Далее рассмотрим в таблице 7 стоимостные показатели производительности труда работников ЗАО «Пример».
Таблица 7 – Стоимостные показатели производительности труда работников ЗАО «Пример» на 2004-2006 гг.
| Показатель | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | 2006 г. к 2004 г. в % |
| Среднесписочная численность работников, чел. | 26 | 23 | 23 | 88,46 |
| Выручка от реализации, тыс. руб. | 24218 | 12681 | 27427 | 113,25 |
| Валовая прибыль, тыс. руб. | 18434 | 7847 | 14105 | 76,52 |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | 9075 | 1371 | 6338 | 69,84 |
| Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | 9515 | 515 | 7235 | 76,04 |
| Чистая прибыль, тыс. руб. | 7179 | 125 | 6465 | 90,05 |
| Приходится на одного работника, тыс. руб.: | ||||
| -выручки от реализации | 931,46 | 551,35 | 1192,48 | 128,02 |
| -валовой прибыли | 709,00 | 341,17 | 613,26 | 86,50 |
| -прибыли от продаж | 349,04 | 59,61 | 275,57 | 78,95 |
| -прибыли до налогообложения | 365,96 | 22,39 | 314,57 | 85,96 |
| -чистой прибыли | 276,12 | 5,43 | 281,09 | 101,80 |
Анализируя таблицу 7, можно прийти к выводу, что показатели производительности труда имеют тенденцию к снижению.
Конец 2005 г. можно назвать переломным моментом, так как именно в этот период отмечается резкое снижение всех показателей. Из-за этого положительную динамику роста за исследуемый период можно отметить только для показателей выручки от реализации на одного работника (на 28,02%) и чистой прибыли на одного работника (на 1,80%).
Рассмотрим эффективность использования ресурсов организации (таблица 8).
Таблица 8 – Матрица экономической эффективности (использования ресурсов организации)
| Кч | Кф | Кс | Кп | |
| Кч | 100,00 | в 2,02 разафондовооружен-ность труда | в 2,6 раза относительная экономия ППП | 128,02 производительность труда |
| Кф | 49,39 доля трудообеспечен-ности ОПФ | 100,00 | 128,59 я относительная экономия ОПФ | 63,23 фондоотдача |
| Кс | 38,41 доля трудовых затрат в себестоимости услуг | 77,77 доля амортизационных отчислений в себестоимости услуг | 100,00 | 49,17 производство услуг на 1 руб. затрат |
| Кп | 78,11 трудоемкость услуг | 158,16 доля фондоемкости услуг | в 2,03 раза уровень затрат на 1 руб. услуг | 100,00 |
Анализируя таблицу 8, можно отметить рост фондовооружённости труда (в 2,02 раза), производительности труда (на 28,02%), и одновременно снижение фондоотдачи (на 36,77%) и производства услуг на 1 руб. затрат (на 52,83%). Причём сократились доля трудовых затрат (на 61,59%) и амортизационные отчисления в себестоимости услуг (на 22,23%). Замечательно, что в 2,03 раза увеличился уровень затрат на 1 руб. услуг и увеличилась доля фондоёмкости услуг на 58,16%
На основе имеющихся данных произведем анализ состава и структуры затрат на основное производство на предприятии ЗАО «Пример» (таблица 9).
Таблица 9 – Структура затрат в ЗАО «Пример» за период 2004-2006 гг.
| Элементы затрат | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |
| Материальные затраты | 15142 | 80,79 | 28 | 0,25 | - | - |
| Затраты на оплату труда | 1969 | 10,51 | 1939 | 17,14 | 1868 | 8,86 |
| Отчисления на социальные нужды | 701 | 3,74 | 480 | 4,24 | 467 | 2,21 |
| Амортизация основных средств | 532 | 2,84 | 112 | 0,99 | 43 | 0,20 |
| Прочие затраты | 398 | 2,12 | 8751 | 77,37 | 18711 | 88,72 |
| Итого по элементам затрат | 18742 | 100,00 | 11310 | 100,00 | 21089 | 100,00 |
Данные таблицы 9 показывают, что за период 2004-2006 гг. произошли существенные изменения в структуре затрат. Так, в 2004 г. в структуре затрат преобладали материальные затраты (80,79%), а уже в 2005 г. доля материальных затрат уменьшилась до 0,25%, а в следующем году исчезли. В 2005-2006 г. на первое место выходят прочие затраты (77,37% и 88,72% соответственно). На втором месте в структуре затрат находятся затраты на оплату труда (в 2004 г. – 10,51%, в 2005 г. – 8,86%). За исследуемый период уменьшаются амортизация основных средств и отчисления на социальные нужды.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности (таблица 10).
По данным таблицы 10, за исследуемый период организация увеличивает показатели выручки и одновременно увеличивает себестоимость предоставляемых услуг. Но прирост себестоимости больше, чем прирост выручки, поэтому произошло уменьшение валовой прибыли (на 23,48%) и прибыли от продаж (на 30,16%).
