Анализ себестоимости отдельных видов продукции (стр. 1 из 2)
Содержание
Анализ себестоимости отдельных видов продукции
Задача
Задача
Список использованных источников
Анализ себестоимости отдельных видов продукции
Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования. Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат. Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:
Сi= Ai/ VВПi+ Bi.
Используя эту модель можно произвести расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия методом цепной подстановки:
Спл = Aпл / VВПпл + Bпл
Сусл1 = Aпл / VВПф + Bпл
Сусл2 = Aф / VВПф + Bпл
Сф = Aф / VВПф + Bф
Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:
∆Собщ = Сф - Спл,
в том числе за счет изменения:
а) объема производства продукции:
∆СVВП = Сусл1 - Спл,
б) суммы постоянных затрат:
∆СА = Сусл2 - Сусл1,
в) суммы удельных переменных затрат:
∆СВ = Сф - Сусл2.
Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции. Затем более детально изучают себестоимость продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с плановыми или данными за прошлые периоды. Выявленные отклонения являются объектом факторного анализа.
Задача
На основании данных, приведенных в таблице, произвести анализ влияния факторов первого и второго уровней на изменение фондоотдачи
| Показатели | План | Факт | Отклонение (+,-) |
| Объем выпуска продукции, млн. руб. | 96000 | 100800 | |
| Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн. руб. в том числе активная часть, млн. руб. | 127157680 | 140008400 | |
| Удельный вес активной части основных фондов, % | ? | ? | |
| Фондоотдача, руб.основных производственных фондовактивной части | ?? | ?? | |
| Среднегодовое количество технологического оборудования | 64 | 66 | |
| Отработано за год 1 ед. оборудования, час. | 3750 | 3432 | |
| Коэффициент сменности работы оборудования | 2 | 1,92 | |
| Среднегодовая стоимость единицы оборудования, млн. руб. | 120 | 127 | |
| Средняя продолжительность смены, час. | 7,5 | 7,3 | |
| Выработка продукции за 1 маш./час, млн. руб. | 0,400 | 0,445 | |
| Количество дней, отработанных единицей оборудования за год. | 250 | 245 |
Решение:
Рассчитаем недостающие показатели и заполним исходную таблицу.
Фондоотдача основных средств (ФО) определяется отношением стоимости произведенной продукции (ВП) к среднегодовой стоимости основных средств (ОПФ).
ФОпл = 96000 / 12715 = 7,55 руб.
ФОф = 100800 / 14000 = 7,2 руб.
Фондоотдача активной части основных средств (ФОа) - отношение стоимости произведенной продукции (ВП) к среднегодовой стоимости активной части основных средств (ОПФа).
ФОапл = 96000 / 7680 = 12,5 руб.
ФОаф = 100800 / 8400 = 12 руб.
Определим удельный вес активной части основных фондов (УДа):
УДапл = 7680 / 12715 = 0,604 = 60,4 %
УДаф = 8400 / 14000 = 0,6 = 60,0 %
| Показатели | План | Факт | Отклонение (+,-) |
| Объем выпуска продукции, млн. руб. (ВП) | 96000 | 100800 | +4800 |
| Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн. руб. (ОПФ) в том числе активная часть, млн. руб. (ОПФа) | 127157680 | 140008400 | +1285+720 |
| Удельный вес активной части основных фондов, % (УДа) | 0,604 | 0,6 | -0,004 |
| Фондоотдача, руб.основных производственных фондов (ФО)активной части (ФОа) | 7,5512,5 | 7,212 | -0,35-0,5 |
| Среднегодовое количество технологического оборудования (К) | 64 | 66 | +2 |
| Отработано за год 1 ед. оборудования, час. (Тед) | 3750 | 3432 | -318 |
| Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм) | 2 | 1,92 | -0,08 |
| Среднегодовая стоимость единицы оборудования, млн. руб. (Ц) | 120 | 127 | +7 |
| Средняя продолжительность смены, час. (П) | 7,5 | 7,3 | -0,2 |
| Выработка продукции за 1 маш./час, млн. руб. (ЧВ) | 0,400 | 0,445 | +0,045 |
| Количество дней, отработанных единицей оборудования за год (Д) | 250 | 245 | -5 |
Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ и изменение фондоотдачи активной части фондов:
ФО = УДа × ФОа.
По данным таблицы произведем расчет влияния факторов способом абсолютных разниц:
∆ФОуд = (УДаф - УДапл) × ФОапл = (0,6 - 0,604) × 12,5 = -0,05 руб.,
∆ФОФОа = (ФОаф - ФОапл) × УДаф = (12,0 - 12,5) × 0,6 = -0,30 руб.,
Итого: -0,35 руб.
Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки.
Для анализа используем следующую факторную модель:
.Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (П).
Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Ц):
.Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:
Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо плановой взять фактическую среднегодовую стоимость единицы оборудования, которая при одинаковых ценах может измениться только за счет его структуры:
В результате изменения структуры оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,69 руб.(11,81 - 12,5).
Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при фактической структуре оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при плановой величине остальных факторов:
Снижение фондоотдачи на 0,24 руб. (11,57 - 11,81) является результатом сверхплановых целодневных простоев оборудования (в среднем по пять дней на каждую единицу).
Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его структуре, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при плановом уровне остальных факторов:
За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 0,46 руб. (11,11 - 11,57).
При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается плановым только уровень среднечасовой выработки:
В связи с тем что фактическая продолжительность смены ниже плановой на 0,2 ч, годовая выработка единицы оборудования уменьшилась на 37,6 млн. руб., а фондоотдача - на 0,29 руб. (10,82 - 11,11).
При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:
что на 1,18 руб. выше, чем при плановой.
Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес активной части фондов в общей сумме ОПФ:
.Изменение фондоотдачи ОПФ за счет:
структуры оборудования -0,69 × 0,6 = -0,414
целодневных простоев -0,24 × 0,6 = -0,144
коэффициента сменности -0,46 × 0,6 = -0,276
внутрисменных простоев -0,29 × 0,6 = -0,174
среднечасовой выработки +1,18 × 0,6 = +0,708
Итого: -0,5 -0,3
Результаты факторного анализа фондоотдачи
| Фактор | Изменение фондоотдачи, руб. | Изменение производства продукции, млн. руб. | |
| активной части ОПФ | ОПФ | ||
| Первого уровня1. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов2. Доля активной части фондов3. Отдача активной части фондов | + 1285 × 7,55 = +9700-0,05 × 14 000 = -700-0,30 × 14 000 = -4200 | ||
| Итого | -0,35 × 14 000 = +4800 | ||
| Второго уровня3.2.1. Структура оборудования3.2.2. Целодневные простои3.2.3. Коэффициент сменности3.2.4. Внутрисменные простои3.2.5. Среднечасовая выработка | -0,69 × 0,60 × 14 000 = -5796-0,24 × 0,60 × 14 000 = -2016-0,46 × 0,60 × 14 000 = -3864-0,29 × 0,60 × 14 000 = -2436+1,18 × 0,60 × 14 000 = +9912 | ||
| Итого | -0,3 × 14 000 = -4200 | ||
Задача