Як відомо, діяльність будь-якого підприємства зв'язана з придбанням матеріалів, продукції, споживанням різного роду послуг. Якщо розрахунки за продукцію чи зроблені послуги робляться на умовах наступної оплати, можна говорити про одержання підприємством кредиту від своїх постачальників і підрядчиків. У свою чергу саме підприємство також виступає кредитором своїх покупців і замовників, а також постачальників у частині виданих їм авансів під майбутню постачання продукції. Тому від того, наскільки терміни наданого підприємству кредиту відповідають загальним умовам його виробничої і фінансової діяльності (наприклад, терміну погашення дебіторської заборгованості), залежить фінансове благополуччя підприємства. Порівнянням тривалості періодів оборотності дебіторської і кредиторської заборгованості в динаміку встановлюються тенденції у взаєморозрахунках з дебіторами і кредиторами підприємства.
Використана література
1. Закон України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”. //В редакції закону N 1829-ІІІ від 22.06.2000, ВВР, 2000, N 46, ст.391.
2. Наказ Мінфіну „Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку та Інструкції про його застосування” N 291 від 30.11.99
3. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №1 “Загальні вимоги до фінансової звітності”, затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99 р.
4. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №2 “Баланс”, затверджений наказом Міністерства фінансів України №87 від 31.03.99 р
5. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку №11 “Зобов`язання” затверджений наказом Міністерства фінансів України №20 від 31.01.2000 р.
6. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 14 Оренда затверджений наказом Міністерства фінансів України №20 від 31.01.2000 р.
7. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 Дебіторська заборгованість , затверджене наказом Міністерства фінансів України від 08.10.99 р. №237
8. Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський фінансовий облік , - Житомир: ПП Рута, 2003
9. Бутинець Ф.Ф., Олійник О. В., Шигун М. М., Шулепова С.М. Організація бухгалтерського обліку , - Житомир: ПП Рута , 2001
10. Величко О. Г., Голов С. Ф. Бухгалтерський облік і фінансова звітність в Україні. — Д.: ВАТ Баланс-Клуб , 2000. — 768 с.
11. Сопко В. В., Завгородній В. П. Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю та аналізу: Підручник / Київський національний економічний ун-т. — К., 2000. — 258с.
12. Економічний аналіз: Підручник За ред.. Чумаченка - К: КНЕУ, 2004
13. Ізмайлова К. В.Сучасні технології фінансового аналізу: Навч. посіб. — К.:МАУП, 2003. — 148 с.:
14. Ізмайлова К.В. Фінансовий аналіз: Навчальний посіб. - К.: МАУП, 2000-152с.
15. Калина А. В., Конева М. И., Ященко В. А. Современный экономический анализ и прогнозирование
16. (микро- и макроуровни): Учеб.-метод. пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - К.: МАУП, 2003. - 416 с.
17. Лапішко М.Л. Основи фінансово-статистичного аналізу економічних процесів. – Львів: Світ , 1995
18. Лень В .С., Гливенко бухгалтерський облік в Україні: основи та практика. – К.: 2004
19. Лишиленко О.М. Бухгалтерський фінансовий облік: навч. Посібник, - К.:2005
20. Маляревский Ю.Д. Тютюнник П.С.Финансовый учт: Учебно-методическое пособие для самостоятельного изучения дисциплины. – Х.: ИНЖЕК, 2003 – 288с.
21. Нашкерська Г.В. фінансовий облік – К:Кондор, 2005
22. Сахарцева І.І. Основи складання бухгалтерської звітності за вимогами національних стандартів України6 навч. Посібник. – К.: Кондор, 2003
23. Сопко В. В., Завгородній В. П. Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю та аналізу: Підручник / Київський національний економічний ун-т. — К., 2000. — 258с.
24. Сурмин Ю. П. Теория систем и системный анализ: Учеб. пособие. - К.:МАУП, 2003. - 368 с.