Таблица 10 – Анализ показателей прибыли ЗАО «Пример»
| Показатель | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | 2006 г. к 2004 г. в % | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | ||
| Выручка от реализации продукции | 24218 | 100,00 | 12681 | 100,00 | 27427 | 100,00 | 113,25 |
| Себестоимость реализации продукции | 5784 | 23,88 | 4834 | 38,12 | 13322 | 48,57 | ув. в 2,3 раза |
| Валовая прибыль | 18434 | 76,12 | 7847 | 61,88 | 14105 | 51,43 | 76,52 |
| Управленческие расходы | 9359 | 38,64 | 6476 | 51,07 | 7767 | 28,32 | 82,99 |
| Прибыль от реализации | 9075 | 37,47 | 1371 | 10,81 | 6338 | 23,11 | 69,84 |
| Проценты к получению | 25 | 0,10 | - | - | 266 | 0,97 | ув. в 10,6 раза |
| Проценты к уплате | 7 | 0,03 | - | - | - | - | - |
| Доходы от участия в других организациях | 80 | 0,33 | 102 | 0,80 | 56 | 0,20 | 70,00 |
| Прочие операционные доходы | 851 | 3,51 | 127 | 1,00 | 1386 | 5,05 | 162,87 |
| Прочие операционные расходы | 324 | 1,34 | 202 | 1,59 | 811 | 2,96 | ув. в 2,5 раза |
| Прочие внереализационные доходы | 2514 | 10,38 | 525 | 4,14 | - | - | - |
| Прочие внереализационные расходы | 2699 | 11,14 | 1405 | 11,08 | - | - | - |
| Прибыль до налогообложения | 9515 | 39,29 | 518 | 4,08 | 7235 | 26,38 | 76,04 |
| Отложенные налоговые активы | - | - | - | - | 736 | 2,68 | - |
| Отложенные налоговые обязательства | 22 | 0,09 | 380 | 3,00 | 88 | 0,32 | ув. в 4 раза |
| Текущий налог на прибыль | 2314 | 9,55 | 770 | 6,07 | 1594 | 5,81 | 68,89 |
| Чистая прибыль | 7179 | 29,64 | 128 | 1,01 | 6465 | 23,57 | 90,05 |
Вызывает интерес динамика показателей прибыли и их удельных весов в 2004-2006 гг. В 2004 г. удельный вес валовой прибыли составил 76,12%, прибыли от продаж – 37,47%, удельный вес прибыли до налогообложения – 39,29% (за счет внереализационных доходов), чистой прибыли – 29,64% (за счет текущего налога на прибыль).
Совершенно другая динамика рассматриваемых показателей отмечается в 2005 г. Так, удельный вес валовой прибыли составил 61,8%, прибыли от продаж – 10,81%, удельный вес прибыли до налогообложения – 4,08%, чистой прибыли – 1,01%. А в 2006 г. удельный вес валовой прибыли составил 51,43%, прибыли от продаж – 23,11%, удельный вес прибыли до налогообложения – 26,38%, чистой прибыли – 23,57%. Таким образом, деятельность ЗАО «Пример» можно охарактеризовать как прибыльную.
В завершение экономического анализа организации оценим уровень рентабельности ЗАО «Пример» в таблице 11.
Таблица 11 – Уровень рентабельности реализации и авансированного капитала в ЗАО «Пример» за период 2004-2006 гг.
| Показатель | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | 2006 г. к 2004 г. в % |
| Выручка от реализации, тыс. руб. | 24218 | 12681 | 27427 | 113,25 |
| Себестоимость предоставленных услуг, тыс. руб. | 5784 | 4834 | 13322 | ув. в 2,3 раза |
| Валовая прибыль, тыс. руб. | 18434 | 7847 | 14105 | 76,52 |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | 9075 | 1371 | 6338 | 69,84 |
| Среднегодовая стоимость основных и оборотных средств | 60255 | 39632 | 88205 | 146,39 |
| Уровень рентабельности производства и реализации, % | 156,89 | 28,361 | 47,57 | - |
| Уровень рентабельности авансированного капитала, % | 30,59 | 19,79 | 15,99 | - |
По данным таблицы 11, можно сделать следующие заключения. За 2004-2006 гг. стоимость товарной продукции увеличилась на 13,25%, а полная себестоимость реализованной продукции – в 2,3 раза. Это повлекло за собой уменьшение валовой прибыли на 23,48% и прибыли от продаж на 30,16%. В свою очередь отмечается прирост авансированного капитала на 46,39%. Самый высокий уровень рентабельности отмечается в 2004 г.
Далее проведем итоговую оценку финансового положения и результатов деятельности (таблица 12).
Таблица 12 – Ресурсы и основные показатели деятельности ЗАО «Пример» за период 2004-2006 гг.
| Показатель | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. | 2006 г. к 2004 г. в % |
| Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. | 7916 | 815 | 587 | 7,42 |
| Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. | 52339 | 38817 | 87618 | 167,41 |
| Среднесписочная численность работников, чел. | 26 | 23 | 23 | 88,46 |
| Производственные затраты, тыс.руб. | 18742 | 11310 | 21089 | 112,52 |
| Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. | 5784 | 4834 | 13322 | ув. в 2,3 раза |
| Выручка от реализации, тыс. руб. | 24218 | 12681 | 27427 | 113,25 |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | 9075 | 1371 | 6338 | 69,84 |
| Уровень рентабельности производства и реализации, % | 156,90 | 28,36 | 47,58 | - |
| Уровень рентабельности авансированного капитала, % | 30,59 | 19,80 | 15,99 | - |
По данным таблицы 12, за исследуемый период отмечается уменьшение среднегодовой стоимости основных средств (на 92,58%) и прибыли от продаж (на 30,16%), а так же среднесписочной численности работников (на 11,54%). Еще за период 2004-2006 гг. отмечается прирост сумм производственных затрат (на 12,52%) и себестоимости реализованной продукции (в 2,3 раза). Положительным результатом следует считать увеличение выручки (на 13,25%). Наиболее удачным для организации стал 2004 г., так как уровень рентабельности производства и реализации составил 156,9%, уровень рентабельности авансированного капитала – 30,59%.