По сравнению с планом произошел относительный рост расходов на оплату труда на 404,9105 тыс. руб. (101032*0,4008/100*1000), офисных расходов - на 26,1133 тыс. руб. (101032*0,0258/100) и складских издержек – на 219,5982 тыс. руб. (31032*0,2173/100). Всего относительный перерасход по отдельным статьям издержек составил 651 тыс. руб. (404,9105+26,1133+219,5982).
Относительное снижение расходов произошло: по прямым расходам – на 56,001 тыс. руб.; по транспортным расходам – на 719,43 тыс. руб.; по накладным расходам – на 27,3825 тыс. руб.; по расходам на социальный фонд и по налогам – 341,6766 тыс. руб.; по прочим издержкам – на 700,72 тыс. руб. Всего относительная экономия по отдельным статьям издержек составила 1845,2164 тыс. руб. (56,001+719,43+27,3825+341,6766+700,72).
В процессе дальнейшего анализа следует установить причины выявленных отклонений путем факторного анализа издержек обращения.
5.2 Факторный анализ издержек обращения
Рассчитаем влияние факторов:
1. За счет увеличения объема товарооборота
(Т/от ф – Т/от пл.) * УИО пл. / 100
( 101032 - 81728) * 20,6555) / 100 = 3977,694 тыс.руб.
2. За счет роста уровня издержек обращения
(УИО ф. – УИО пл.) * Т/от ф. / 100
( 19,4232 – 20,6555 ) * 101032) / 100 = -1194,59 тыс.руб.
Итого: 3977,694 + (-1194,59) = 2783,1
Таким образом, оба фактора оказали влияние на рост суммы издержек обращения на 2783,1 тыс. руб.
Одним из факторов успешного развития розничного товарооборота являются обеспеченность трудовыми ресурсами, правильность установления режима труда, эффективность использования рабочего времени, рост производительности труда. Анализ влияния трудовых ресурсов на торговую деятельность обычно начинают с изучения обеспеченности ими розничного предприятия, укомплектованности штатов продавцов, кассиров, контролеров, других работников и эффективности использования рабочего времени.
Таблица 19 - Анализ по труду по данным за 2005-2006 год
| Показатель | 2005год | 2006год | Отклонение (-), (+) | Темп отклонения (%) |
| Товарооборот | 81728 | 101032 | 19304 | 123,6198121 |
| Численность | 12 | 14 | 2 | 116,6666667 |
| Производительность труда | 6810,666667 | 7216,571429 | 405,9047619 | 105,9598389 |
| Фонд заработной платы | 1952 | 2460 | 508 | 126,0245902 |
| Уровень Фонда заработной платы | 2,388410337 | 2,43487212 | 0,046461783 | 101,9453015 |
| Зарплатоотдача | 41,86885246 | 41,0699187 | -0,79893376 | 98,09181835 |
| Зарплатоемкость | 0,023884103 | 0,024348721 | 0,000464618 | 101,9453015 |
| Средняя зарплата 1 работника за год | 162,6666667 | 175,7142857 | 13,04761905 | 108,0210773 |
Таким образом, в магазине повысилась производительность труда на 5,9598%. Товарооборот растет медленнее, чем фонд заработной платы, повысился уровень фонда заработной платы на 26,0246%. Повышение уровня фонда заработной платы дало магазину относительный перерасход 513242,6 тыс. руб. (0,046461783*101032/100).
В магазине снизилась зарплатоотдача, т.е на каждый рубль фонда заработной платы сократился размер товарооборота на 0,79893376 тыс. руб.
На предприятии обеспечено неправильное соотношение между ростом фонда заработной платы и ростом товарооборота.
Средняя заработная плата одного работника увеличилась на 13,048 тыс. руб. В общем уровень фонда заработной платы всех работников по отношению к товарообороту увеличился на 5,96 %.
Таблица 20 - Факторный анализ фонда заработной платы
| Фактор | Расчет | Влияние на Фонд заработной платы |
| Влияние численности | (Чф - Чпл)*Зпл | 325,3333333 |
| Влияние средней заработной платы | (Зф - Зпл)*Чф | 182,6666667 |
| итого | 508 |
Таким образом, влияние численности работников на фонд заработной платы составляет 325,33 тыс. руб., а влияние средней заработной платы на фонд заработной платы составляет 182,67 тыс. руб. В сумме эти два показателя равны отклонению по фонду заработной платы.
