В таблице 2.2 приведены расчетные значения ЕНВД, уплачиваемые ООО «Три богатыря» в 2004-2006 годах
Таблица 2.2
Расчет значения единого налога на вмененный доход ООО «Три богатыря» в 2004-2006 годах
| Значения | 2004 год | 2005 год | 2006 год |
| Базовая доходность в месяц | 1200 | 1800 | 1800 |
| Торговая площадь, кв. м. | 29 | 29 | 29 |
| Число расчетных месяцев | 12 | 12 | 12 |
| К1 | 1 | 1 | 1,132 |
| Квд | 0,7 | 0,7 | 0,7 |
| Кмд | 0,8 | 0,8 | 0,8 |
| Величина вмененного дохода, руб. | 233856 | 350784 | 397088 |
| ИТОГО ЕНВД, руб. | 35078 | 52618 | 59564 |
Величина ЕНВД уменьшается на сумму страховых взносов, но не более 50% от начисленной суммы налога.
Индивидуальные предприниматели, имеющие работников, уплачивают взносы в ПФР в виде фиксированного платежа, а также страховые взносы за работников.
Плательщики ЕНВД – индивидуальные предприниматели суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда России уплачивают в виде фиксированного платежа. Размер фиксированного платежа в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством РФ.
Минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии установлена в размере 150 руб. в месяц и является обязательным для уплаты. При этом 100 руб. направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 руб. – на финансирование накопительной части трудовой пенсии.
Страхователи ежемесячно производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса.
Сумма авансового платежа по страховым взносам, подлежащая уплате за текущий месяц, определятся с учетом ранее уплаченных сумм авансового платежа. Тариф страхового взноса представляет собой размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.
В 2004 г. исчисление страховых взносов производилось по ставкам, указанным в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Исчисление страховых взносов в 2004 году
| База для начисления страховых взносов на 1 работника нарастающим итогом | Для мужчин 1952 г.р. и старше и женщин 1956 г.р. и старше | Для мужчин с 1953 по 1966 г.р. и женщин с 1957 по 1966 г.р. | Для лиц 1967 г.р. и моложе | |||
| страх. часть | накопит. часть | страх. часть | накопит. часть | страх. часть | накопит. часть | |
| До 100000 руб. | 14% | – | 12% | 2% | 10% | 4% |
| От 100001 до 300000 руб. | 14000 руб. + 7,9% суммы свыше 100000 руб. | – | 12000 руб. + 6,8% суммы свыше 100000 руб. | 2000 руб. + 1,1% суммы свыше 100000 руб. | 10000 руб. + 5,64% суммы свыше 100000 руб. | 4000 руб. + 2,26% суммы свыше 100000 руб. |
| От 300001 до 600000 руб. | 29800 руб. + 3,95% суммы свыше 300000 руб. | – | 25600 руб. + 3,39% суммы свыше 300000 руб. | 4200 руб. + 0,56% суммы свыше 300000 руб. | 21280 руб. + 2,82% суммы свыше 300000 руб. | 8520 руб. + 1,13% суммы свыше 300000 руб. |
| Свыше 600000 руб. | 41650 руб. | – | 35770 руб. | 5880 руб. | 29740 руб. | 11910 руб. |
В 2005-2006 гг. исчисление страховых взносов производилось по ставкам, указанным в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Исчисление страховых взносов в 2005-2006 гг.
| База для начисления страховых взносов на 1 работника нарастающим итогом | Для лиц 1966 г.р. и старше | Для лиц 1967 г.р. и моложе в 2005-2007 гг. | ||
| страх. часть | накопит. часть | страх. часть | накопит. часть | |
| До 280000 руб. | 14% | – | 10% | 4% |
| От 280001 до 600000 руб. | 39200 руб. + 5,5% суммы свыше 280000 руб. | – | 28000 руб. + 3,9% суммы свыше 280000 руб. | 11200 руб. + 1,6% суммы свыше 280000 руб. |
| Свыше 600000 руб. | 56800 руб. | – | 40480 руб. | 16320 руб. |
В 2004 году заработок сотрудников ООО «Три богатыря» суммарно за год не превышал 100000 руб., в 2005 году – 280000 руб. Сумма страховых взносов за сотрудников и общая сумма уплачиваемого единого налога на вмененный доход представлена в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Вычисление ЕНВД ООО «Три богатыря» в 2004-2006 гг.
| Значения | 2004 год | 2005 год | 2006 год |
| Сумма страховых взносов, руб. | 19523 | 21202 | 31416 |
| Уплачиваемый ЕНВД, руб. | 17539 | 31416 | 29782 |
Подводя итоги раздела, можно сделать выводы, что налоговые платежи занимают незначительную долю, как в выручке предприятия, так и в его прибыли (менее 10%).
