мотоциклов; расходы на добровольное страхование, не удовлетворяющие условиям, указанные в ст.255 и 263 НК РФ; убытки но объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты ЖК и СКС в части, превышающей предельный размер;
• в виде имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплаты;
• в виде сумм добровольных взносов участников союзов и т.п. на их содержание;
• в виде имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога;
• в виде средств, перечисляемых профсоюзным организациям:
• в виде сумм налогов, предъявленных организацией покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав),
• в виде сумм налогов, начисленных в бюджеты различных уровней, если такие налоги ранее были включены в состав расходов, при списании кредиторской задолженности по этим налогам;
• дополнительные виды выплат работникам, не предусмотренные ст.255 НК РФ или трудовыми и коллективными договорами;
• отрицательная разница, полученная от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости;
• другие затраты, целесообразность которых не была документально подтверждена и экономически оправдана.
Данная работа посвящена исследованию НДС - одного из наиболее сложных в исчислении налогов. Он имеет огромное регулирующую функцию путем воздействия на механизм ценообразования. Значение НДС для отечественной экономики сложно переоценить.
В результате рассмотрения и анализа действующей практики исчисления и взимания НДС в Российской Федерации можно сделать следующие выводы.
1. НДС является сравнительно молодым налогом. Он был разработан экономистом М. Лоре в середине ХХ века и впервые веден во Франции в 1958 году. Исторически НДС предшествовал сходный с ним по характеру налог с оборота, который взимался многократно на каждой стадии движения товара от производителя к потребителю. Впоследствии налог с оборота уступил место налогу на добавленную стоимость, как более приспособленному к рыночным условиям хозяйствования. Широкое распространение НДС получил благодаря подписанию в 1957 году в Риме договора о создании Европейского экономического сообщества, согласно которому страны его подписавшие должны были гармонизировать свои налоговые системы в интересах создания общего рынка. В настоящее время НДС взимается более чем в сорока странах мира: почти во всех европейских странах, Латинской Америке, Турции, Индонезии, ряде стран Южной Америки.
НДС относится к федеральным налогам и действует на всей территории РФ. Согласно Закону «О НДС» налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
С появлением НДС и акцизов в налоговой системе РФ косвенные налоги стали открыто играть решающую роль при мобилизации доходов в бюджет. В консолидированном бюджете РФ поступления от НДС уступают только налогу на прибыль и составляют около четверти всех доходов. В то же время в федеральном бюджете РФ налог на добавленную стоимость стоит на первом месте, превосходя по размеру все налоговые доходы.
Огромное регулирующее влияние на экономику. Через механизм обложения НДС и, в частности, через систему построения ставок он влияет на ценообразование и инфляцию, так как фактически увеличивает цену товара на сумму налога.
Налог, безусловно, имеет свои достоинства и недостатки. С его помощью не удалось сразу решить все финансовые проблемы, накопившиеся в стране. Опираясь на опыт, можно сказать, что это вряд ли было возможно, так как послужить их решению может только масштабный комплекс мер. Но в целом налог имеет позитивное значение и тенденции его развития в последнее время позволяют сделать вывод, что за ним и дальше сохранится ведущая роль среди прочих налогов и платежей в Российской Федерации.
1. Налоговый Кодекс РФ
2. Письмо Минфина России от 19.010№ 03.−07−09/10
3. www.minfin.ru/ru/
4. www.nalog.ru
5. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов
6. Закон от 27-12-98г. №2118-1 “Об основах налоговой системы в РФ”
7. Закон от 06-12-91г“О налоге на добавленную стоимость”
8. Брызгалин и др. Профессиональный комментарий к НДС. //М.: «Аналитика-Пресс»,
9. НДС: словарь-справочник по налогообложению, (под ред. Черновалова Е.А.) //М.: «Филинъ»,
10. Цыгичко А. Оптимизация НДС. //Экономист, №9;
11. НДС: сборник нормативных актов (сост. Пансков В.Г.) //М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2006г.;
12. Никонов А. НДС во внешнеэкономической деятельности. //Налоги, 2009,№4;
13. Письмо Минфина России от 01.10.2009 № 02-09-01/4670
14. Письмо Министерства финансов РФ от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205. 16.04.2010
15. Годин А. М., Подпорина И. В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации. М., “Дашков и Ко, 2001 г.
16. Борисов А.Б. Большой экономический словарь- М.: Книжный. Мир 2001
1 Кочетов С. Российскому НДС - пять лет. //Коммерсантъ - daily, №16, 1977г.
1 Кочетов С. Российский НДС // Коммерсантъ-daily, №16,
2 Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. // М.: Финансы и статистика, 2006г.
1 Брызгалин и др. Профессиональный комментарий к НДС. // М.: «Аналитика-Пресс», 1997г.