25. Фінансовий менеджмент: навч.-метод. посібник. / А.М. Поддєрьогін та ін.. – К.: КНЕУ, 2001
26. Фінансовий менеджмент./За ред. Проф. Г.Г.Кірейцева. Київ:ЦУЛ, 2002. -496 с.
27. Чебанова Н.В. Василенко Ю.А. Бухгалтерський фінансовий облік: Посібник. К:”Академія”, 2002. - 672 с.
Додатки
Додаток 1. Журнал господарчих операцій
| № | Зміст господарської операції | Кореспонденція | Сума | |
| Дт | Кт | |||
| 1 | Списані на основне виробництво сировина і матеріали | 231 | 201 | 725 000 |
| 2 | Нараховано заробітну плату основних виробничих робітників | 231 | 661 | 200 000 |
| 3 | Нарахований на зарплату збір на обов'язкове державне пенсійне страхування | 231 | 651 | 62 000 |
| 4 | Нарахований на зарплату внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування в зв'язку з тимчасовою непрацездатністю | 231 | 652 | 8000 |
| 5 | Нарахований на зарплату внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття | 231 | 653 | 3000 |
| 6 | Нарахований на зарплату внесок на обов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві і професійному захворюванні | 231 | 656 | 2000 |
| 7 | Нараховано амортизацію загальвиробничих основних фондів | 91 | 131 | 5250 |
| 8 | Оплачено комунальні послуги з ПДВ | 631 | 311 | 90 000 |
| 9 | Віднесено комунальні послуги без ПДВ на загальвиробничі витрати Податковий кредит по ПДВ віднесений на розрахунки з бюджетом | 91 641 | 631 631 | 75 000 15 000 |
| 10 | Нараховано заробітну плату загальвиробничого персоналу | 91 | 661 | 100 000 |
| 11 | Нарахований на зарплату збір на обов'язкове державне пенсійне страхування | 91 | 651 | 31 000 |
| 12 | Нарахований на зарплату збір на загальнообов'язкове державне соціальне страхування в зв'язку з тимчасовою непрацездатністю | 91 | 652 | 4000 |
| 13 | Нарахований на зарплату збір на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття | 91 | 653 | 1 500 |
| 14 | Нарахований на зарплату внесок на обов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві | 91 | 656 | 1 000 |
| 15 | Нараховано амортизацію нематеріальних активів загальвиробничого призначення | 91 | 133 | 6000 |
| 16 | Сплачено стороннім організаціям за послуги | 685 | 311 | 196 500 |
| 17 | Віднесено податковий кредит по ПДВ на розрахунки з бюджетом | 641 | 644 | 32 750 |
| 18 | Віднесено витрати по отриманим послугам на загальвиробничі витрати на суму без ПДВ На суму ПДВ | 91 644 | 685 685 | 163 750 32 750 |
| 19 | Оприбутковані МШП терміном експлуатації менш 365 днів без ПДВ ПДВ | 22 641 | 631 631 | 25 000 5000 |
| 20 | Зроблено розрахунки з кредиторами по МШП | 631 | 311 | 30 000 |
| 21 | Списані МШП на загальвиробничі витрати | 91 | 22 | 25 000 |
| 22 | Списані на виробництво загальвиробничі витрати відповідно до нормальної потужності підприємства | 231 | 91 | 412 500 |
| 23 | Оприбутковано готову продукцію на склад по виробничій собівартості | 26 | 231 | 1 412 500 |
| 24 | Відвантажено готову продукцію з ПДВ за ціною реалізації | 361 | 701 | 3 600 000 |
| 25 | Відбито податкові зобов'язання по ПДВ | 701 | 641 | 600 000 |
| 26 | Списано доходи від реалізації продукції на фінансові результати | 701 | 791 | 3 000 000 |
| 27 | Оплачено реалізовану продукцію | 311 | 361 | 3 000 000 |
| 28 | Надійшов аванс за нереалізовану продукцію на суму з ПДВ | 311 | 681 | 1 200 000 |
| 29 | Відбито податкові зобов'язання по ПДВ | 643 | 641 | 200 000 |
