Анализ экономических показателей предприятия лесной промышленности (стр. 5 из 7)
5. Обоснование себестоимости продукции
Определим производственную себестоимость пиловочного сырья, подлежащего переработке. Для этого скорректируем производственную себестоимость валового выпуска продукции лесозаготовок. Корректировку будем выполнять в следующей последовательности:
1. По исходным данным (прил. 2 МУ) определим величину общехозяйственных расходов, которые по условиям задачи в любом варианте развития леспромхоза неизменны:
,где
- производственная себестоимость одного обезличенного кубометра древесины (норматив), руб./м3;Qвыв – годовой объем лесозаготовок, тыс. м3;
Удобщ – удельный вес общехозяйственных расходов, %.
2. Определим удельный вес продукции деревообработки в общем объеме продукции (по данным таблиц 3 и 4):
,где ТПдер – товарная продукция деревообработки в леспромхозе, тыс. руб.
ТПпрод – товарная продукция предприятия, тыс. руб.
3. Общехозяйственные расходы, подлежащие учету в себестоимости продукции деревообработки:
4. Производственная себестоимость продукции лесозаготовок:
5. Производственная себестоимость 1 обезличенного кубометра вывозки древесины во IIи III вариантах развития:
.6. В III варианте, при одном цехе деревообработки, в калькуляцию себестоимости пиломатериалов по статье «Общехозяйственные расходы» будем включать величину 418,1 тыс. руб. Но во II варианте, когда деревообработка осуществляется в трех цехах, общехозяйственные расходы должны быть распределены пропорционально объемам производства:
Илимсикй цех: 1,06 * 418,1 / 3,46 = 128,09 тыс.руб.
Бродский цех: 1,6 * 418,1 / 3,46 = 193,34 тыс.руб.
Успенский цех: 0,8 * 418,1 / 3,46 = 96,67 тыс.руб.
Далее, используя метод кубокоэффициентов, определим посортиментно себестоимость круглых лесоматериалов. Кубокоэффициенты определим так:
,где Qi – объем i-того сортимента, тыс. м3;
Кцi – ценностной коэффициент i-того сортимента.
Таблица 11
Определение посортиментной производственной себестоимости круглых лесоматериалов
| Сортименты | Количество, тыс. м3 | Ценностной коэффициент | Сумма кубокоэф-фициентов | Себестоимость производств. 1м3, руб. | С/с всего объема сорт-в, тыс. руб |
| Пиловочник | 49,4 | 1 | 49,4 | 496,26 | 24515,24 |
| Шпальн. кряж | 20,8 | 1,1 | 22,88 | 545,88 | 11354,30 |
| Стройлес | 15,6 | 0,6 | 9,36 | 297,75 | 4644,9 |
| Балансы | 11,7 | 0,8 | 9,36 | 397,01 | 4645,02 |
| Руддолготье | 3,9 | 0,6 | 2,34 | 297,75 | 1161,22 |
| Тарный кряж | 6,5 | 0,5 | 3,25 | 248,13 | 1612,84 |
| Столбы для линий э/п | 5,2 | 1,2 | 6,24 | 595,51 | 3096,65 |
| Спец. сорт-ты | 3,9 | 1,3 | 5,07 | 645,14 | 2516,04 |
| Дрова | 13 | 0,3 | 3,9 | 148,88 | 1935,44 |
| Итого | 130 | - | 111,8 | - | 55481,65 |
Посортиментную себестоимость одного кубокоэффициента во IIи III вариантах определим по формуле:
где Спр* - себестоимость валового выпуска круглых лесоматериалов.
Следующий этап расчетов – определение производственной себестоимости внутреннего оборота (сырья, направляемого в цех деревообработки).
В III варианте производственная себестоимость сырья равна:
Во II варианте: Волковский цех: 2,0 ∙ 496,26 = 992,52 тыс. руб.;
Урманский цех: 3,0 ∙ 496,26 = 1488,78 тыс. руб.;
Соколовский цех: 1,5∙496,26=744,39 тыс. руб.
