| Наименование/ период (квартал) | I | II | III | IV | Всего |
| 5.3. Задолженность по налогам | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 5.4. Задолженность по оплате труда | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 5.5. Авансы полученные | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 5.6 Краткосрочные кредиты | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 5.7. Итого по разделу V | 13 380 | 12 740 | 10 690 | 12 820 | 12 820 |
| 5.8. Итого пассивов | 136 552 | 136 534 | 143 879 | 157 813 | 157 813 |
Стр. 1.1 = табл. 18 стр. 3.3
Стр. 1.3 = табл. 17 стр. 4.3
Стр. 2.1 = табл. 6 стр. 7
Стр. 2.3 = табл. 11 стр. 3.3
Стр. 2.4 = табл. 2 стр. 4
Стр. 2.8 = табл. 18
Стр. 3.3 = табл. 15 стр. 10
Стр. 4 = табл. 16
Стр. 5.1 = табл. 7 стр. 4
Задание 2
Используя данные задания 1, составьте сводный бюджет доходов и расходов в управленческом формате (табл. 20). Подготовьте аналитическую записку для руководства предприятия, содержащую комментарии к ключевым показателям прибыли. Каквы считаете, имеет ли достоинства управленческий формат по сравнению с форматом РСБУ (табл. 15)?
Таблица 20
Сводный бюджет доходов и расходов (управленческий формат)
| № | Наименование показателя | I | II | III | IV | Всего |
| 1 | (+) Чистая выручка от реализации продукции (Sal) | 150 000 | 240 000 | 150 000 | 240 000 | 780 000 |
| 2 | (-) Себестоимость реализованной продукции (COGS), не включая амортизацию | 121 007 | 193 983 | 121 864 | 194 434 | 631 289 |
| 3 | (=) Валовая прибыль (GP) | 28 993 | 46 017 | 28 136 | 45 566 | 148 711 |
| 4 | (-) Коммерческие и управленческие расходы (SG&A), не включая амортизацию | 10929 | 13587 | 10844 | 13501 | 48860 |
| 5 | (-) Амортизация {DA) | 100 | 150 | 150 | 150 | 550 |
| 6 | (=)Операционная прибыль (ОР) | 17 964 | 32 280 | 17 142 | 31 915 | 99 301 |
| 7 | (+) Прочие доходы (Of) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 8 | (-) Прочие расходы (0£) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 9 | (=) Прибыль до вычета процентов и налогов (ЕВ/7) | 17 964 | 32 280 | 17 142 | 31 915 | 99 301 |
| 10 | (+) Процентные доходы и дивиденды (FI) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 11 | (-) Проценты к уплате (/) | 3 000 | 2 880 | 2 520 | 2 160 | 10 560 |
| 12 | (=) Прибыль до налогообложения (ЕВТ) | 14 964 | 29 400 | 14 622 | 29 755 | 88 741 |
| 13 | (-) Налог на прибыль (tax) | 2993 | 5880 | 2 924 | 5 951 | 17 748 |
| 14 | (=) Чистая прибыль (NP) | 11 971 | 23 520 | 11 698 | 23 804 | 70 993 |
| 15 | (-) Дивиденды по привилегированным акциям (Divps) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 16 | (=) Прибыль к распределению (ЕАС) | 11 971 | 23 520 | 11 698 | 23 804 | 70 993 |
| 17 | {-) Дивиденды по обыкновенным акциям (D/v) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 18 | (=) Нераспределенная прибыль (RE) | 11 971 | 23 520 | 11 698 | 23 804 | 70 993 |
Аналитическая записка
По данным таблицы 20 видно, что валовая прибыль к концу года выросла на 93070 тыс. руб. это говорит о росте выручки от продаж и снижении себестоимости.
Прибыль до налогообложения к концу года увеличилась на 90938 тыс. руб. почти в 10 раза по сравнению с итогами 1 квартала.
Исходя из расчетных данных таблицы 20, можно сделать вывод, что удельный вес убытков от операционной и прочей деятельности в течение года имеют устойчивую тенденцию к снижению, что приводит к росту прибыли до налогообложения и чистой прибыли.
Сводный бюджет доходов и расходов представляет собой расчетную оценку доходов и расходов предприятия, а также его структурных подразделений (центров ответственности) на предстоящий период.
Бюджет доходов и расходов можно использовать:
• в бизнес-планировании для составления плана доходов и расходов в разрезе бизнес-проектов;
• в финансовом планировании для разработки прогнозного отчета о прибылях и убытках, платежного баланса и т. д.;
• в бухгалтерском и управленческом учете для формирования отчетности о доходах и расходах и определения финансовых результатов деятельности бизнес-единиц (центров финансового учета;
• для разработки бюджета движения денежных средств на прогнозируемый период.
Значение бюджета доходов и расходов для руководства предприятия заключается также в том, что он позволяет выбрать наилучший вариант расчета прибыли, определить ее по видам деятельности и рассчитать критическую точку безубыточности инвестиционного проекта или нового вида бизнеса (если речь идет о вновь открываемом направлении деятельности). При расчете прибыли по предприятию в целом и по видам деятельности важное значение имеет выбранная им учетная политика, а именно правильное разнесение общепроизводственных и общехозяйственных накладных расходов по центрам финансового учета. Универсального алгоритма распределения указанных затрат по бизнес-единицам не существует, и каждое предприятие разрабатывает его самостоятельно с учетом специфики своей коммерческой деятельности. Доходы и расходы рассчитываются раздельно, и только после этого их объединяют в сводный бюджет.
Сводный бюджет доходов и расходов имеет более развернутую форму и более наглядно дает представление о финансовом положении предприятия.