Таблица 21 - Факторный анализ показателей по труду
| Показатель | 2005 год | 2006 год | Отклонение (-), (+) | Темп отклонения (%) |
| Товарооборот, руб. | ||||
| в действующих ценах | 81728 | 101032 | 19304 | 123,6198121 |
| в сопоставимых ценах | 81728 | 93665,3 | 11937,3 | 114,6061325 |
| Среднесписочная численность, чел. | 12 | 14 | 2 | 116,6666667 |
| в т.ч. продавцов | 3 | 4 | 1 | 133,3333333 |
| Уд. вес продавцов в общей численности работников, % | 25 | 28,57142857 | 3,571428571 | 114,2857143 |
| Производительность труда 1 торгового работника, руб. | ||||
| в действующих ценах | 6810,666667 | 7216,571429 | 405,9047619 | 105,9598389 |
| В сопоставимых ценах | 6810,666667 | 6690,378571 | -120,288095 | 98,23382789 |
| Производительность труда 1 продавца, руб. | ||||
| в действующих ценах | 27242,66667 | 25258 | -1984,66667 | 92,71485904 |
| В сопост. ценах | 27242,66667 | 23416,325 | -3826,34167 | 85,9545994 |
Выработка работников торговли в стоимостном выражении во многом зависит от изменения цен на товары. При повышении розничных цен растет товарооборот, а следовательно, и производительность труда торговых работников в стоимостном выражении. Для измерения влияния ценового фактора на выработку торговых работников необходимо ее рассчитать к товарообороту в действующих и сопоставимых ценах и сравнить полученные результаты. В связи с повышением розничных цен на товары среднегодовая выработка на одного торгово-оперативного работника возросла на 405,9048 тыс. руб. (5,9598%), а в сопоставимых ценах этот показатель сократился на 120,288 тыс. руб. (1,7662%). Поэтому в данном случае повышение производительности труда произошло только лишь за счет повышения уровня цен, что не совсем хорошо характеризует работу данного предприятия.
Для оценки влияния изменения численности и производительности на рост товарооборота выразим товарооборот через взаимосвязь этих показателей:
Товарооборот = численность * производительность
Численность плановая * Производительность плановая =Т1=
12 * 6810,667 = 81728 ;
Численность фактическая * Производительность плановая = Т2 = 14 * 6810,667 = 81728 ;
Численность фактическая * Производительность фактическая = Т3 = 14 * 7216 = 101032 ;
Влияние численности = Т1- Т2 = 81728-81728 = 0 ;
Влияние производительности =Т3-Т2=101032 – 81728= 19304
В связи с увеличением производительности на 405,905 тыс.руб. товарооборот увеличился на 19304 тыс.руб.
Совокупное влияние факторов +19304 тыс.руб.
Сравним этот результат с отклонением фактического товарооборота от планового, результат совпадает, значит, расчет выполнен, верно.
Планирование численности штата сотрудников начинается с численности основных категорий работников. При планировании сотрудников рассчитывается явочная и среднесписочная численность.
Явочная численность – количество продавцов, которые должно постоянно находиться на рабочих местах при данном штате работы предприятия:
Чя = (Рм * (Тр + Тпз)) / Тм,
Где Чя – явочная численность работников, чел.;
Рм – условное количество рабочих мест, ед.;
Тр – время работы магазина в неделю, ч;
Тпз – время заключительно-подготовительных операций, ч;
Тм – плановая продолжительность рабочей недели одного работника, ч.
Чя = (4 * (59 + 2,2)) / 41 = 6 человек.
Среднесписочная численность предусматривает дополнительное количество продавцов на случай неявки по уважительным причинам, в том числе по болезни:
Чсс = Чя * Тнф / Тпф,
Где Чсс – списочная численность работников, чел,;
Чя – явочная численность работников, чел.;
Тнф – полное число рабочих дней на одного работника в год (номинальный фонд);
Тпф – плановый полезный фонд рабочего времени на одного работника в год.