• формы Б-3 «Отчет о доходах и себестоимости работ в основной деятельности водного транспорта»;
• формы 11 «Отчет о наличии и движении основных средств и других нефинансовых активов»;
• плана перевозок грузов и погрузочно-разгрузочных работ;
• финансового плана предприятия по объему доходов, расходов и прибыли.
На основе исходной информации производятся необходимые расчеты и заполняются таблицы №№1-8.
При анализе выполнения плана перевозок и погрузочно-разгрузочных работ определяются причины и факторы, вызвавшие изменения в плане и их влияние, используя основные приемы технико-экономического анализа.
При анализе формирования себестоимости продукции выявляются текущие изменения цен на материальные ресурсы и другие факторы, влияющие на изменение себестоимости.
Анализ накладных расходов проводится отдельно по условно-постоянной и условно-переменной частям.
Анализ себестоимости можно проводить либо по статьям, либо по элементам затрат.
В существующих условиях лучше анализировать себестоимость по элементам затрат, т.к. существующая система налогообложения предприятий содержит ряд элементов затрат в качестве данных, необходимых для расчета налогов.
Кроме того, по отношению к начисленным суммам на оплату труда определяются страховые взносы, поэтому при анализе себестоимости по элементам затрат легко проследить изменение размеров двух взаимосвязанных элементов - фонда оплаты труда и отчислений в соответствующие фонды.
Затраты на рубль доходов определяются как частное от деления соответствующих расходов на доходы (ф. Б-3). Рентабельность рассчитывается как частное от деления финансового результата (доходы минус расходы) на расходы в процентах (ф. Б-3).
Определяется влияние на прибыль объема реализации, изменение себестоимости и др. факторов.
Анализ выполнения доходной и расходной частей финансового плана предприятия проводится сравнение полученных доходов и произведенных расходов с суммами, запланированными по каждой статье доходов и расходов. Отклонения сигнализируют об улучшении или ухудшении финансового состояния предприятия и необходимости реагирования его руководства.
1.2. Анализ выполнения плана по объему перевозок
Таблица 1
| Род груза | План | Отчет | Отклонения от плана | |||||||||
| Абсолютные, тыс. руб. | Относительные, % | |||||||||||
| Объем перевозок, тыс.т. | Грузооборот, млн.т.км | Сред. дальность перев | Объем перевозок, тыс.т. | Грузооборот, млн.т.км | Сред. дальность перев | Объем перевозок, тыс.т. | Грузооборот, млн.т.км | Сред. дальность перев | Объем перевозок, тыс.т. | Грузооборот, млн.т.км | Сред. дальность перев | |
| Qo | QoLo | Lo | Q1 | Q1L1 | L1 | ∆ Q | ∆ QL | ∆ L | ∆Q/Qo * *100 | ∆ L/Lo* *100 | ∆ QL/ QoLo*100 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
| Всего | 2101 | 697 | 331,75 | 1872,59 | 691,142 | 369,08 | -228,4 | -5,858 | 37,33 | -10,87 | -11,25 | -0,84 |
| Сухогрузы | 2101 | 697 | 331,75 | 1872,59 | 691,142 | 369.08 | -228,4 | -5,858 | 37,33 | -10,87 | -11,25 | -0,84 |
| Зерно | 109 | 31,6 | 289,91 | 16,19 | - | - | 92,804 | - | - | -85,14 | ||
