· плата за пользование водными объектами;
· сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на нх основе слов и словосочетаний;
· сбор за выдач}' лицензии и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;
· сбор за пользование объектами животного мира и пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов,
К региональным налогам и сборам относятся:
· налог на имущество организаций;
· лесной доход;
· транспортный налог;
· налог на игорный бизнес.
Местные налоги н сборы:
- земельный налог;налог на имущество физических лиц; налог на реклам)'.
Теоретическую основу налогов составляют его элементы. Основными из них являются:
· плательщик - физическое или юридическое лицо, выполняющее возложенные на него обязательства по уплате налогов:
· объект обложения - доход, земельная рента, имущество и пр.;
· единима обложения - часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога:
· налогооблагаемый оклад - общая сумма налоговых изъятий на одного плательщика с единицы обложения за определенный период времени;
· ставка налога - размер налога с единицы обложения, ставка может устанавливаться в абсолютных суммах или в процентах;
налоговая льгота - уменьшение налогового бремени вплоть до нулевого.
8. Внебюджетные фонды, и их социально-экономическая сущность.
Внебюджетные фонды - это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования некоторых общественных потребностей н комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности,
С помощью внебюджетных фондов возможно:
• влиять на процесс производства путем финансирования, субсидирования. кредитования отечественных предприятий;
• обеспечить природоохранные мероприятия, финансируя их за счет специально определенных источников и штрафов за загрязнение окружающей среды;
• оказывать социальные услуги населению путем выплаты пособий, пенсий, субсидирования и финансирования социальной инфраструктуры в целом;
• предоставлять займы, в том числе зарубежным партнерам, включая иностранные государства.
Фонды создаются двумя путями:
· фонды социального страхования, которые предназначены для социальной поддержки определенных групп населения
· создание других фондов обусловлено возникновением новых, ранее неизвестных расходов, которые заслуживают особого внимания со стороны общества.
Специальные внебюджетные фонды предназначены для целевого использования. Обычно в названии фонда указана цель расходования средств.
В зависимости от целевого назначения внебюджетные фонды делятся на:
· экономические фонды: дорожные. НИОКР н др.;
· социальные фонды: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования, фонды социальной поддержки населения и др.
В соответствии с уровнем управления внебюджетные фонды подразделяются на:
- общегосударственные - находящиеся в федеральной собственности;
- региональные - создаваемые по решению представительных органов субъектов Федерации и местных органов самоуправления.
Организация функционирования внебюджетных фондов находится в ведении государственных органов власти - центральных, республиканских и местных.
Материальным источником внебюджетных фондов является национальный доход, Преобладающая часть фондов создается в процессе перераспределения национального дохода.
Доходы внебюджетных фондов складываются из:
• специальных целевых налогов и сборов, установленных государством для соответствующего фонда;
• отчислений от прибыли хозяйствующих субъектов;
• бюджетных средств;
• прибыли от собственной коммерческой деятельности, осуществляемой фондом как юридическим лицом;
• банковских кредитов.
Направление расходования средств, поступающих во внебюджетные фонды, обусловливается назначением фондов, конкретными экономическими условиями и содержанием разработанных н реализуемых программ.
Часть средств направляется на учредительскую деятельность, а также вкладывается в пенные бумага Внебюджетные фонды могут выступать инвесторами и участниками финансового рынка в связи с тем. что, во-первых, нередко использование денежных средств не совпадает со временем их образования; и во-вторых, доходы от инвестиции являются дополнительными источниками финансирования затрат соответствующего фонда.
9. Финансы предприятий как звено финансовой системы РФ.
Финансы предприятия - это финансовые отношения, возникающие в ходе предпринимательской деятельности в процессе формирования собственного капитала, целевых фондов денежных средств, их распределения и использования.
