Реферат
по дисциплине «Экономика общественного сектора»
на тему:
«Бюджетно-налговый федерализм в РФ»
Казань 2010
Под федерализмом понимается способ государственного управления, при котором органично сочетаются интересы всего государства с интересами отдельных его частей, обеспечивается единство и целостность страны при соблюдении самостоятельности территорий в решении вопросов, включенных в их компетенцию.
Федеративное устройство РФ, разграничение прав и полномочий между центром и субъектами Федерации является предпосылкой бюджетно-налогового федерализма. Существует множество определений термина бюджетно-налоговый федерализм. Согласно одному из них бюджетным федерализмомназывают способ построения бюджетных отношений между федеральной властью и властями национально-государственных и административно-территориальных подразделений по поводу оптимального, научно-обоснованного формирования доходов бюджетов каждого уровня и финансирования расходов, осуществляемых из них.
Следует отметить, что влияния внутренних политических, исторических и экономических факторов на построение бюджетных систем обусловил ряд различных подходов к формированию моделей бюджетного федерализма. Однако существуют общие принципы построения межбюджетных отношений, которые заключаются:
¾ в способности межбюджетных отношений более эффективно использовать налоговый потенциал соответствующей территории для обеспечения экономического роста и занятости населения;
¾ обеспечить консолидированные доходы бюджетов всех уровней, приходящих на данную территорию для финансирования бюджетных расходов;
¾ возможности государственного бюджетавыполнять свои обязательства перед региональными и местными бюджетами, с одной стороны, и возможности региональных и местных бюджетов выполнять встречные обязательства перед федеральным бюджетом, с другой стороны;
¾ посредством межбюджетных отношений обеспечивать реализацию социальных стандартов на всех уровнях бюджетной системы;
¾ повышать эффективность использования межбюджетных трансфертов, усиливая их адресную направленность и своевременность предоставления.
Теоретическая модель бюджетного федерализма предполагает точное соответствие налоговых полномочий субъектов Федерации закрепленным за ними расходным обязательствам. Однако в реальных бюджетных системах в данной области всегда существует разрыв. Он обусловлен необходимосью решения задач макроэкономической стабилизации и перераспределения национального дохода, что требует концентрации наиболее важных доходных источников на уровне Центрального правительства. В результате происходит ослабление собственных доходных баз территориальных бюджетов и возникает проблема «вертикальной несбалансированности». Для ее решения применяются отчисления от регулирующих источников и субсидирование расходов бюджетов территорий. В этой связи и возникает необходимость решения одновременно проблем как вертикального, так и горизонтального выравнивания. Под горизонтальным выравниванием понимается частичное перераспределение бюджетных ресурсов между регионами, от «богатых» к «бедным».
Первый этап в разработке и оценке системы бюджетного федерализма – это принятие решения о распределении обязательств по расходам между уровнями власти, которое, в свою очередь, предопределяет потребности в доходах для каждого из них. Когда потребности известны, появляется возможность разработать систему доходов, при которой каждому уровню власти может быть обеспечен доступ к ресурсам, которые необходимы для выполнения соответствующих обязательств по расходам. Разграничение расходных обязательств между уровнями бюджетной системы должно базироваться на следующих принципах:
¾ макроэкономическая эффективность. Данный принцип означает распределение расходных обязательств с учетом эффектов масштаба, локализации и размывания. Все расходы, носящие перераспределительный характер, в рамках данного критерия должны передаваться на максимально высокий уровень государственного управления с целью недопущения социальных конфликтов.
¾ критерий зоноиспользования. Подразумевает максимальное приближение расходов к потребителям соответствующих благ.
¾ принцип равномерности осуществления расходов по территории. Означает необходимость расходование средств из бюджетов более высоких уровней в случае их равномерного распределения по территории страны.
Правовой базой разграничения полномочий, в том числе расходных, в России является Конституция РФ, Бюджетный кодекс РФ, федеральный закон “Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации”.
