Среди потребителей ООО «ЛэндЛ» как городские, так и региональные покупатели. Это офисы, гостиницы, крупные региональные мебельные магазины. Среди корпоративных клиентов - компания «Степан Разин», гостиница «Чайка», телерадиокомпания «ТРК Петербург», клиника косметической медицины «Меди» и многие другие.
Монтаж и доставка продукции по городу составляет порядка 8-10% от стоимости заказа. Доставка продукции по России осуществляется железнодорожным и автомобильным транспортом. Как правило, доставка осуществляется силами сторонних транспортных организаций.
Арендуемая площадь разделена на складскую территорию, офисное помещения для персонала, расчетно-кассовый узел и торговый зал. В торговом зале выставлены товарные образцы, образцы материалов для оформления.
Вниманию клиентов предлагается специальный каталог, в котором отражены практически все самые удачные модели, выпущенные компаний «ЛэндЛ».
Продажа предполагает самостоятельное ознакомление покупателей с представленными в торговом зале образцами. После осмотра продукции менеджер консультирует покупателей по способу оформления, наполнению, функциональному назначению предполагаемого изделия и т.д.
Специфика деятельности – продажа мебели – предполагает, достаточно большую площадь торгово-выставочного зала, в котором помимо моделей мебели вниманию покупателя предлагаются все возможные варианты конструкционных материалов, наполнения, размеров и оформления.
Кроме того, учитывая большую долю продаж в регионах, актуальным способом продаж являются телефонные продажи, высылка образцов мебели и каталогов в электронном виде, использование факсимильных сообщений.
ООО «ЛэндЛ» принимает участие в специализированных выставках как международного, так и российского уровня.
Руководство текущей деятельностью общества осуществляет генеральный директор. Непосредственно генеральному директору починяется отдел бухгалтерии, которому подотчетен финансовый отдел.
Также генеральному директору подчиняется отдел снабжения, в чьи функции входит своевременное снабжение материалами и продукцией; отдел продаж эксклюзивной продукции, которому подчиняется отдел дизайна; отдел продаж серийной продукции, которому подчиняются отдел логистики, отвечающий за разработку способов транспортировки, поиск и подбор автотранспорта, расчет стоимости перевозки; отдел рекламы и маркетинга, занимающийся разработкой рекламной политики компании, составлением рекламного бюджета, исследованием конкурентов, отвечает за участие в выставках; отдел контроля качества и гарантийного обслуживания.
2 Анализ объема и структуры реализации ООО «ЛэндЛ»
Выручка анализируется по видам деятельности.
Основная задача: выяснить, какой вид деятельности приносит больше прибыли, выявить перспективные статьи, а также те, которые стали приносить меньше прибыли.
Также необходимо проанализировать причины роста или уменьшения объема выручки (выяснить, связано ли это с ситуацией на рынке или с нашими внутренними изменениями и реорганизацией).
Анализ объема реализации и структуры объема реализации производится на основе данных бухгалтерской и статистической отчетности, а также данных внутреннего аналитического учета.
В таблице 1 представлены объем и структура реализации ООО «ЛэндЛ» за два года.
Таблица 1.
Анализ объема и структуры реализации ООО «ЛэндЛ»
( тыс. рублей)
| № п/п | Наименование показателя | Объем реализации | Изменение | Темп роста | ||||
| 2002 | 2003 | |||||||
| тыс. руб. | уро-вень, % | тыс. руб. | уро-вень, % | |||||
| тыс.руб. | % | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | Эксклюзивная мебель | 5849,98 | 35 | 7523,03 | 39 | 1673,05 | 4 | 128,6% + |
| 2 | Серийная продукция | 10676,92 | 65 | 11702,71 | 61 | 1025,79 | -4 | 109,6% |
| 2.1. | Серийная жилая мебель | 7206,09 | 44 | 6094,56 | 32 | -1111,53 | -12 | 84,6% - |
| 2.2. | Серийная офисная мебель | 3470,83 | 21 | 5608,15 | 29 | 2137,22 | 8 | 161,6% ++ |
| Итого | 16526,9 | 100 | 19225,74 | 100 | 2698,84 | - | 116,3% | |
Выводы по таблице:
1. Из таблицы видно, что общий объем выручки увеличился на 2698,84 тыс. руб., а темп роста составил 116,3% , что очень хорошо.
2. При сравнении эксклюзивной и серийной мебели мы видим, что наибольший удельный вес имеет серийная (65% → 61%) . Однако как и в структуре заметно уменьшение на 4%, так и темп роста у нее ниже, чем у эксклюзивной мебели.
