Анализ финансово хозяйственной деятельности предприятия 9 (стр. 2 из 7)
- сокращение затрат труда на ее производство с помощью интенсификации производства, внедрения более совершенной техники и технологии производства.
Трудоемкость – затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции. Трудоемкость единицы продукции (ТЕ) рассчитывается отношением фонда рабочего времени на изготовление единицы продукции к объему его производства в натуральном или в условно-натуральном выражении. Можно рассчитать и трудоемкость одного рубля продукции (общий фонд рабочего времени на производство всей продукции разделить на стоимость выпущенной продукции). Полученный показатель – обратный среднечасовой выработке.
Рассмотрим выполнение плана по уровню трудоемкости, табл. 1.5.
Таблица 1.5.
Анализ выполнение плана по уровню трудоемкости продукции
| Показатель | Отчетный год | Рост фактического уровня к плановому, % | |
| План | Факт | ||
| Товарная продукция, руб | 21000000 | 21992800 | 105 |
| Отработано всеми рабочими человеко-часов | 101420 | 92820 | 92 |
| Удельная трудоемкость на 1000 руб/ч | 4.83 | 4.22 | 87 |
| Среднечасовая выработка, руб./ч | 207.06 | 236.94 | 114 |
Согласно данным табл. 1.5. трудоемкость уменьшилась на 13% за счет уменьшения отработанных человеко-часов на 8%.
Следует отметить, что в данном случае снижение уровня трудоемкости не связано с внедрением комплексной механизации и автоматизации производства и носит негативный характер: уменьшение произошло за счет отрицательного изменения объема явочного фонда рабочего времени из-за субъективный причин (прогулы).
Таблица 1.6.
Анализ удельной трудоемкости
| Объем производства, шт. | Удельная трудоемкость, ч | Затраты труда на выпуск продукции, ч | ||||||
| план | факт | план | факт | по плану | по плану на фактический выпуск | фактически | ||
| 19444 | 20299 | 5.22 | 4.57 | 101420 | 105876.68 | 92820 | ||
| Общее отклонение от плана, ч | В т.ч. за счет изменения | |||||||
| объем производства | удельной трудоемкости | |||||||
| -8600 | 4456.68 | -13056.68 | ||||||
Данные таблицы 1.6. свидетельствуют о том, что затраты труда на выпуск продукции уменьшились в целом на 8600 ч. За счет увеличение объема выпуска продукции на 5%, затраты увеличились на 4456, 68 ч., и на 13056,68 ч. уменьшилось за счет снижения удельной трудоемкости на 0,65 ч.
Анализ использования трудовых ресурсов, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда.
Фонд заработной платы (табл.1.7.) состоит из фонда оплаты труд, относимые на издержки производства, и выплат из внебюджетных фондов.
Таблица 1.7.
Фонд заработной платы
| Вид оплаты | план | факт | отклонения |
| Фонд оплаты труда | 1704327 | 1573100 | -131227 |
| Оплата труда служащих | 366240 | 336000 | -30240 |
| По сдельным расценкам | 1200744 | 1101600 | -99144 |
| Премии за производственные результаты | 20000 | 21000 | 1000 |
| Доплаты за работу в ночное время | 66708 | 61200 | -5508 |
| Доплата за работу в сверхурочные часы | 25500 | 30240 | 4740 |
| Оплата ежегодных и дополнительных отпусков | 25135 | 23060 | -2075 |
| Прочие выплаты из чистой прибыли | 100000 | 70000 | -30000 |
| Итого средств, направленных на потребление | 1804327 | 1643100 | -161227 |
| Доля в общей сумме, % | |||
| Фонд оплаты труда | 0.94 | 0.96 | 0.02 |
| Выплаты из чистой прибыли | 0.06 | 0.04 | -0.02 |
Таблица 1.8
Исходные данные для анализа фонда заработной платы, (руб.)