| Каменный уголь | 18,8 | 1,9 | 101,06 | 13,519 | - | - | -5,281 | - | - | -28,09 | ||
| Лесные в судах | 2,2 | 1,5 | 681,82 | 2,216 | - | - | 0,016 | - | - | 0,73 | ||
| Металлы черные | 50 | 39,9 | 798 | 45,796 | - | - | -4,204 | - | - | -8,41 | ||
| Строительные | 1476 | 308,9 | 209,28 | 1348,96 | - | - | -127,8 | - | - | -8,66 | ||
| Удобрения | 5 | 4,1 | 820 | 2,05 | - | - | -2,95 | - | - | -59 | ||
| Остальные грузы | 440 | 309,1 | 702,5 | 443,196 | - | - | 3,196 | - | - | 0,73 | ||
Влияние структурных сдвигов на выполнение плана перевозок
Таблица 2
| Род груза | План | Отчет | Y1*Y, где Y = ∑Q1/ Qo | Влияние структурных сдвигов | ||
| Объемперевозок,тыс.т. | Структура, % (Yo) | Объем перевозок,тыс.т. | Структура, %(Y1) | |||
| Qo | Q1 | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Сухогрузы | 2101 | 100 | 1872,595 | 100 | 89,12 | -10,88 |
| Зерно | 109 | 5,188 | 13,196 | 0,86 | 0,765 | -4,42 |
| Каменный уголь | 18,8 | 0,895 | 13,519 | 0,72 | 0,6408 | -0,25 |
| Лесные в судах | 2.2 | 0,105 | 2,216 | 0,12 | 0,1209 | 0,0159 |
| Металлы черные | 50 | 2,379 | 45,796 | 2,45 | 2,1805 | -0,198 |
| Строительные | 1476 | 70,252 | 1348,96 | 72,04 | 64,1156 | -6,136 |
| Удобрения | 5 | 0,237 | 2,05 | 0,11 | 0,0979 | -0,139 |
| Остальные грузы | 440 | 20,942 | 443,196 | 23,67 | 21,066 | 0,1243 |
| Итого | 2101 | 100 | 1872,599 | 100 | 89,12 | -10,88 |
На конец отчетного периода объем перевозок сухогрузов снизился на 228,4 тыс. т (на 10,87%), суммарный грузооборот сократился на 5,86 млн. т*км (на 0,84%) при наблюдающемся росте средней дальности перевозок с 331,75 км до 369,08 км (на 11,25%). Уменьшение объема перевозок произошло в основном за счет резкого сокращения перевозок зерна (со 109 до 16,196 тыс. т - на 92,804 тыс. т, или на 85,14%) и удобрений (с 5 до 2,050 тыс. т - на 2,950 тыс. т, или на 59%). Также наблюдалось сокращение объема перевозок каменного угля (с 18,8 до 13,519 тыс. т - на 5,281 тыс. т, или на 28,09%), строительных грузов (со 1476 до 1348,196 тыс. т - на 127,804 тыс. т, или на 8,66%), черных металлов (с 50 до 45,796 тыс. т - на 4,204 тыс. т, или на 8,41%). Из положительных тенденций можно отметить некоторое оживление в перевозках лесных (с 2,2 до 2,216 тыс. т - на 0,16 тыс. т, или на 0,73%) и остальных (с 440 до 443,196 тыс. т - на 3,196 тыс. т, или на 0,73%) грузов.
В связи с отсутствием отчетных данных по грузообороту анализ изменений грузооборота и средней дальности перевозок провести невозможно.
Из-за влияния структурных сдвигов на конец отчетного периода план перевозок в целом по сухогрузам выполнен лишь на 89,12%. Таким образом, недовыполнено от запланированного объема перевозок сухогрузов 10,88% объема, в т.ч.: по строительным грузам - 6,136%, по зерну - 4,42%, по каменному углю - 0,25%, по черным металлам - 0,20%, удобрений - 0,14%. В течение отчетного периода практически не произошло изменений в структуре перевозок лесных грузов, а план перевозок остальных грузов перевыполнен (0,1243%).
