составила 17659 т.р.Коммерческие и управленческие расходы возросли на 150 т.р. и на 2 т.р. соответственно.
Таблица 51
Анализ влияния факторов на формирование балансовой прибыли.
| Факторы | Формула расчета(строки из формы №2) | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение,(+,-) |
| 1.Прибыль от продаж | с.050/с.140 *100% | 100,01 | 100,01 | 0 |
| 2.Полученные проценты | с.060/с.140 *100% | 0,04 | 0,10 | +0,06 |
| 3.Уплаченные проценты | с.070/с.140 *100% | 0,02 | 0,11 | +0,09 |
| 4.Доходы от участия в др. организациях | с.080/с.140 *100% | 0,03 | 0,08 | +0,05 |
| 5.Прочие операционные доходы | с.090/с.140 *100% | 0,05 | 0,17 | +0,12 |
| 6.Прочие операционные расходы | с.100/с.140 *100% | 0,12 | 0,23 | +0,11 |
| 7.Прочие внереализационные доходы | с.120/с.140 *100% | 0,02 | 0,01 | -0,01 |
| 8.Прочие внереализационные расходы | с.130/с.140 *100% | 0,01 | 0,02 | +0,01 |
| 9.Баланс факторов | 9=1+2+3+4+5+6+7+8 | 100,30 | 100,73 | -0,43 |
Проценты к уплате превысили проценты к получению на 9 т.р. Балансовая прибыль сократилась с 36624 т.р. до 17657 т.р. Следовательно, текущий налог на прибыль также сократился (с 8790 т.р. до 4238 т.р.) Чистая прибыль в 2005 г. составила 13419 т.р.
Большую часть прибыли предприятия формирует прибыль от продаж. В 2004 г. – 100,01%, в 2005 г. – 100,01%. В предыдущем периоде наиболее сильно оказывают влияние прочие операционные расходы (0,12%), операционные доходы (0,05%), а также проценты к получению (0,04%). В отчетном периоде наиболее сильно оказали влияние прочие операционные расходы (0,23%), операционные доходы (0,17%) и проценты к уплате (0,11%).
Таблица 52
Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж
| Вид продукции | Объем производства, шт. (Q) | Цена единицы продукции, руб. (Р) | Себесто-имость единицы продукции, руб. (Z) | Прибыль с единицы продаж, руб. (П) | Прибыль на весь объем продаж,руб. | |||||
| прошлый год | отчетный год | прошлый год | отчетный год | прошлый год | отчетный год | прошлый год(гр.4-гр.6) | отчетный год(гр.5-гр.7) | прошлый год(гр.2*гр.8) | отчетный год(гр.3*гр.9) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
| Перевалка зерна | 55 | 40 | 750 | 800 | 700 | 770 | +50 | +30 | 2750 | 1200 |
| Переработка зерна | 40 | 38 | 925 | 935 | 900 | 900 | +25 | +35 | 1000 | 1330 |
| Стоянка судов | 22 | 16 | 650 | 660 | 620 | 650 | +30 | +10 | 660 | 160 |
| Итого | 117 | 94 | 770 | 800 | 740 | 733 | +10 | +27 | 4410 | 2690 |
С помощью полученных исходных данных проводим факторный анализ прибыли от продаж:
Таблица 53
Факторный анализ прибыли от продаж.
| Фактор | Алгоритм расчета | Влияние фактора |
| Влияние отпускных цен на прибыль | ΔП1 = Σq1 * p1 – Σq1 * p0 | = (40*800+38*935+16*660)-(40*750+38*925+16*650) = +2540 |
| Влияние объема продукции | ΔП2 = П0 * (К1 – 1),К1 = Σq1*z0 / Σq0*z0 | = 4410*(72120/88140-1) = -803 |
| Влияние изменения в объеме продукции за счет структурных сдвигов | ΔП3 = П0 * (К2 – К1),К2 = Σq1*р0 / Σq0*р0 | = 4410*(75550/92550-72120/88140) = +9 |
| Влияние себестоимости продукции | ΔП4 = Σq1* z0 – Σq1* z1 | = 72120-75400 = -3280 |
| Влияние структурных сдвигов в составе продукции | ΔП5 = Σq0*z0 * К2 – Σq1*z0 | = 88140*0,816-72120 = -198 |
| Совокупное влияние факторов | ∑∆П | -1732 |
Общая прибыль от продаж снизилась в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом на 1732 т.р. На это повлиял ряд факторов: из-за увеличения отпускных цен на определенные виды услуг прибыль от продаж увеличилась на 2540 т.р. За счет снижения объемов продукции прибыль от продаж снизилась на 803 т.р. За счет увеличения структурных сдвигов прибыль от продаж увеличилась на 9 т.р. Так как себестоимость находится в обратной зависимости от прибыли, то увеличение себестоимости отрицательно повлияла на прибыль от продаж (-3280 т.р.). За счет влияния структурных сдвигов в составе продукции прибыль от продаж снизилась на 198 т.р.