Основной проблемой, характерной для РФ в области расходных полномочий, является их нечеткое разграничение в законодательстве и отнесение значительной части расходов к сфере совместного ведения, что приводит к размыванию ответственности между различными уровнями государственного управления и местного самоуправления. Нечеткое разграничение полномочий и наличие большого объема обязательств, возлагаемых вышестоящими уровнями власти на субфедеральные бюджеты, влечет за собой незаинтересованность региональных властей в проведении собственной экономической политики, направленной на экономическое и социальное развитие. Возлагаемые вышестоящими уровнями власти на субфедеральные бюджеты обязательства, необеспеченные источниками финансирования называют нефинансируемыми федеральными мандатами. Примером нефинансируемого федерального мандата является решение федерального центра о повышении зарплат работникам бюджетной сферы, ответственность за реализацию которого несут субфедеральные власти . Существование нефинансируемых федеральных мандатов является прямым нарушением принципа соответствия объема расходных обязательств, возложенных на каждый уровень государственной власти и управления, доходным полномочиям.
Также следует различать функции финасирования и производства общественных благ. Например, с целью поддержания общегосударственных социальных стандартов по всей стране центральное правительство должно финасировать программу социального обеспечения, однако функция предоставления услуг может осуществляться местными властями, лучше знающими социальную ситуацию. Сложнее дело обстоитт с расходами, которые не всегда однозначно можно отнести только к федеральному или только к местному уровню, например, на образование, здравоохранение, социальное обеспечение. С одной стороны, местные школы и больницы ориентированы на жителей данной местности, с другой – образование и здоровое население приносит непосредственную пользу всей стране. Соображения территориальной справедливости также требуют выравнивания затрат на эти расходы, с тем чтобы по всей стране были обеспечены гарантированные Конституцией социальные станадарты. Поэтому функции финансирования часто передаются региональным властям или распределяютя между последними и центральным правительством.
Второй этап в разработке либо оценке системы бюджетного федерализма - это принятие решения о распределении функций по обеспечению бюджетных доходов, что выражается в том, что величина расходуемых обязательств на каждом уровне бюджетной системы должна соответствовать уровню полномочий по обеспечению бюджетных поступлений этого уровня власти. В связи с этим необходимо определить, какие налоги и другие источники бюджетных поступлений в наибольшей степени соответствуют для поступления в бюджеты правительств и местных органов управления в многоуровневой системе межбюджетных отношений.
Как правило, решения о введении или ликвидации того или иного налога принимаются на федеральном уровне, так как последствия от таких решений могут иметь глобальный, макроэкономический характер. Большая часть функций по администрированию налогов, установлению налоговых баз, налоговых ставок или предельных налоговых ставок также возложена на центральные власти. Список федеральных, региональных и местных налогов РФ устанавливается первой частью Налогового Кодекса РФ. В РФ, в основном, практикуется модель взаимодействия между уровнями государственной власти в сфере разграничения налоговых доходов, основанная на разделении поступлений от налогов между уровнями бюджетной системы. Это означает, что доходы, от вводимого на любом из уровней бюджетной системыналога, могут поступать и в бюджеты других уровней. Так, например, согласно главе 8 Бюджетного кодекса РФ, в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - 50 процентов; акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов; акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо - по нормативу 100 процентов; акцизов на алкогольную продукцию - по нормативу 100 процентов; акцизов на пиво - по нормативу 100 процентов и проч.
И, наконец, на заключительном этапе разработки или оценки системы бюджетного федерализма необходимо определить, какие финансовые средства и при каких условиях необходимы для исполнения государством своих функций. Центральное правительство предоставляет трансферты правительствам регионов, а те, в свою очередь, обеспечивают трансфертами нижестоящие органы власти и управления, руководствуясь следующими стандартными целями:
¾ устранение неравенства в финансовых возможностях;
¾ поощрение конкретных видов правительственной деятельности и обеспечение отдельных видов социально-значимых услуг, предоставляемых государством.
Финансовая помощь нижестоящим бюджетам может осуществляться в виде: дотаций, субсидий, субвенций. В мировой практике все виды финансовой помощи, передаваемые от вышестоящих бюджетов нижестоящим, называют грантами. Гранты могут быть целевыми и нецелевыми. Целевые гранты представляют собой вид финансовой помощи со строго определенной грантодателем целью расходования средств в рамках гранта. Нецелевые гранты могут использоваться получателем по своему усмотрению в рамках реализуемых им функций. Целевые гранты делятся на блочные и долевые. Блочные гранты представляют собой фиксированные суммы денег, которые должны быть потрачены на определенные цели, а долевые гранты – это возмещение лишь части расходов на заданные цели.