Таким чином, для розрахунку приросту або. зменшення коштів у результаті виробничо-господарської діяльності необхідно здійснити такі операції:
1) Розрахувати оборотні активи і короткострокові зобов'язання, виходячи з методу грошових потоків. При коригуванні статей оборотних активів випливає їхній приріст відняти із суми чистої прибутку, а їхнє зменшення за період, додати до чистого прибутку. Це обумовлено тим, що оцінюючи оборотні активи по методі потоку коштів, ми завищуємо їхню суму, тобто занижуємо прибуток. Насправді приріст оборотних коштів не спричиняє за собою збільшення коштів у такій же ступені що і прибутку.
При коригуванні короткострокових зобов'язань, навпаки, їхній ріст варто додати до чистого прибутку, тому що цей приріст не означає відтоку коштів; зменшення короткострокових зобов'язань відраховується з чистого прибутку.
2) Коригування чистого прибутку на витрати, що не потребують виплати коштів. Для цього відповідні витрати за період необхідно додати до суми чистої прибутку. Прикладом таких витрат є амортизація матеріальних необігових активів.
3) Виключити вплив прибутків і збитків, отриманих від неординарної діяльності, таких як результати від реалізації необігових активів і цінних паперів інших компаній. Вплив цих операцій, облічений також при розрахунку суми чистого прибутку в звіті про прибуток, елімінується щоб уникнути повторного рахунку: збитки від цих операцій варто додати до чистого прибутку, а прибутку - відняти із суми чистої прибутку.
Інвестиційна діяльність включає в основному операції, що ставляться до змін у необоротных активах.
Фінансова сфера включає такі операції як зміни в довгострокових зобов'язаннях фірми і власному капіталі, продаж і покупка власних акцій, випуск облігацій компанії, виплата дивідендів, погашення компанією своїх довгострокових зобов'язань. У кожному поділі окремо приводяться дані про надходження засобів і про їхню витрату по кожній статті, на підставі чого визначається загальна зміна коштів на кінець періоду як алгебраїчна сума коштів на початок періоду і змін за період.
Роздивимося алгоритм роботи зі звітом про прямування коштів.
У розділі виробничо-господарської діяльності сума чистого прибутку коректується статті, що успадковують:
1) додаються до чистого прибутку: амортизація, зменшення рахунків до одержання, збільшення витрат майбутніх періодів, збитки від реалізації нематеріальних активів, зростання заборгованості в сплаті податку.
2) відраховуються: прибуток від продажу цінних паперів, збільшення авансових виплат, збільшення МВЗ (матеріально-виробничих запасів), зменшення рахунків до оплати, зменшення зобов'язань, зменшення банківського кредиту. У поділі інвестиційної діяльності:
1) додаються: продаж цінних паперів і матеріальних не оборотних активів.
2)відраховуються: покупка цінних паперів і матеріальних необігових активів.
У сфері фінансової діяльності:
1) додаються емісія звичайних акцій.
2) відраховуються: погашення облігацій і виплата дивідендів.
У завершення аналізу провадиться розрахунок коштів на початок і кінець року, що дозволяє говорити про зміни у фінансовому положенні фірми.
Чинниками зміни прибутку є витрати, що включаються в собівартість продукції, зміна обсягу продажів у кредит, нарахування податків і дивідендів і ін.
Звітний прибуток корегується також на розмір поправок, що не відбивають прямування коштів:
а) амортизація основних засобів і нематеріальних активів;
б) збиток від реалізації основних засобів і нематеріальних активів;
в) прибуток від реалізації основних засобів;
г) витрати на науково-дослідні і дослідно-конструкторські роботи.
Сума коригування звітного прибутку складе розмір DÐ:
DР=а+б-в-г
Разом «грошовий» прибуток або реальна притока готівки складе розмір Д:
Д=Р+DР,
де: Д - зміна коштів по балансі; Р - прибуток звітна по ф№ 2; D Р - сума коригування.
Причиною розбіжності між розмірами Р і Д є, як відзначалося вище, метод урахування прибутків.
Важливою складовою фінансового стану є прямування оборотного капіталу або поточних активів підприємства. З обороту мобільних активів як би починається весь процес обертання капіталу, приводиться в прямування весь ланцюжок господарської активності підприємства. Тому чинникам прискорення оборотних коштів, синхронізації прямування оборотного капіталу з прибутком і коштами варто приділяти максимум уваги.
Чинниками «притоки» оборотного капіталу є: реалізація товарів, реалізація майна,
ріст дебіторської заборгованості,
реалізація акцій і облігацій за наявні.
Чинниками «відтоку» оборотного капіталу є:
закупівля сировини і матеріалів,
придбання об'єктів основних засобів,
виплата заробітної плати,
сплата % за кредити,
збільшення резерву по сумнівних боргах,
списання запасів товарно-матеріальних цінностей як утрати,
нарахування на заробітну плату.
Для ув'язування змін прибутку, оборотного капіталу і коштів необхідно виконати декілька попередніх розрахунків.
Перший розрахунок - це визначення обсягу закупівель матеріалів за звітний період:
М=RП+ DKZ,
де: М- обсяг закупівель матеріалів за звітний період;
RП - розрахунки з постачальниками (погашена в звітному періоді кредиторська заборгованість);
DKZ - зміна залишків кредиторської заборгованості.
Другий розрахунок - це визначення суми матеріальних витрат, що включаються в собівартість продукції:
МZ=М-DZ,
де: МZ - матеріальні витрати, що включаються в собівартість продукції;
DZ - зміна залишків виробничих запасів і витрат.
Третій розрахунок - це визначення суми грошових надходжень від дебіторів:
DZ= N - DRA
де: DZ- грошові надходження від дебіторів;
N - виторг від реалізації продукції без податку з додаткової вартості, акцизи і спецподатку;
DRA - зміна залишків дебіторської заборгованості за
звітний період.
Розділ 2 АНАЛІЗ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА
2.1 ТЕХНІКО-ЕКОНОМІЧНА ХАРАКТЕРИСТИКА ОБ'ЄКТУ ДОСЛІДЖЕННЯ.
Товариство з обмеженою відповідальністю “Родник” , створено за рішенням Загальних зборів засновників та затверджено протоколом Загальних зборів засновників №1 від 24.06.96року.
Знаходиться ТОВ “Родник” за адресою: м.Кіровоград вул.Кіквідзе д14а. кв3
Товариство з обмеженою відповідальністю “Родник” зареєстровано Реєстраційною палатою Кіровоградського міськвиконкому.
Реєстраційне свідоцтво №23674401 від 29.06.96року.
1 Товариство з обмеженою відповідальністю є добровільною організацією громадян України, створене по взаємній угоді шляхом об`єднання їх вкладів з метою здійснення слідуючої підприємницької діяльності:
а) внутрішні та міжнародні перевезення вантажів та пасажирів автомобільним транспортом ;
б) посередницька та комерційна діяльність,вербування та посередництво при працевлаштуванні населення як в межах краіни так і за її межами;
в) виробництво , переробка та реалізація сільскогосподарської продукції,надання всіх видів послуг господарствам та сільгоспартілям;
г) розробка , виробництво і реалізація товарів народного споживання , продукції виробничо-технічного призначення , в тому числі нафтопродуктів , будівельних матеріалів;
д) створення та організація діяльності підприємств харчової промисловості , кафе, ресторанів, інших об`єктів громадського харчування ;
є) посередництво при купівлі-продажу земельних ділянок та нерухомості , придбання та реалізація житлових, суспільних , та промислових побудов , приміщеннь, об’єктів незакінченного будівництва та під зніс;
е) організація місць роздрібної та оптовоі торгівлі продуктами харчування, помисловими товарами та горільчано-тютюновими виробами імпортного виробництва ;
ж) гірські роботи: відкритим шляхом ; підземні
з) організація пунктів по технічному обслугованню та ремонту легкових, вантажних автомобілів та автобусів .
й) монтаж сантехничного обладнання а також центрального опалювання ізовнішніх теплових мереж;
і) закупівля та продаж металобрухту , металопрокату ;
к) консультаційні послуги в усіх видах діяльності,надання інформаційних та рекламних послуг , процессінг,проведення маркетингового обслуговання;
л) організація служби побуту;
м) створення пунктів прокату;
н) заготівля та реалізація усіх видів вторинних ресурсів,лісопродукції,шкіряної сировини;
о) сервісне обслуговання побутової електронної то комп`ютерної техніки;
п) придбання та розробка інтелектуальних пакетів та програм та їх реалізація;
р) проведення різних видів готельного бїзнесу;
с) брокерська , ділерська та дистриб`ютерська діяльність, консалтінг, аудиторське, юридичне обслуговання та інші форми бізнес-сервісу. Всі види фінансових і валютних операцій в тому числі з готівкою;
т) оптова та роздрібна торгівля , закупівля товарів у населення , в тому числі за готівку , товарообмінні операції;
у) проведення аукціонів , виставок , ярмарок;
ф) придбання та продаж , в тому числі за кордон , ноу-хау , ліцензій , патентів , майна,всі види операцій з цінними паперами,рухомим та нерухомим майном;