| план | факт | отклонения | |
| Переменная часть оплаты труда рабочих | 1220744 | 1122600 | -98144 |
| По сделым расценкам | 1200744 | 1101600 | -99144 |
| Премии за производственные результаты | 20000 | 21000 | 1000 |
| Постоянная часть оплаты труда рабочих | 92208 | 91440 | -768 |
| Повременная оплата труда по тарифным ставкам | 0 | 0 | 0 |
| Доплаты: | |||
| За сверхурочное время работы | 25500 | 30240 | 4740 |
| За ночное время | 66708 | 61200 | -5508 |
| Оплата отпусков рабочих | 25135 | 23060 | -2075 |
| Относящаяся к перемненной части | 7540 | 4612 | -2928 |
| Относящаяся к постоянной части | 17595 | 18448 | 853 |
| Оплата труда управляющего персонала, специалистов | 366240 | 336000 | -30240 |
| Общий фонд заработной платы | 1704327 | 1573100 | -131227 |
| В т.ч. переменная часть | 1228284 | 1127212 | -101072 |
| Постоянная часть | 476043 | 445888 | -30155 |
| Удельный вес в общем фонд зарплаты, % | |||
| Переменная часть | 72.1 | 71.7 | -0.4 |
| Постоянная чать | 27.9 | 28.3 | 0.4 |
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, рассчитаем относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции по формуле:
Где
- относительное отклонение по фонду заработной платы; 
- фонд заработной платы фактический; 
- фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску. 
Следовательно, на предприятии имеется перерасход денежных средств в использовании фонда заработной платы в размере 192641 руб.
Далее определим факторы абсолютного отклонения по фонду зарплаты. Проанализируем переменную часть фонда зарплаты, помня о том, что она зависит от объема производства продукции (VВП), удельной трудоемкости (УТЕ) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ) (табл. 1.9).
Таблица 1.9.
Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда зарплаты, руб.
| Фонд заработной платы | Сумма, руб | Объем производства (VВП), шт. | Удельная трудоемкость продукции (УТЕ), ч. | Уровень оплаты труда за 1 чел/час. (ОТ), руб. | |||
| план | факт | план | факт | план | факт | ||
| 19444 | 20299 | 5.22 | 4.57 | 12.10 | 12.14 | ||
| по плану | 1228284 | 19444 | 5.22 | 12.10 | |||
| по плану, пересчитанному на фактический объем произвдства | 1282258 | 20299 | 5.22 | 12.10 | |||
| фактически при фактической удельно трудоемости и плановом уровне оплаты | 1123245 | 20299 | 4.57 | 12.10 | |||
| фактически | 1127212 | 20299 | 4.57 | 12.14 | |||
| Общее отклонение от плана: | -23.64 | 854 | -0.65 | 0.04 | |||
Результаты расчетов свидетельствуют о том, что имеется перерасход денежных средств на предприятии в размере 23,64 руб. Вследствие уменьшения удельной трудоемкости фонд заработной платы сэкономлен на 0,65руб.
Анализ себестоимости продукции
Важным показателем, характеризующим работу предприятия является себестоимость продукции. От ее уровня зависит финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства.
Объектами анализа себестоимости являются следующие показатели:
- Полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;
- Затраты на рубль товарной продукции;
- Отдельные статьи затрат.
Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.
Элементы затрат: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальную нужды, амортизация основных средств, прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость и др.).
Группировка по элементам затрат необходима для того чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Группировка затрат по назначению, т.е. по статьям калькуляции указывает, куда на какие цели израсходованы ресурсы, для установки центров сосредоточения затрат и поиска резервов их сокращения.
Основные статьи калькуляции: сырье и материалы, топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная зарплата производственных рабочих, расходы и на содержание и эксплуатации машин и оборудования, общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы, потери от брака, прочие производственные расходы, коммерческие расходы.
Различают также прямые и косвенные затраты. Прямые – связаны с производством определенных видов продукции (сырье, материалы и пр.). Они прямо относятся на тот или иной другой объект калькуляции. Косвенные – распределяются по объектам калькуляции пропорционально соответствующей базе.
Все затраты также можно разделить на постоянные и переменные.
Постоянные - зависят от объема производства.
Переменные – не зависят от динамики производства. Одна их часть связана с производственной мощностью предприятия (амортизация, арендная плата, заработная плата управленческого и обслуживающего персонала), другая – с управлением и организацией производства и сбыта продукции (затраты на исследовательские работы, реклама и пр.).