3. В составе серийной мебели больший удельный вес занимает жилая мебель (44% → 32%). Однако по этому виду деятельности наблюдается явное уменьшение выручки . Во-первых, удельный вес уменьшился на 12%, а во-вторых, темп роста меньше 100%
4. Самая перспективная статья – серийная офисная мебель, так как у нее самый высокий темп роста (161,6%) и самое большое увеличение удельного веса.
Хорошо бы понять, чем вызваны эти изменения, сравнить с ситуацией на рынке. А также проанализировать внутренние изменения, сравнить со штатным расписанием.
Анализ затрат выполняется для того, чтобы выявить наиболее проблемные статьи затрат и попытаться дать какие-то рекомендации по их минимизации. Проблемные статьи выбираются по критерию наибольшего удельного веса и наивысшего темпа роста. Желательно рассмотреть эти два параметра в совокупности. По ходу исследования выбираются 1-3 статьи и оптимизируются.
В данном примере проанализируем управленческие расходы.
Таблица 2
Анализ затрат ООО «ЛэндЛ»
(тыс. руб.)
| № п/п | Вид затрат | Объем реализации | Изменение | Темп роста | ||||
| 2002 | 2003 | |||||||
| тыс. руб. | уро-вень, % | тыс. руб. | уро-вень, % | |||||
| тыс.руб. | % | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 | Аренда | 876,54 | 19,4 | 1008,74 | 20,1 | 132,2 | 0,7 | 115% |
| 2 | Транспортные расходы | 578,44 | 12,8 | 1047,82 | 20,9 | 469,38 | 8,1 | 181,1% |
| 3 | Расходы на оплату труда | 2096,4 | 46,4 | 1945,2 | 38,8 | -151,2 | -7,6 | 92,8% |
| 4 | Начисления на з/п | 754,7 | 16,7 | 680,82 | 13,5 | -73,88 | -3,2 | 90,2% |
| 5 | Прочие расходы | 211,16 | 4,7 | 334,67 | 6,7 | 123,51 | 2 | 158,5% |
| Итого | 4517,24 | 100 | 5017,25 | 100 | 500,01 | - | 111,07% + | |
| Товарооборот | 16526,9 | - | 19225,74 | - | 2698,84 | - | 116,3% + | |
| Уровень затрат к товарообороту | - | 27 | - | 26 | - | 1 | - | |
Анализ затрат производится совместно с анализом изменения объема товарооборота. Это делается для того, чтобы сравнить темп роста затрат с темпом роста товарооборота. Если рост затрат сопровождается ростом товарооборота, и особенно если темп роста товарооборота опережает темп роста затрат, то ситуация идеальна.
Выводы по таблице:
1. Анализ затрат показал, что общий уровень затрат увеличился на 500 тыс. рублей, и темп роста составил 111%.
2. Однако при сравнении темпа роста затрат с темпом роста товарооборота мы видим, что темп роста товарооборота (116%) превышает темп роста затрат (111%). Это является положительной тенденцией.
3. Проанализировав более детально уровень затрат к товарообороту, мы видим уменьшение на 1%, что хорошо.
4. Более детальный анализ затрат показал, что наибольший удельный вес имеет статья расходов на оплату труда. Мы видим некоторое снижение затрат по этой статье на 7%, темп роста уменьшился (93%). Скорее всего, это связано с изменением в штатном расписании.
5. Самый высокий темп роста имеет статья транспортные расходы. Удельный вес достаточно большой (20%), поэтому имеет смысл подробнее разобраться с этой статьей, выяснить, чем вызваны такие изменения.
6. Прочие расходы (коммунальные платежи, командировочные, реклама и т.д.) имеют темп роста равный 158%, однако удельный вес не слишком велик.
7. Аренда помещений тоже растет (115%), но от нас это не зависит. Сильно беспокоиться и менять помещение пока не стоит.
Таким образом, мы сделали вывод о том, что подробнее остановиться нужно на анализе двух статей – транспортные расходы (самый большой темп роста) и расходы на оплату труда (самый большой удельный вес).
3.1 Анализ транспортных расходов
Величина транспортных расходов зависит от того, кто является арендодателем транспортных средств – непосредственно владелец или посредник.
Таблица 2.1
Анализ транспортных расходов
(тыс. руб.)
| Показатель | 2002 | 2003 | изменение | Темп роста(%) | |||
| тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | ||
| Аренда напрямую у трансп. орг-ции | 430,24 | 74,4 | 557,34 | 53,2 | 127,1 | -21,2 | 129,5 |
| Аренда через посредника | 148,2 | 25,6 | 490,48 | 46,8 | 342,28 | 21,2 | 331 ! |
| Итого | 578,44 | 100 | 1047,82 | 100 | 469,38 | - | 181,1 |
Выводы по таблице: