В результате анализа объемов производства и реализации продукции выявлено снижение следующих показателей:
- Валовая продукция минус 22,48 %;
- Товарная продукция минус 27,28 %;
- Реализованная продукция минус 29 %.
Анализ качества и конкурентоспособности продукции, внешней конкурентной среды показал, что продукция ОАО «Русполимета» является конкурентоспособной. Однако наблюдается уменьшение рыночной доли на 13,6%.
Анализ затрат на производство показал, что себестоимость продукции уменьшилась и составила 2531705 тыс.руб. Проанализировав затраты на 1 руб. товарной продукции можно сделать вывод, о том что производство продукции является рентабельным.
В результате анализа показателей прибыли выявлено, что валовая прибыль в анализируемом периоде уменьшилась на 438990 тыс.руб. и составляют 725388 тыс.руб., а прибыль от реализации уменьшилась в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 559135 тыс.руб.
Анализ показателей рентабельности говорит, что в анализируемом периоде темп прироста рентабельности производства, реализованной продукции, продаж, собственного капитала, ОПФ изменились соответственно на минус 65,5%, минус 43,4%, минус 37%, плюс 25,7%, минус 71,7%.
Расчет точки безубыточности показал: в 2007 году необходимо было реализовать продукции на сумму 584647 тыс.руб., чтобы покрыть все затраты, а в 2008 году на сумму минус 888732 тыс.руб. При такой выручки рентабельность ОАО «Русполимет» равна была бы нулю. Фактически выручка составила в 2007 году 4206336 тыс.руб., что выше пороговой на 3621655 тыс.руб., а в 2008 году – 2986593 тыс.руб., что выше пороговой на 2338502 тыс.руб.
Анализ финансового состояния предприятия и вероятности банкротства можно заключить следующее: финансового состояния предприятия можно оценить как не устойчивое. А оценка вероятности банкротства по «Z- счету Альтмана» показала, что вероятность банкротства ОАО «Русполимет» очень велика.
1.12 Спецанализ анализ деятельности ОМТС
Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.
Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворен экстенсивным путем (приобретением или изготовлением большего количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием имеющихся запасов в процессе производства продукции).
Первый путь ведет к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость ее может при этом и снизиться за счет увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных затрат. Второй путь обеспечивает сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное использование сырья, материалов и энергии равнозначно увеличению их производства.
Задачи анализа обеспеченности и использования материальных ресурсов:
a) оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их выполнения и влияния на объем производства продукции, ее себестоимость и другие показатели;
б) оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;
в) выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.
При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами в первую очередь проверяют качество плана материально-технического снабжения. Проверку реальности плана начинают c изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребности предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых запасов исходя из прогрессивных норм расхода материалов.
Важным условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия. Они могут быть внешними и внутренними. K внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков и в соответствии c заключенными договорами. Внутренние источники — это сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса.
Степень обеспеченности материальных ресурсов договорами на их поставку оценивается с помощью следующих показателей:
- коэффициент обеспеченности по плану (Коб.пл)
- коэффициент обеспеченности фактический (Коб.ф)
B процессе анализа необходимо также проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение.
Для проверки потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку проанализируем обеспеченность потребности в завозе по основным видам сырья (таблица 1.13 ).
Таблица 1.13.Виды сырья
| Вид материала | Плановая потребность в мес. | Источники покрытия потребности | Заключено договоров, т | Обеспечение потребности договорами,% | Поступило от поставщиков, т | Выполнение договоров,% | |
| внутренние | внешние | ||||||
| Лом | 3600 | 300 | 3300 | 3430 | 103,9 | 3400 | 99,13 |
| чугун | 598 | - | 598 | 610 | 101,9 | 610 | 98,36 |
| стружка | 363 | 20 | 343 | 360 | 105 | 360 | 83,33 |
Коб.пл (лом) = 0,95
Коб.ф (лом) = 1,02
Коб.пл (чугун) = 1,01
Коб.ф (чугун) = 1,002
Коб.пл (стружка) = 0,99
Коб.ф (стружка) = 0,88
Потребность в стружке удовлетворяется лишь на 88%. По остальным материалам потребность удовлетворяется полностью.
АВС-анализ , XYZ-анализ позволяют анализировать материальные потоки предприятия и искать пути снижения затрат на материальные ресурсы.
При АВС-анализе материальные потоки делятся на 3 группы:
Группа А включает наиболее дорогостоящие материальные ресурсы, составляющие до 80% от всех материальных затрат.
Группа В – это материалы средней стоимости, составляющие около 15% всех материальных затрат.
Группа С – материалы, составляющие 5% от стоимости всех материалов.
Такое распределение позволяет концентрировать внимание на тех группах материалов, снижение затрат на которые даст максимальную отдачу.
XYZ-анализ – это также анализ материальных потоков, но с точки зрения структуры потребления материалов. Все материальные ресурсы предприятия в соответствии с концепцией XYZ-анализа можно разделить на группы:
Группа X – материалы, потребление которых носит постоянный характер.
Группа Y включает в себя материалы, потребление которых имеет тенденцию к повышению или понижению, или же сезонный характер.
Группа Z включает материалы, потребление которых носит нерегулируемый характер.
На основе вышесказанного проведем АВС-анализ материальных потоков мартеновского цеха за 2008 г..
Таблица 1.14.- Структура материальных затрат
| Материальные затраты | Сумма , тыс.руб. | Структура затрат,% | ||||
| план | факт | +,- | план | факт | +,- | |
| ГРУППА А Основные сырье и материалы, тыс.руб. В т.ч. Лом Чугун передельный Чугун-бой Стружка Ферросплавы Никель Силикокальций Алюминий Отходы | 283514 142670 49770 47575 3240 17968 11520 12360 1663 -3254 | 300168 162713 37267 63630 2248 19273 3907 5295 11043 -5211 | +16653 +20043-12503 +16055 -992 +1304 -7612 -7064 +9380 -1957 | 84,88 42,71 14,9 14,24 0,97 5,38 3,45 3,7 0,49 -0,97 | 83,89 45,47 10,41 17,8 0,63 5,38 1,09 1,48 3,08 -1,45 | -0,99 +2,76 -4,5 +3,5 -0,34 +0,006 -2,3 -2,2 +2,6 -0,48 |
| ГРУППА В Топливо и энергия, тыс.руб В т.ч. Газ Мазут Электроэнергия Кислород | 38856 9083 27630 1032 1110 | 45181 9222 33651 1083 1224 | +6325 +139 +6020 +50 +113 | 11,63 2,71 8,27 0,3 0,33 | 12,62 2,57 9,4 0,306 0,34 | +0,99 -0,14 +1,13 -0,006 +0,01 |
| ГРУППА С Вспомогательные материалы, тыс.руб. В т.ч. Камень известковый Порошок магнезитовый Руда Огнеупорные материалы Известь | 11616 923 957 3971 4965 797 | 12459 994 10377 4252 5327 852 | +843 +70,65 +79,37 +280,3 +358,4 +54,77 | 3,47 0,27 0,28 1,19 1,487 0,239 | 3,48 0,28 0,29 1,18 1,488 0,238 | +0,01 +0,01 +0,01 -0,01 +0,001 -0,001 |
| Всего материальные затраты | 333987 | 357809 | +23822 | 100 | 100 | - |
Из таблицы можно сделать вывод:
К группе А можно отнести основные сырье и материалы, составляющие 83,89% от всех материальных затрат.
К группе В относятся топливо и энергия (12,62%).
К группе С – вспомогательные материалы (3,48%).
Следовательно, основную часть материальных затрат составляют шихтовые материалы, являющиеся основным сырьем для производства мартеновской стали. Следует сконцентрировать особое внимание на изучении именно этой группы материалов, поскольку разработка мероприятий по снижению затрат на шихтовые материалы даст наиболее выгодный экономический эффект.
XYZ-анализ показал:
поскольку мартеновская печь работает непрерывно, до остановки на капитальный ремонт, все материалы носят постоянный характер, и , следовательно, относятся к группе X.
Таблица 1.15.-Себестоимость продукции по элементам затрат за 2008 г.
| Элемент затрат | Сумма , тыс.руб. | Структура затрат,% | ||||
| план | факт | +,- | план | факт | +,- | |
| Материальные затраты В т.ч. Основные сырье и материалы вспомогательные материалы топливо и энергия | 333987 283514 11616 38857 | 357293 300168 11943 45181 | +23306 +16654 +326 +6325 | 67,3 57,1 2,34 7,8 | 68 57,2 2,3 8,6 | +0,73 +0,1 -0,04 +0,8 |
| Заработная плата | 19776 | 19645 | -131 | 3,98 | 3,7 | -0,24 |
| Отчисления в фонд соц. защиты | 5873 | 5835 | -39 | 1,18 | 1,11 | -0,07 |
| Амортизация ( амортизация оборудования , амортизация зданий, сооружений) | 312 | 307 | -5 | 0,062 | 0,058 | -0,004 |
| Прочие расходы | 136278 | 142105 | +5827 | 27,5 | 27,1 | -0,4 |
| Себестоимость В т ч переменные расходы постоянные расходы | 496227 383475 112752 | 525183 409543 115640 | +28956 +26068 +2888 | 100 77,27 22,73 | 100 78 22 | 0 +0,73 -0,7 |
Как видно из табл.1.15 , фактические затраты цеха выше плановых на 28956 тыс. руб., или на 6%. Перерасход произошел в основном за счет увеличения материальных затрат.