Формирование финансовых результатов деятельности промышленного предприятия (стр. 4 из 7)
Чистая прибыль растёт быстрее, чем прибыль от реализации, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности прибыль отчётного периода. Это свидетельствует об использовании организацией механизма льготного налогообложения.
Вместе с тем динамика финансовых результатов включает и негативные изменения. Опережающими темпами растут расходы периода (148,7%) , внереализационные расходы. Все это привело к снижению прибыли отчётного периода на 8,2%.
Таблица 1.
Динамика показателей прибыли
| Показатели | Отчетный период | Аналогичный период прошлого гола | Отчетный, в %, к предшествующему периоду |
| 1.Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг | 3232,6 | 2604 | 124,1 |
| 2.Себестоимость (производственная) реализации товаров, работ, услуг | 1840 | 1630 | 112,9 |
| 3. Валовый доход | 1392,6 | 974 | 143,0 |
| 4.Расходы периода (коммерческие и управленческие) | 684 | 460 | 148,7 |
| 5. Прибыль (убыток) от реализации | 708,6 | 514 | 137,8 |
| 6. Сальдо операционных результатов | - | 2 | - |
| 7. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности | 708,6 | 516 | 137,3 |
| 8. Сальдо внереализационных результатов | -2 | 8 | - |
| 9.Прибыль (убыток) отчетного периода | 706,6 | 524 | 134,8 |
| 10. Прибыль остающаяся в распоряжении организации | 480,6 | 344 | 139,7 |
| 11. Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода | 7 | 50 | 14,0 |
Изменения в структуре прибыли отчётного периода характеризуются данными табл. 2.
Как следует из данных табл.2., в отчётном периоде произошли положительные изменения в структуре прибыли. Возросла доля прибыли от реализации товаров ( продукции, работ, услуг), от финансово- хозяйственной деятельности и финансовых операций. Возросла также против предшествующего периода доля прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (чистой прибыли). Вместе с тем в отчётном периоде (см. табл.1) в обороте оставлено только 7 млн. руб. чистой прибыли, тогда как в предшествующем- 50 млн. руб.
Значимость финансовых результатов может быть оценена также по показателям рентабельности реализации товаров (продукции, работ, услуг), которая в отчётном периоде составила 21,9%, что выше, чем за предшествующей период.
Таблица 2.
Структура прибыли
| Показатели | Отчетный период | Аналогичный период прошлого гола | Отклонения (+,-) |
| Прибыль (убыток) отчетного периода-всего в % | 100 | 100 | - |
| В том числе: | |||
| Прибыль (убыток) от реализации | 100,3 | 98,1 | 2,2 |
| От финансовых операций | 2,4 | 1,5 | 0,9 |
| От прочей реализации | -2,4 | -1,1 | -1,3 |
 от финансово хозяйственной деятельности | 100,3 | 98,5 | 1,8 |
| от внереализационных операций | -0,3 | 1,5 | -1,8 |
| Чистая прибыль | 68,0 | 65,6 | 2,4 |
| Нераспределенная прибыль | 1,0 | 9,5 | -8,5 |
2.3. Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)
Прибыль отчетного периода отражает общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя - прибыль от реализации продукции - связана с факторами производства и реализации продукции. Поэтому основное внимание аналитика должна быть сконцентрирована на исследовании причин и факторов изменений данного показателя.
Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов: изменения объема реализации; изменения структуры реализации; изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.
Приведем методику формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции:
1. Расчет общего изменения прибыли (DR) от реализации продукции:
DR = R1 - R0 ,
Где R1 – прибыль отчетного года;
R0 – прибыль базисного года.
2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (DR1):
DR1 = N P1 - N R1,0 = Sp1q1- Sp 0q1 , где
N P1 =Sp1q1 - реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р- цена изделия; q- количество изделий);
N R1,0 = Sp 0q1 - реализация в отчетном году в ценах базисного года.
3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (DR2) (объема продукции в оценке по базовой себестоимости):
DR1 = R0K1 - R0 = R0(K1 - 1), где
R0 - прибыль базисного года;
K1 - коэффициент роста объема реализации продукции
S1,0
K1 = , гдеS0
S1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный год в ценах и тарифах базисного года;
S0 - себестоимость базисного года.
4. Расчет влияния на прибыль изменений в структуре реализации продукции (DR3):
DR3 = R0(K2 - K1), где
K2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам
N r1,0
K2 = ,N r0
N r1,0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного года;
N r0 - реализация в базисном году.
5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции (DR4):
DR4 = S1,0 - S1 , где
S1,0 - себестоимость реализованной продукции отчетного года в ценах и условиях базисного года;
S1 - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года.
6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (DR5):
Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (DR6):
Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:
DR=R1-R0=DR1+DR2+DR3+ DR4+DR5+DR6 или
6
DR=S DRi , где
i=1
R – общее изменение прибыли;
R i – изменение прибыли за счет i – го фактора.
В табл.3 приведем исходные данные и цифровой пример факторного анализа прибыли от реализации продукции.
Определим степень влияния на прибыль следующих факторов:
а) изменение отпускных цен на продукцию. Это влияние определяется как разность между выручкой от реализации по отчету в фактически действующих ценах (графа 4) и ценах базисного периода (графа 3). В нашем примере она составляет 421,6 млн. руб. (3232,6-2811) и отражает рост цен в результате инфляции. Анализ данных бухгалтерского учета позволит раскрыть причины и величину завышения (снижения) цен в каждом конкретном случае (по видам товаров, продукции, работ, услуг);
б) изменение договорных цен отчетного года на материалы, тарифов на энергию, перевозки и прочее. Для этого используют сведения о себестоимости продукции. В нашем примере влияние данных факторов составило:
-374 млн. руб. (2150 - 2524);
в) увеличение объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости (собственно объема продукции). Для расчета влияния данного фактора исчисляют коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости. В нашем примере он равен
11,067 = 2230 - 2090.
Затем корректируют базисную прибыль на данный коэффициент и вычитают из нее базисную прибыль:
514х1,067х514 = 34,4 млн. руб.;
Таблица 3.
Анализ прибыли по факторам
| Показатели | По базису | По базису фактически реализованную продукцию | Фактические данные по отчету | Фактические данные до корректировок на изменение договорных цен |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1.Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг | 2604 | 2811 | 3232,6 | 2811 |
| 2.Полная себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг | 2090 | 2230 | 2524 | 2150 |
| 3.Прибыль (убыток) от реализации | 514 | 581 | 708,6 | 661 |
г) увеличение объема реализации продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции. Для расчета влияния данного фактора базисная величина прибыли корректируется на разность между коэффициентом роста объема реализации в оценке по отпускным базисным ценам и коэффициентом роста объема реализации продукции в оценке по себестоимости в базисных ценах. Приведем результат расчета: