Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что может рассчитываться в любой отрасли, а также показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением обще й суммы затрат на производство к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.
Рассмотрим динамику затрат на рубль товарной продукции за последние 2 года (табл. 1.10).
Таблица 1.10
Динамика затрат на рубль товарной продукции
| Полная себестоимость товарной продукции | Стоимость товарной продукции | Затраты на рубль, руб/руб | Темп роста (2005г к 2004г), % | ||||||
| 2004 г. | 2005 г. | 2004 г. | 2005 г. | 2004 г. | 2001 г. | ||||
| план | факт | план | факт | план | факт | ||||
| 17206.2 | 19023 | 21408.9 | 17389 | 21000 | 21922.8 | 0.99 | 0.91 | 0.98 | 98.69 |
Из динамики затрат на рубль товарной продукции видно, что темп роста затрат на рубль товарной продукции составил 98,69% по сравнению с 2004 г.
1.4 Сводные технико-экономические показатели
Технико-экономические показатели деятельности предприятия приведены в табл. 1.11.
Таблица 1.11.
Сводные технико-экономические показатели
| № п/п | Показатели | Ед. изм. | план | факт | Отклонения | |
| нат. показ | % | |||||
| 1 | Объем производства | шт. | 19444 | 20299 | 854 | 104.4 |
| 2 | Реализованная продукция | тыс.руб. | 21000 | 21992.8 | 992.8 | 104.7 |
| 3 | Численность работников | чел. | 71 | 65 | -6 | 91.5 |
| 4 | В т.ч. рабочих | чел. | 55 | 51 | -4 | 92.7 |
| 5 | Производительность труда | |||||
| 5.1.на одного работающего | руб. | 29577.46 | 33835.08 | 4257.61 | 114.4 | |
| 5.2. на 1 рабочего | руб. | 38181.82 | 43123.14 | 4941.32 | 112.9 | |
| 6 | Фонд оплаты труда | |||||
| 6.1. работающих | тыс.руб. | 1704.33 | 1573.10 | -131.23 | 92.3 | |
| 6.2. рабочих | тыс.руб. | 1338.09 | 1237.10 | -100.99 | 92.5 | |
| 7 | Средняя заработная плата | |||||
| 7.1. на 1 работающего | руб. | 24004.61 | 24201.54 | 196.93 | 100.8 | |
| 7.2. на 1 рабочего | руб. | 24328.85 | 24256.86 | -71.99 | 99.7 | |
| 8 | Себестоимость продукции | тыс.руб. | 19023 | 21408.9 | 2385.90 | 112.5 |
| 9 | Затраты на 1 руб. реализованной продукции | руб. | 0.91 | 0.98 | 0.07 | 107.8 |
| 10 | Прибыль от продаж | тыс.руб. | 1977 | 583.9 | -1393.10 | 29.5 |
| 11 | Рентабельность продаж | % | 9.41 | 2.65 | -6.76 | 28.2 |
| 12 | Чистая прибыль (убыток) | тыс.руб. | 269 | |||
План по основным экономическим показателям у предприятия выполнен, за исключением прибыли и рентабельности. Фактические затраты на 1 рубль товарной продукции выше плановых на 7 копеек – это привело к снижению прибыли на 1393,1 тыс. руб. против плана.
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕПРИЯТИЯ
Финансовое состояние предприятия – это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени. Оно может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным.
Следовательно, финансовая устойчивость предприятия – это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, что гарантирует его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в рамках допустимого уровня риска.
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если планы успешно выполняются, то это благотворно влияет на финансовое положение предприятия.
Главная цель финансовой деятельности сводится к стратегической задаче увеличения активов предприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а так же оптимальную структуру актива и пассива баланса.
Основные задачи анализа таковы:
1) Своевременное выявление и устранение недостатков в деятельности и поиск резервов улучшения состояния предприятия, а также роста его платежеспособности;
2) Прогнозирование возможных результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, создание моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;
3) Проведение мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление состояния предприятия
Источником информации для анализа финансового положения являются бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), приложение к балансу предприятия (форма № 3).
Баланс предприятия представлен в прил. 1. В действующем балансе ряд статей носит характер регулирующих, т.к. исключив их, можно уточнить оценку реального собственного капитала, находящегося в распоряжении предприятия.
Пассив: Бн на начало = 12439; 1119, Бн на конец = 12639; 1376.
Уплотненный баланс-нетто представлен табл. 2.1.