3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА
3.1 Государственные и негосударственные методы развития малого бизнеса
Для повышения конкурентоспособности отечественного малого бизнеса необходимы не только усилия самих предпринимателей. Малым предприятиям необходима помощь извне, и, прежде всего, со стороны государства. Здесь можно выделить меры, направленные на преодоление административных и рыночных барьеров.
Так, например, четыре года назад введено незаконное требование об обязательном применении электронной кассовой ленты защищенной (ЭКЛЗ), которое никак не повлияло на собираемость налогов и стоило предпринимателям и потребителям по оценкам независимых экспертов до 14 млрд. рублей в год. Стоимость кассового аппарата в результате выросла с 5 тысяч рублей до 20 тысяч рублей, что привело к массовым возмущениям предпринимателей.
Не менее важен второй вопрос – обязательное применение контрольно-кассовой техники плательщиками налога на вмененный доход. Обязательность контрольно-кассовой техники обходится предпринимателям в 30 млрд. рублей ежегодно (около 2 млн. плательщиков ЕНВД).
Комплексность проблем административных барьеров потребовала и комплексного подхода Правительства Российской Федерации к их решению. Именно поэтому в 2005 году Правительством утверждена Концепция административной реформы в Российской Федерации в 2006-2008 годах.
Одна из целей административной реформы – снижение затрат малого бизнеса на преодоление административных барьеров с 10% до 3% от оборота компаний.
В рамках административной реформы будут:
· созданы специальные антикоррупционные механизмы в сферах деятельности государственных органов с повышенным риском коррупции;
· внедрена экспертиза нормативных правовых актов и их проектов на коррупциогенность;
· разработан пакет антикоррупционных нормативных правовых актов;
· разработаны и реализованы ведомственные и региональные антикоррупционные программы.
Помимо барьеров административных, т.е. созданных государством ограничений на ведение бизнеса, развитие малого предпринимательства сдерживается «рыночными» барьерами, т.е. ограничениями, создаваемыми доминирующими хозяйственными субъектами либо условиями ведения бизнеса.
Ограниченный доступ малых предприятий к финансовым ресурсам – один из таких рыночных барьеров, который необходимо преодолеть малым предприятиям для повышения их конкурентоспособности.
Три ключевые проблемы препятствуют росту объемов кредитования малого бизнеса:
1) недостаток у малых предприятий ликвидного обеспечения;
2) жесткие нормативные требования Центрального Банка к коммерческим банкам:
3) относительно высокая стоимость кредитов для малых предприятий – в полтора раза выше, чем у других заемщиков.
Увеличению кредитования будут способствовать меры по повышению ликвидности малых предприятий.
На это направлена федеральная программа содействия формированию региональных и муниципальных гарантийных фондов для малого бизнеса, реализуемая с декабря 2005 года.
Ситуация с обеспеченностью малого бизнеса недвижимым имуществом может ухудшиться, так как до 2009 года ожидается приватизация непрофильного имущества, находящегося в собственности муниципалитетов, значительная часть которого арендуется малыми предприятиями.
В целях решения указанной проблемы, Минэкономразвития России уже разработаны и внесены в Правительство поправки в Федеральный закон «О приватизации государственного и муниципального имущества», предусматривающие ряд преимуществ для субъектов малого бизнеса при участии в приватизационных торгах по продаже арендованного ими имущества:
· возможность оплаты приобретаемого имущества в рассрочку на срок до 3-х лет;
· двукратное уменьшение размера задатка для участия в аукционе или конкурсе.
В настоящее время активно обсуждается депутатский законопроект о предоставлении малым предприятиям – арендаторам нежилых помещений права на внеконкурсное приобретение арендуемых помещений по рыночной цене.
Для создания стабильных рынков сбыта продукции малых предприятий наиболее действенным является формирование инструментов поддержки спроса на продукцию, товары и услуги, производимую малым бизнесом. Новый закон о государственных закупках предусматривает 15%-ную квоту для малого бизнеса.
Минэкономразвития России подготовлен проект постановления, который определяет, что размещение государственного заказа стоимость до 3 млн. рублей должно проводиться у субъектов малого предпринимательства.
Снижение для малых предпринимателей входных барьеров для начала бизнеса и повышение выживаемости являются целями создания специализированных бизнес-инкубаторов.
В соответствии с требованиями, установленными Минэкономразвития России, в бизнес-инкубаторах на срок, не превышающий 3 лет, на льготных условиях размещаются отобранные на конкурсе начинающие предприниматели, ведущие свою деятельность менее 1 года.