| 30 | Списано виробничу собівартість реалізованої продукції | 901 | 26 | 1 412 500 |
| 31 | Списано виробничі витрати на фінансові результати | 791 | 901 | 1 412 500 |
| 32 | Отримано аудиторські послуги без ПДВ Віднесений податковий кредит по ПДВ на розрахунки з бюджетом | 92 641 | 685 685 | 200 250 40 050 |
| 33 | Нараховано оплату праці адміністративному апаратові | 92 | 661 | 100 000 |
| 34 | Нарахований на оплату праці збір на обов'язкове державне пенсійне страхування | 92 | 651 | 31 000 |
| 35 | Нарахований на оплату праці внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування по тимчасовій непрацездатності | 92 | 652 | 4 000 |
| 36 | Нарахований на оплату праці внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття | 92 | 653 | 1 500 |
| 37 | Нарахований на зарплату внесок на обов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві | 92 | 656 | 1 000 |
| 38 | Нараховано комунальний податок | 92 | 641 | 2 250 |
| 39 | Списано адміністративні витрати на фінансові результати | 791 | 92 | 340 000 |
| 40 | Отримано маркетингові послуги без ПДВ Відбитий податковий кредит по ПДВ | 93 641 | 685 685 | 189 000 37 800 |
| 41 | Списані на фінансові результати витрати на збут | 791 | 93 | 189 000 |
| 42 | Визнано штрафні санкції | 94 | 685 | 16 000 |
| 43 | Списані на фінансові результати інші витрати операційної діяльності | 791 | 94 | 16 000 |
| 44 | Нараховано податок на прибуток | 981 | 641 | 341 249 |
| 45 | Списано податок на прибуток на фінансові результати | 791 | 981 | 341 249 |
| 46 | Перераховано податок на прибуток у бюджет | 641 | 311 | 100 000 |
| 47 | Визначено чистий прибуток | 791 | 441 | 731 500 |
| 48 | Оплачено за сировину і матеріали | 631 | 311 | 720 000 |
| 49 | Оприбутковано сировину і матеріали без ПДВ ПДВ | 201 641 | 631 631 | 600 000 120 000 |
| 50 | Нараховано дивіденди фізичним особам резидентам | 443 | 671 | 28 571 |
| 51 | Утримано податок на дивіденди | 671 | 641 | 8 571 |
| 52 | Сплачено податок на дивіденди в бюджет | 641 | 311 | 8 571 |
| Отримано в касу кошти з банку для виплати дивідендів | 301 | 311 | 20 000 | |
| 53 | Виплачено дивіденди фізичним особам | 671 | 301 | 20 000 |
| 54 | Зроблено відрахування в резервний фонд підприємства | 443 | 431 | 500 |
| 55 | Зроблено утримання з заробітної плати: прибуткового податку | 661 | 641 | 60 000 |
| збору на обов'язкове державне пенсійне страхування | 661 | 651 | 8 000 | |
| внеску на загальнообов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття | 661 | 653 | 1 000 | |
| внеску на загальнообов'язкове соціальне страхування в зв'язку з тимчасовою непрацездатністю | 661 | 652 | 1 000 | |
| 56 | Отримано заробітну плату з банку в касу підприємства | 301 | 311 | 330 000 |
| 57 | Видано заробітну плату працівникам з каси | 661 | 301 | 330 000 |
| 58 | Перераховані в бюджет податки: у пенсійний фонд | 651 | 311 | 136 000 |
| у фонд соціального страхування по тимчасовій непрацездатності | 652 | 311 | 13 000 | |
| у фонд соціального страхування в зв'язку з травмами на виробництві | 656 | 311 | 4 000 | |
| у фонд соціального страхування на випадок безробіття | 653 | 311 | 7 000 | |
| прибуткового податку | 641 | 311 | 60 000 | |
| комунального податку | 641 | 311 | 2 000 | |
| 59 | Реформація балансу | 441 | 443 | 29 071 |
| Усього: | 6 987 132 | |||
Додаток 2. Оборотно-сальдова відомість