Факторный анализ фонда оплаты труда (стр. 4 из 7)

ΔФЗП_отн = ФЗП_ф – ФЗП_ск = ФЗП_ф – (ФЗП_пл.пер· К_вп + ФЗП_{пл.пост}) =

= 21419 – (13085 · 1,026 + 7275) = 21419 – 20700 = + 719 млн.руб. (21)

где ФЗП_ск – фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗП_пл.пер и ФЗП_{пл.пост} – переменная и постоянная суммы планового фонда заработной платы.

При расчете ΔФЗП_отн можно использовать так называемый поправочный коэффициент К_п, который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую долю процента следует увеличить плановый фонд заработной платы за каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции (ΔВП, %):

ΔФЗП_отн = ФЗП_ф – ФЗП_ск = ФЗП_ф – (

) =

= 21419 – (

) = 21419 – 20700 = 719 млн. руб.

(23)

Следовательно, на данном предприятии имеется и относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 719 млн. руб.[13]

2.2. Анализ эффективности использования фонда заработной платы

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль заработной платы и другие. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезным будет межзаводской сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.[14]

Анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы рассмотрим на примере предприятия ОАО «Строительная компания «АСМ»

Таблица 2.2.1

Показатели эффективности использования фонда заработной платы (руб.)

Показатель	Прошлый год	Отчетный год
		план	факт
Производство продукции на рубль заработной платы, руб. Выручка на рубль заработной платы, руб. Сумма валовой прибыли на рубль заработной платы, руб. Сумма чистой прибыли на рубль заработной платы, руб. Сумма реинвестированной прибыли на рубль заработной платы, руб.	4,52 4,37 0,87 0,67 0,35	4,70 4,66 0,89 0,67 0,35	4,88 4,68 0,92 0,71 0,40

Из таблицы 2.2.1 видно, что анализируемое предприятие ОАО «Строительная компания «АСМ» добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль заработной платы в отчетном году произведено больше товарной продукции, получено больше

валовой и чистой прибыли, сделано больше отчислений в фонд накопления, что следует оценить положительно.

После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы (рис. 1).

Рис. 1. Структурно-логическая схема факторного анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы.[15]

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

(15)

где ВП – выпуск продукции в действующих ценах;

ФЗП – фонд заработной платы персонала;

Т – количество часов, затраченных на производство продукции;

ΣД и Д – количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;

ЧР – среднесписочная численность рабочих;

ППП – среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;

ЧВ – среднечасовая выработка продукции;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

УД – удельный вес рабочих в общей численности персонала;

ГЗП – среднегодовая заработная плата одного работника.[16]

Выручка на рубль заработной платы кроме перечисленных факторов зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня реализуемости продукции УР):

(16)

Прибыль от реализации продукции на рубль заработной платы, кроме выше названных факторов, зависит еще и от уровня рентабельности продаж (R_pn):[17]

(17)

При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Д_чп):

(18)

Анализируя изменение размера реинвестированной прибыли на рубль заработной платы, необходимо учитывать еще и такой фактор, как доля реинвестированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (URP):

(19)

Таблица 2.2.2

Данные для факторного анализа прибыли на рубль заработной платы

Показатель	План	Факт	Отклонение
Прибыль от реализации продукции, млн.руб. Чистая прибыль, млн.руб. Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли Выручка от реализации продукции млн.руб. Стоимость выпущенной продукции, млн.руб. Удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции, % Рентабельность продаж, % Фонд заработной платы, млн.руб. Среднегодовая заработная плата ППП, млн.руб. Прибыль на рубль заработной платы, коп. Чистая прибыль на рубль заработной платы, руб. Удельный вес рабочих в общей численности ППП, % Отработано дней одним рабочим за год Средняя продолжительность рабочего дня, ч Среднечасовая выработка рабочего, тыс.руб.	17950 11850 0,6652 95300 96050 0,998 18,95 20550 104,7 89,2 0,5879 95 270 8,35 352,08	19346 12700 0,6613 99385 104350 0,951 19,7 21515 108,6 91,5 0,5942 96,25 260 8,2 387,43	+1396 +850 -0,0039 +4085 +8300 -0,047 +0,75 +965 +3,9 +2,3 +0,0063 +1,25 -10 -0,15 +35,35