- дотримання фінансової, розрахункової і кредитної дисципліни;
- визначення ліквідності і фінансової стабільності підприємства;
- прогнозування можливих фінансових результатів, економічної рентабельності, виходячи з реальних умов господарської діяльності й наявності власних і залучених коштів, розробка моделей фінансового стану при різних варіантах використання ресурсів;
- розробка конкретних заходів, спрямованих на більш ефективне використання фінансових ресурсів і зміцнення фінансового стану підприємства.
Це коло завдань визначається керівництвом підприємства і вирішується внутрішнім аналізом.
Внутрішній аналіз фінансового стану підприємства проводиться за такими напрямками:
- вивчення змін обсягу, структури, динаміки майна (капіталу) підприємства, зокрема – мобільних (обігових) активів, відносних показників управління активами;
- аналіз змін структури власних і залучених коштів і на основі цього оцінка рівня раціональності формування джерел фінансування діяльності підприємства та його ринкової стійкості;
- оцінка фінансової незалежності підприємства від зовнішніх джерел;
- аналіз показників керування боргами;
- оцінка платоспроможності підприємства;
- оцінка грошового потоку;
- виявлення причин утворення дебіторської і кредиторської заборгованості;
- вивчення та оцінка кредитних взаємовідносин підприємства з банками.
Слід зазначити, що завдання аналізу фінансового стану підприємства змінюються залежно від зацікавленості різних груп користувачів аналітичним матеріалом.
Так наприклад, податкові органи за даними звітності намагаються отримати відомості про результати діяльності підприємства, вплив окремих чинників на відхилення від прогнозованих, передбачуваних результатів, про структуру балансового прибутку і його розподіл.
Акціонерів, що вклали свої кошти у власний капітал підприємства цікавить стабільність його фінансового стану і прогнози стабільності на майбутнє. Окрім того, їх цікавить рентабельність підприємницької діяльності та політика керівництва щодо виплати дивідендів.
Ці ж питання цікавлять і держателів облігацій, які випускає підприємство. Оскільки банки зацікавлені в повноті і своєчасності погашення одержаних підприємством позик, їх цікавить питання кредитоспроможності підприємства.
Оцінку платоспроможності підприємства, перспектив його розвитку, рівня рентабельності проводять і фондові біржі, які купують і продають акції та облігації підприємств з метою одержання прибутку у вигляді курсової різниці. Відомо, що ціна на акції та облігації залежить від перспектив діяльності акціонерних підприємств. Тому біржі вивчають й аналізують фінансовий стан підприємства, перспективи їх розвитку в майбутньому.
Зовнішні користувачі аналітичного матеріалу вивчають і дають оцінку таким показникам фінансової діяльності підприємства як: прибуток і його розподіл, рівень рентабельності, майновий стан, зміна динаміки фінансового стану за кілька років, фінансова стійкість, платоспроможність, взаємовідносини підприємства з фінансово-банківською, системою, постачальниками і споживачами продукції, перспективи розвитку в майбутньому.
Для оцінки фінансового стану підприємства використовують систему показників, яка характеризує зміни:
- структури капіталу за його розміщенням і джерелами утворення;
- ефективного використання капіталу;
- платоспроможності і кредитоспроможності підприємства;
- фінансової стійкості;
- рівня прибутковості (рентабельності) підприємства.
Розділ 2.
2.1. Аналіз загального фінансового стану та його фінансові стійкості.
Загальна оцінка фінансового стані підприємства проводиться за допомогою “читання” балансу підприємства. Під “читанням” розуміють попереднє загальне ознайомлення з підсумками роботи підприємства та його фінансовим станом. При початковому ознайомленні з балансом для загальної оцінки фінансового стану активно використовують показники горизонтального (динамічного), вертикального (структурного) та трендового аналізів.
Найбільш повну і глибоку інформацію про загальний фінансовий стан підприємства і його динаміку можна одержати шляхом побудови на основі балансу підприємства спеціального аналітичного балансу. Вперше поняття і загальну форму цього балансу запропонував засновник балансоведення Н.А. Блотов у 20-х роках. Порівняльно аналітичний баланс будується на основі бух галерського балансу, шляхом доповнення його показників, структури, динаміки та структурної динаміки вкладень і джерел коштів.
Додаток 3
Порівняльний аналітичний баланс Заболотівського СТ
за 2001-2002 роки (тис грн..).
| Актив | Абсолютні величини | Питома вага | Зміни | |||||
| на поч. року | на кін. року | на поч. року | на кін. року | в абсолют величи-нах | у питомій вазі | у відсот-ках до трот. року. | у відсотках до змін валюти балансу | |
| І Необоротні активи | 810,0 | 801,9 | 87,0 | 86,53 | -9 | -0,5 | -1,11 | +160,7 |
| ІІ Оборотні активи | 121,2 | 123,7 | 13 | 13,36 | 2,5 | 0,4 | 2,06 | -44,6 |
| -виробничі запаси -товари -дебіторська заборгованість -грошові кошти | 18,9 82,2 11,3 8,8 | 13,7 92,7 16,5 0,8 | 2 8,8 1,2 0,9 | 1,48 10,02 1,78 0,09 | -5,2 10,5 5,2 -8 | -0,5 1,2 0,6 -0,82 | -27,51 12,77 46,02 -90,91 | 92,9 -187,5 -92,9 142,9 |
| ІІІ Витрати майбутніх періодів | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Баланс | 931,2 | 925,6 | 100 | 100 | -5,6 | 0 | -0,6 | 100 |
| Пасив | ||||||||
| І.Власний капітал | 918,6 | 916,4 | 98,6 | 99,01 | -2,2 | 0,4 | -0,24 | 39,3 |
| ІІ Забезпечення наступних витрат | - | - | - | - | - | - | - | - |
| ІІІ Довгострокові зобов’язання | - | - | - | - | - | - | - | - |
| ІV Поточні зобов’язання | 12,6 | 9,2 | 1,4 | 0,99 | -3,4 | -0,4 | -26,98 | 60,7 |
| -кредиторська заборгованість -поточні зобов’язання -інші поточні зобов’язання | 7,7 4,7 0,2 | - 4,3 4,9 | 0,8 0,5 0,02 | - 0,4 0,53 | - -0,4 4,7 | - 0 0,48 | - -8,51 - | - 7,1 -83,9 |
| Доходи майбутніх періодів | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Баланс | 931,2 | 925,6 | 100 | 100 | -5,6 | 0 | -0,6 | 100 |
Дані таблиці див. додаток 3 дозволяють зробити загальний огляд змін фінансового стану підприємства на кінець звітного періоду порівнюючи з початком звітного року. За рік капітал підприємства зменшився на 5600 грн. (див. Додаток 3) і становив 925600 грн. Ця зміна зумовлена зменшенням на 44,6% оборотних активів і збільшенням необоротних активів. Питома вага необоротних активів на кінець року зменшилась і становила 86,53%, а оборотних активів збільшилась і стала 13,36%. Зменшення майна підприємства на 5600 грн. зумовлене і зменшенням власного капіталу.