Устанавливаем производственную себестоимость товарного выпуска круглых лесоматериалов и дров:
Полная себестоимость товарного выпуска лесозаготовки равна:
Прибыль лесозаготовительного производства составляет:
Таблица 12
Калькуляция себестоимости продукции цеха лесопиления
| Калькуляционные статьи затрат | Затраты | Примечание | |||||||||
| II вариант развития | III вариант разв | ||||||||||
| Волковский цех (Q=1,06 тыс. м3) | Урманский цех (Q=1,6 тыс. м3) | Соколовский цех (Q=0,8 тыс. м3) | По всему предприятию (Q=3,46 тыс.м3) | Урманский цех (Q=3,46 тыс.м3) | |||||||
| На весь объем, тыс. руб | На 1 м3, руб. | На весь объем, тыс. руб | На 1 м3, руб. | На весь объем, тыс.руб | На 1 м3, руб. | На весь объем, тыс.руб | На 1 м3, руб. | На весь объем, тыс.руб | На 1 м3, руб. | ||
| 1.Сырье | 496,26 | 248,13 | 744,39 | 248,13 | 198,50 | 248,13 | 1612,84 | 248,13 | 1612,84 | 248,13 | Производственная себестоимость внутреннего оборота |
| 2. Возвратные отходы | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | Нет реализации отходов |
| 3. Зарплата основная и дополни-тельная основных производствен-ных рабочих | 383,78 | 362,05 | 579,28 | 362,05 | 289,64 | 362,05 | 1252,7 | 362,05 | 1252,7 | 362,05 | Вспомогательный расчет № 1 |
| 4. Социальный налог | 99,78 | 94,13 | 150,61 | 94,13 | 75,3 | 94,13 | 325,7 | 94,13 | 325,7 | 94,13 | 26% от зарплаты в статье 3. |
| 5. Затраты на подготовку и освоение производств | 67,84 | 64 | 102,4 | 64 | 51,2 | 64 | 221,44 | 64 | 221,44 | 64 | Норматив - 64 руб./м3 |
| 6. Затраты на перевозку | - | - | - | - | - | - | - | - | 95,06 | 27,47 | Вспомогательный расчет № 2 |
| 7.Затраты на содержание машин и оборудования | 1364,25 | 1287,03 | 1546,53 | 966,58 | 1251,31 | 1564,14 | 4162,12 | 1202,92 | 2220,02 | 641,62 | Вспомогательный расчет № 3 |
| 8. Прочие производственные затраты | 168,83 | 159,27 | 218,62 | 136,64 | 130,62 | 163,27 | 530,23 | 153,25 | 400,94 | 115,88 | 7% от суммы затрат с 1 по 7 статьи |
| 9. Цеховые расходы | 1920 | 1811,32 | 1920 | 1200,0 | 1920 | 2400,0 | 5760 | 1664,74 | 1920 | 554,91 | Дано в исходных данных |
| 10. Общехозяйственные расходы | 128,09 | 120,84 | 193,34 | 120,84 | 96,67 | 120,84 | 418,1 | 120,84 | 418,1 | 120,84 | ЗП директора, главного инженера, всех работников аппарата управления предприятием, учтены допол-нительные хозяйственные рас-ходы |
| 11. Производственная себесто-имость сырья | 4628,83 | 4366,82 | 5455,17 | 3409,48 | 4013,24 | 5016,55 | 14283,13 | 4128,07 | 8466,8 | 2447,05 | Сумма с 1 по 10 статьи |
| 12.Коммерческие расходы | 48,78 | 46 | 73,6 | 46 | 36,8 | 46 | 159,16 | 46 | 159,16 | 46 | Дано в исходных данных (46 руб./м3) |
| 13. Полная себесто-имость продукции лесопереработки | 4677,61 | 4412,82 | 5528,77 | 3455,48 | 4050,04 | 5062,55 | 14442,29 | 4174,07 | 8625,96 | 2493,05 | Сумма 11 и 12 статьи |
Для упрощения выручку от реализации горбыля я включила в товарную продукцию, но при подведении финансовых результатов условно считаем: этот вид отходов (по принятой классификации) не влечет затрат на их выпуск.
Для нахождения затрат по третьей калькуляционной статье нужен вспомогательный расчет №1. Зарплата основная и дополнительная основных рабочих лесоцеха равна:
где ТСI – тарифная часовая ставка рабочего I разряда (15 руб.);
ТКсред – средний тарифный коэффициент основных рабочих цеха (1,4);
- нормативная технологическая трудоемкость одного кубометра шпал, чел.-час/м3 (параметр а ЭММ зависимости трудоемкости от объема производства=1,4 чел.-час/м3);Qi – годовой объем производства шпал в цехе, тыс. м3;
Кобщ – коэффициент, учитывающий премии, выплаты по районному коэффициенту, дополнительную зарплату, и прочие доплаты к зарплате по сдельным расценкам (1,8).
Во IIварианте развития предприятия:
Волковский цех: Зосн = 16,5 * 1,35 * 8,98 * 1,06 * 1,81 = 383,78 тыс.руб.
Урманский цех: Зосн = 16,5 * 1,35 * 8,98 * 1,6 * 1,81 = 579,28 тыс.руб.
Соколовский цех: Зосн = 16,5 * 1,35 * 8,98 * 0,8 * 1,81 = 289,64 тыс.руб.
В III варианте развития: Зосн = 16,5 * 1,35 * 8,98 * 3,46*1,81 = 1612,84 тыс.руб.
Вспомогательный расчет № 2 – определение затрат на перевозку сырья (только в III варианте):
,где Li – расстояние перевозки сырья с i-того нижнего склада до лесоцеха, км;