Технико экономическое обоснование решения по созданию нового производства (стр. 4 из 7)

Выручка от реализации рассчитывается без учета косвенных налогов. Результаты расчета заносим в таблицу 15, и далее в ней же показываем расчет прибыли от реализации продукции и чистой прибыли. Ставка налога на прибыль принимается по действующему законодательству (24%).

Таблица 15 – Отчет о прибыли и убытках

Показатели	Освоение	Полная мощность
1. Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов	7221270	11660400
2. Себестоимость реализованной продукции (из таблицы 13)	4011793	6478192
3. Прибыль от реализации (строка 1-строка2)	3209477	5182208
4. Налог на прибыль (24% от строки 3)	770274,5	1243729,9
5. Чистая прибыль (строка3-строка4)	2439202,5	3938478,1

Далее следует определить объем производства продукции, при котором предприятие только возмещает расходы на ее производство и реализацию (критический объем производства, или точку безубыточности).

Постоянные расходы на производство и реализацию были определены в таблице 13, переменные на единицу продукции рассчитаны в таблице 14, цена единицы продукции определена с учетом заданного уровня рентабельности продукции.

Для построения точки безубыточности:

Критический объем производства при освоении равен 145, для полной мощности - 369 штук.

Предел безопасности (на сколько процентов можно снизить объем продаж, не получая убытков) для первого года равен 52%, для второго и последующих 63,7%. Расчет точки безубыточности проиллюстрируем графиком.

^{Издержки, выручка, д.е.}

^11660400

^{Область}

^{прибыли}

^{6478192 Полная себестоимость}

^(v*N+C)

^{4232580 Nкр Точка безубыточности Переменные издержки}

_3523400

^2954764 _{Область Постоянные издержки}

_{убытков}

^{Объем продукции, N (шт.)}

363 1000

Рис. 1 – График безубыточности

Три главные линии показывают зависимость переменных затрат, постоянных затрат и выручки от объема производства. Точка критического объема производства (N_кр) показывает объем производства, при котором величина выручки от реализации (В_р) равна ее полной себестоимости (ν*N+С).

1.7. Расчет потребности в оборотных средствах

Расчет потребности в оборотных средствах требует точных данных об условиях поставки материалов, организации расчетов с поставщиками, нормах запаса и множества других данных.

Для нашего укрупненного расчета используем прямой метод для расчета потребности в оборотных средствах для создания производственных запасов сырья, материалов, вспомогательных материалов, запчастей, топлива и косвенный метод расчета по всем

Потребность в оборотных средствах для создания запасов определим по нормативу производственных запасов:

Н_нз = Q_сут (N_тз + N_пз + N_стр) = Q_сутN_з,

где Q_сут – среднесуточное потребление материалов;

N_тз – норма текущего запаса, дни;

N_пз – норма подготовительного запаса, дни;

N_з – норма запаса, дни.

Таблица 16

Расчет потребности в оборотных средствах в составе производственных запасов

Наименование составляющих в составе запасов	Годовой расход, руб.		Среднесуточный расход, руб./сутки		Норма запаса, дни	Потребность, руб.
	освоение	полная мощность	освоение	полная мощность		освоение	полная мощность
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Основные материалы	335190	1117300	931,1	3103,6	30	27933	93108
2. Вспомогательные материалы	68634,1	79807,1	190,7	221,7	60	11442	13302
3. Топливо, энергия со стороны	231440,6	399035,5	642,9	1108,4	60	38574	66504
Итого:	635264,7	1596142,6	1765	4433,7	150	77949	172914

Косвенный метод расчета основан на показателе объема реализованной продукции и оборачиваемости оборотных средств в днях. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (К_об) показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период (квартал, полугодие, год).

Продолжительность одного оборота (Д):

Если известна оборачиваемость оборотных средств в днях (Д) и объем реализованной продукции за период, то можно определить средний остаток оборотных средств за период.

Для косвенного метода расчета считаем, что продолжительность оборота по составляющим оборотных средств (Д):

- незавершенное производство - 45 дней

- расходы будущих периодов - 10 дней

- готовая продукция на складах - 10 дней

- дебиторская задолженность - 30 дней

Зная продолжительность периода в календарных днях, объем реализованной продукции, можно определить потребность в составляющих оборотных средств. Следует учесть, что для расчета потребности в средствах для производственных запасов, незавершенного производства, расходов будущих периодов, готовой продукции объем продукции учитывают по себестоимости, а для определения размера дебиторской задолженности – по выручке от реализации в оптовых ценах предприятия.

Резерв денежных средств (в виде наличности в кассе или на банковских счетах) может достигать 5% от оборотного капитала.

Таблица 17 – Расчет потребности в оборотных средствах (тыс.р.)

Составляюшие оборотных средств	Потребность, руб.
	Освоение	Полное использование мощности
1	2	3
1. Производственные запасы	77949	172914
2. Незавершенное производство	1671,6	809,8
3. Расходы будущих периодов	371,5	179,9
4. Готовая продукция на складах	371,5	179,9
5. Дебиторская задолженность	601772,5	971700
6. Денежные средства	35901,9	60304,4
Итого:	718038	1206088

1.8. Построение прогноза денежных потоков