Таблица 2.1.
| Статья | Идентификатор | На начало периода | На конец периода |
| Актив | |||
| 1. Оборотные активы | |||
| Денежные средства и их эквиваленты (стр.250+стр.260) | ДС | 432 | 552 |
| Расчеты с дебиторами (стр.230+стр.240) | ДБ | 10430 | 9397 |
| Запасы и затраты (стр.210) | ЗЗ | 1946 | 2958 |
| Прочие оборотные активы (стр.250+стр.270) | ПА | 0 | 0 |
| Итого по разд. 1 | ТА | 12808 | 12907 |
| 2. Внеоборотные активы | |||
| Основные средства (стр.120) | ОС | 405 | 786 |
| Долгосрочные финансовые вложения (стр. 140) | ДВ | 125 | 125 |
| Прочие внеоборотные активы (стр.110+стр.130+стр.135+стр.145+стр.150) | ПВ | 99 | 59 |
| Итого по разд.2 | ВА | 629 | 970 |
| Всего активов | БА | 13437 | 13877 |
| Пассив | |||
| 1. Заемный капитал | |||
| Краткосрочные пассивы (стр. 690) | КП | 12439 | 12639 |
| Долгосрочные пассивы (стр.590) | ДП | 5 | 0 |
| Итого по разд. 1 | ЗК | 12444 | 12639 |
| 2. Реальный собственный капитал | |||
| Уставный капитал (стр.410) | УК | 1000 | 1000 |
| Добавочный капитал (стр. 420) | 0 | 0 | |
| Резервный капитал (стр. 430) | ФР | 0 | 0 |
| Доходы будущих периодов (стр. 640) | 0 | 0 | |
| Нераспределенная прибыль (стр. 470) | 119 | 376 | |
| Итого по разделу 2. | СК | 1119 | 1376 |
| Всего источников | БП | 13563 | 14015 |
Из данной таблицы 2.1 видно, что сумма финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия, увеличилась за год на 452 тыс. руб. или на 96,77%.
Следующей аналитической процедурой является вертикальный анализ, т.е. иное представление отчетной формы, в частности баланса, в виде относительных показателей.
В таблице 2.2. структурно представлен баланс-нетто по укрупненной номенклатуре статей.
Таблица 2.2.
Структурное представление уплотненного баланса-нетто (вертикальный анализ)
| Статья | На начало периода | Процент к валюте баланса,% | На конец периода | Процент к валюте баланса | Изменение,% | Изменение |
| Актив | ||||||
| 1. Внеоборотные активы | ||||||
| Основные средства (стр. 120) | 405 | 3.01 | 786 | 5.66 | 2.65 | 381 |
| Долгосрочные финансовые вложения (стр. 140) | 125 | 0.93 | 125 | 0.90 | -0.03 | 0 |
| Прочие внеоборотные активы (стр.110+стр.130+стр.135+стр.145+стр.150) | 99 | 0.74 | 59 | 0.43 | -0.31 | -40 |
| Итого по разделу 1. | 629 | 4.68 | 970 | 6.99 | 2.31 | 341 |
| 2. Оборотные активы | ||||||
| Запасы и затраты (стр.210) | 1946 | 14.48 | 2958 | 21.32 | 6.83 | 1012 |
| Расчеты с дебиторами (стр.230+стр.240) | 10430 | 77.62 | 9397 | 67.72 | -9.91 | -1033 |
| Денежные средства и их эквиваленты (стр.250+стр.260) | 432 | 3.22 | 552 | 3.98 | 0.76 | 120 |
| Прочие оборотные активы (стр.270) | 0 | 0.00 | 0 | 0.00 | 0.00 | 0 |
| Итого по разделу 2. | 12808 | 95.32 | 12907 | 93.01 | -2.31 | 99 |
| Всего активов | 13437 | 100.00 | 13877 | 100.00 | 440 | |
| Пассив | ||||||
| 1. Собственный капитал | ||||||
| Уставный капитал (стр.410) | 1000 | 7.37 | 1000 | 7.14 | -0.24 | 0 |
| Добавочный капитал (стр.420) | 0 | 0.00 | 0 | 0.00 | 0.00 | 0 |
| Резервный капитал (стр. 430) | 0 | 0.00 | 0 | 0.00 | 0.00 | 0 |
| Доходы будущих периодов (стр.640) | 0 | 0.00 | 0 | 0.00 | 0.00 | 0 |
| Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток):стр.470 | 119 | 0.88 | 376 | 2.68 | 1.81 | 257 |
| фонды и резервы (нетто): стр.490 - 410 - 465 -470+640+650 | 0 | 0.00 | 0 | 0.00 | 0.00 | 0 |
| Итого по разделу 1. | 1119 | 8.25 | 1376 | 9.82 | 1.57 | 257 |
| 2. Заемный капитал | ||||||
| Долгосрочные пассивы (стр.590) | 5 | 0.04 | 0 | 0.00 | -0.04 | -5 |
| Краткосрочные пассивы (стр.690-стр.640) | 12439 | 91.71 | 12639 | 90.18 | -1.53 | 200 |
| Итого по разделу 2. | 12444 | 91.75 | 12639 | 90.18 | -1.57 | 195 |
| Всего источников | 13563 | 100.00 | 14015 | 100.00 | 452 |
Как видно основными источниками финансовых ресурсов предприятия являются его собственные средства, доля которых увеличилась на 1,57% и составляет 9,82%. Большая часть ресурсов вложена во внеоборотные активы, доля которых увеличилась на 2,31% и составила 6,99%.