2.Анализ финансовых результатов ДЗАО «Карасукское молоко»
2.1 Анализ прибыли ДЗАО «Карасукское молоко»
Прибыль - это конечный финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы. В условиях рыночной экономики прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности предприятия и создает финансовую основу для ее расширения, удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива. Прибыль становится важнейшим обобщающим показателем в системе оценочных показателей эффективности производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия. Сумма прибыли, получаемая предприятием, зависит от объема продаж продукции, ее качества и конкурентоспособности на внутреннем и внешнем рынках, ассортимента, уровня затрат и инфляционных процессов, которыми неизбежно сопровождается становление рыночных отношений.
В АФХД используются следующие виды прибыли:
1) Валовая прибыль (это разница между выручкой (нетто) от продажи работ, услуг, продукции и производственной себестоимостью работ, услуг, продукции);
Прибыль от продаж – это разница между валовой прибылью и суммы коммерческих и управленческих расходов.
2) Балансовая прибыль, общая, до налогообложения прибыль включает финансовые результаты от продажи продукции, работ, услуг, а также от финансовой, инвестиционной и прочей деятельности.
3) Налогооблагаемая прибыль – это разница между балансовой прибылью и суммой доходов облагаемых налогом (на доход по ценным бумагам и от участия в совместных предприятиях).
4)Чистая прибыль – это разница между налогооблагаемой прибылью и суммы налога на прибыль.
5)Нераспределенная прибыль – это часть чистой прибыли за вычетом ее использованной суммы на накопление и потребление.
Изучают состав, структуру и динамику балансовой прибыли при этом необходимо учитывать инфляционные факторы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенной индекса роста цен на продукцию предприятия, а затраты уменьшают на их прирост в связи с ростом цен на потребленные ресурсы. Затем более детально изучают факторы изменения балансовой прибыли. Проанализировать состав, структуру и динамику балансовой прибыли можно по Таблице 2.
Таблица 2 - Состав, структура и динамика балансовой прибыли на «ДЗАО «Карасукское молоко» за 2006-2007 гг.
| Показатель | Сумма, тыс. руб. | Удельный вес, % | ||||
| 2006 год | 2007 год | Изм. (+,-) | 2006 год | 2007 год | Изм. (+,-) | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 2789 | 2198 | -591 | 905,52 | 63,08 | -842,44 |
| Проценты к получению | 914 | 216 | -698 | 296,75 | 6,2 | -290,55 |
| Проценты к уплате | 1817 | 1500 | 317 | 589,94 | 43,04 | -546,9 |
| Прочие доходы | 1884 | 61 | -1823 | 611,69 | 1,75 | -609,94 |
| Прочие расходы | 3462 | 4460 | 998 | 1124,03 | 127,98 | -996,05 |
| Балансовая прибыль | 308 | 3485 | 3177 | 100,00 | 100,00 | - |
В 2007 году сумма балансовой прибыли ДЗАО «Карасукское молоко» увеличилась на 3177 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом, за счет уменьшения прибыли от продаж и увеличения прочих расходов на 998 тыс. руб. изменилась структура прибыли: уменьшилась доля прибыли от продаж на 842,44 %, доля процентов к уплате на 546,9%, проценты к получению на 290,55%, прочих доходов и расходов на 609,94% и на996,05%.
Основным источником ее формирования на рассматриваемом предприятии является прибыль от продаж товаров, продукции, работ, услуг. Она представляет собой конечный результат деятельности предприятия не только в сфере производства, но и в сфере обращения. Расчет прибыли от продаж (Пп) можно представить в виде:
Пп = В - С - К - Ур (1)
где В - выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей);
С - себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг;
К - коммерческие расходы;
Ур - управленческие расходы.
Фактически полученная в отчетном периоде в процессе реализации прибыль может отличаться от прибыли за прошлый период или плановой в результате воздействия ряда внешних и внутренних факторов. Поэтому при анализе важно дать не только общую оценку динамики и выполнения плана по прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг, но и всесторонне изучить факторы, на нее влияющие, определить степень влияния каждого из них.
Прибыль от продажи продукции в целом по предприятию зависит от таких факторов как: объем реализации продукции; ее структура; себестоимость и уровень среднереализационных цен.
Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
Себестоимость продукции обратно пропорциональна прибыли: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.
Изменение уровня среднереализационных цен прямо пропорционально прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепной подстановки.
Для факторного анализа прибыли от продаж составляется Таблица 3.
Таблица 3 – Исходные данные для анализа прибыли от продаж на ДЗАО «Карасукское молоко» за 2006-2007 гг.
| Показатели | 2006 г | 2007 г | Изменение |
| Выручка от продажи товаров, продукции, работ услуг (без НДС и акцизов), тыс. руб. | 236853 | 44537 | -192316 |
| Полная себестоимость продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 234064 | 42339 | -191725 |
| Прибыль (убыток) от продажи, тыс. руб. | 2789 | 2198 | -591 |
Влияние факторов объема продаж, структуры и ассортимента продаж и уровня затрат на 1 рубль продаж можно рассчитать следующим образом:
1) Влияние на прибыль изменения объема продаж. Прибыль предыдущего года х Темп прироста (снижения) полной себестоимости.
Тпр = Сп1 / Сп0 – 1 (2)
где Тпр - темп прироста (снижения) полной себестоимости;