1.3. Анализ выполнения плана по объему погрузочно-разгрузочных работ
Таблица 3
| Род груза | План | Отчет | Охватобъема работ компл. механизац,тт.-опер | Отклонения от плана | ||||||||||
| Абсолютные тыс. руб. | Относительные, % | |||||||||||||
| Объемперегр.работ тыс.т | Объемработ,тыс.т.-опер. | Уд. вес грузав общем итоге | Объем перегр. работ, тыс.т. | Объемработ,тыс.т.-опер. | Уд. вес грузав общем итоге | План | Отче т | Объем перевозок тыс.т. | Грузооборот, млн.т.км | Сред. дальность перев | Объем перевозок, тыс.т. | Грузооборот млн.т.км | Сред.дальность перев | |
| Оо | Go | Yi | Q1 | G1 | Yi | Vo | VI | ∆Q | ∆ G | ∆V | ∆Q/Qо* *100 | ∆G/Go*100 | ∆ V/Vo* 100 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
| Всего | 1214 0 | 8026 | 12135,5 49 | 7909,0 03 | 7100 | 7100 | -4,451 | -116,997 | -110 | -0,037 | -1,46 | -1,52 | ||
| Лесные | 241 | 241 | 0,019 | 237,196 | 238,19 6 | 0,019 | 200 | 200 | -3,804 | -2,804 | - | -1,578 | 1,163 | - |
| Каменный уголь | 306 | 446 | 0,03 | 293,196 | 444,19 | 0,024 | 400 | 400 | 12,804 | -1,81 | - | -4,184 | 0,406 | - |
| Строительные | 6696 | 6619 | 0,55 | 6619,1 96 | 6615,62 | 0,545 | 6000 | 6000 | 76,804 | -3,384 | - | -1,147 | 0,051 | - |
| Руда | 209 | 284 | 0,017 | 199,762 | 285,79 | 0,016 | 200 | 200 | -9,238 | 1,799 | - | -4,42 | 0,633 | - |
| ТШГ | 241 | 326 | 0,019 | 249,196 | 325,19 | 0,02 | 300 | 300 | 8,196 | -0,804 | - | 3,401 | 0,247 | - |
| В контейнерах | 51 | 110 | 0,004 | 55,087 | - | 0,004 | 110 | - | 4,087 | - | -110 | 8,014 | - | -100 |
| Кооперирование | 4396 | - | 0,362 | 4481,9 16 | - | 0,369 | - | - | 85,916 | - | - | 1,954 | - | - |
Влияние структурных сдвигов на выполнение плана погрузо-разгрузочных работ
Таблица 4
| Род груза | План | Отчет | Y1*Y, где Y = ∑Q1/ Qo | Влияние структурных сдвигов | ||
| Объемперевозок,тыс.т. | Структура, % | Объем перевозок, тыс.т. | Структура, % | |||
| Qo | (Yo) | Q1 | (Y1) | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Лесные | 241 | 1,985 | 237,196 | 1,95 | 1,9305 | -0,0545 |
| Каменный уголь | 306 | 2,521 | 293,196 | 2,416 | 2,39184 | -0,129 |
| Строительные | 6696 | 55,156 | 6619,196 | 54,544 | 53,998 | -1,1574 |
| Руда | 209 | 1,722 | 199,762 | 1,646 | 1,629 | -0,09246 |
| ТШГ | 241 | 1,985 | 249,196 | 2,053 | 2,032 | 0,04747 |
| В контейнерах | 51 | 0,42 | 55,087 | 0,454 | 0,4495 | 0,02946 |
| Кооперирование | 4396 | 36,21 | 4481,916 | 36,932 | 36,5627 | 0,35268 |
| Итого | 12140 | 100 | 12135,549 | 100 | 99,96 | -0,037 |
На конец отчетного периода объем погрузочно-разгрузочных работ уменьшился на 4,451 тыс. т (на 0,037 %), а объем работ в тыс. т-операциях сократился 116,997 т-операций (на 1,46 %). Сокращение объема погрузочно-разгрузочных работ произошло в основном за счет уменьшения перегрузки строительных материалов (на 76,804 тыс. т, или на 1,147 %), в т.ч. руды (на 9,238 тыс. т, или на 4,42 %), лесных грузов (на 3,804 тыс. т, или на 1,578 %). По каменному углю объем погрузочно-разгрузочных работ снизился на 12,804 тыс. т, что составляет 4,184 % . По тарно-штучным грузам, грузам в контейнерах и кооперированию объем погрузочно-разгрузочных работ сократился на 8,196;4,087;85,916 тыс. т, или на 3,401%; 8,014%; 1,954% соответственно.