По экономическому содержанию всю совокупность финансовых отношений можно сгруппировать по следующим направлениям:
1) между учредителями в момент создания предприятия, связанные с формированием собственного капитала;
2) между предприятиями и организациями, возникающие в процессе производства и реализации продукции. Это финансовые отношения между поставщиками и покупателями средств производства, готовой продукции, отношения со строительными организациями при осуществлении инвестиционной деятельности, транспортными организациями при перевозке грузов, с предприятиями связи и т.д.;
3) между предприятиями и его подразделениями (филиалами, цехами, бригадами) – по поводу финансирования расходов, распределения и использования оборотных средств и прибыли;
4) между предприятием и его работниками – при распределении и использовании доходов, выплате процентов, дивидендов;
5) между предприятием и вышестоящей организацией, внутри финансово-промышленных групп, внутри холдинга, с союзами и ассоциациями, членом которых является предприятие. Эта группа отношений связана, как правило, с внутриотраслевым перераспределением денежных средств и направлена на поддержку и развитие предприятия. Финансовые отношения в этом случае возникают при формировании, распределении и использовании централи-зованных целевых денежных фондов и резервов, финансировании целевых программ, проведения маркетинговых исследований, научно-исследовательских работ и т.п.;
6) между коммерческими организациями и предприятиями, возникающие в процессе эмиссии и размещения ценных бумаг, взаимного кредитования, до-левого участия в создании совместных предприятий;
7) между предприятием и финансовой системой государства – при уплате налогов и осуществление других платежей в бюджет, формировании внебюд-жетных фондов, предоставлении налоговых льгот, применения штрафных санкций, финансировании из бюджета;
8) между предприятиями и банковской системой - при хранении денег в коммерческих банках, получении погашении банковских ссуд уплаты процентов за банковский кредит, покупки и продажи валюты, оказании других банковских услуг;
9) между предприятиями и страховыми компаниями – при страховании имущества, отдельных категорий работников, коммерческих и финансовых рисков;
10) между предприятиями и инвестиционными институтами – в ходе размещения инвестиций, приватизации и др.
Каждая из перечисленных групп отношений имеет свои особенности и сферу применения. Однако, все они носят двусторонний характер и их основой является движение финансовых ресурсов.
Финансовые отношения коммерческих предприятий строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности. Среди них в качестве основных выделяют следующие принципы: хозяйственной самостоятельности, самофинансирования, материальной заинтересованности, материальной ответственности, обеспечения финансовыми резервами.
10. Место страхования в финансовой системе государства, его сущность и функции.
Страхование - это совокупность особых замкнутых перераспределительных отношений между его участниками по поводу формирования за счет денежных взносов целевого страхового фонда, предназначенного для возмещения возможного ущерба, нанесенного субъектами хозяйствования, или выравнивания потерь в семейных доходах в связи с последствиями происшедших страховых случаев. Отношения страхования возникают между двумя сторонами - страховщиком и страхователем.
Страховщик - это специальная организация (государственная или негосударственная), ведающая созданием и использованием денежного фонда.
Страхователь - юридическое или физическое лицо, вносящее в названный фонд установленные платежи. В отношениях страхования страховщик берет на себя ответственность за возмещение убытков ввиду гибели (повреждения) имущества или выплату денежной суммы при определенных обстоятельствах, наступающих в жизни человека
Страховой фонд - это резерв материальных или денежных средств, предназначенных для обеспечения расширенного общественного воспроизводства, в том числе и воспроизводства рабочей силы, при наступлении чрезвычайных неблагоприятных событий, стихийных бедствий и несчастных случаев.
Основными признаками страхования являются:
1) страхование носит целевой характер. Страховые выплаты происходят лишь при наступлении заранее оговоренных условий, связанных с наступлением тех или иных событий;
2) оно носит вероятностный характер. Заранее неизвестно, когда наступит событие, какова будет его сила и кого из страхователей оно затронет;
3) страхование характеризуется возвратностью средств. В этом признаке страховые отношения похожи на кредитные. Отличие от кредитных отношений в том, что средства страхового фонда предназначены для выплаты совокупности страхователей, а не каждому из них в отдельности.
Страхование выражает свою сущность через функции: